高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理問(wèn)題研究

周細(xì)元

（湖南兆物信鏈科技集團(tuán)有限公司，湖南 長(zhǎng)沙 410000）

高新技術(shù)企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是根本。研發(fā)項(xiàng)目中引進(jìn)預(yù)算管理，推動(dòng)研發(fā)機(jī)構(gòu)全員參與預(yù)算編制，對(duì)項(xiàng)目投入資源的整體優(yōu)化配置、增強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性與有序性、提升研發(fā)活動(dòng)績(jī)效具有重要的意義，亟須不斷完善。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理概述

1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的主要內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理主要包括編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算前管理、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算評(píng)估是否達(dá)到初始研發(fā)目標(biāo)等。從預(yù)算的編制時(shí)間，分為長(zhǎng)期預(yù)算及短期預(yù)算（期限在1年以內(nèi)的預(yù)算）；從預(yù)算編制的范圍劃分，分為全面預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算；從預(yù)算編制的基礎(chǔ)來(lái)看，可分為增量預(yù)算、零基預(yù)算；從預(yù)算編制的預(yù)算期特征來(lái)分析，分為定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算，在編制時(shí)間上屬于長(zhǎng)期預(yù)算；從編制的范圍劃分，屬于項(xiàng)目預(yù)算。編制方法目前主要是在零基預(yù)算基礎(chǔ)上，借鑒增量預(yù)算的應(yīng)用方法。

研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算是綜合投入人力、財(cái)力、物力的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)預(yù)算、流動(dòng)資金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。研發(fā)活動(dòng)中需要投入的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)硬件等都屬于固定資產(chǎn)預(yù)算，項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告及支出清單決定了固定資產(chǎn)預(yù)算的編制，在此基礎(chǔ)上還需考慮歷史支出數(shù)據(jù)來(lái)編制。流動(dòng)資金預(yù)算，主要是確定研發(fā)項(xiàng)目資金來(lái)源及項(xiàng)目投入方向。它受制研發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)需求及企業(yè)的資金儲(chǔ)備，結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)，確定研發(fā)項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)及與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用支出，比如研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、融資預(yù)算組成。研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算體現(xiàn)形式是用具體的金額反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金收支等。業(yè)務(wù)收支預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算都構(gòu)成財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容。如果企業(yè)資金儲(chǔ)備不足，還需引入外部融資，即融資預(yù)算。

2.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目加強(qiáng)預(yù)算管理的意義

（1）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

高新技術(shù)企業(yè)依托高技術(shù)，研發(fā)技術(shù)不斷更新迭代，這都需依賴于研發(fā)項(xiàng)目才能落地開(kāi)花結(jié)果。研發(fā)項(xiàng)目中有人、物、技術(shù)各種資源的糅合，是一種長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)而消耗的資源，容易受到外部市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家科技政策、企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況等影響。長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)消耗的資源沒(méi)有長(zhǎng)期確切的具體操作指引，凡事順勢(shì)而為，就會(huì)偏離賽道，與初始目標(biāo)背道而馳，更難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略長(zhǎng)期目標(biāo)。因此，加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的計(jì)劃性，可以減少隨機(jī)性，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）有助于提高研發(fā)管理績(jī)效

研發(fā)項(xiàng)目中引進(jìn)預(yù)算管理，增強(qiáng)了研發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性，確立了研發(fā)活動(dòng)需要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。研發(fā)活動(dòng)按照預(yù)算管理的指引，預(yù)算管理中人、財(cái)、物的計(jì)劃支出，研發(fā)活動(dòng)有序、持續(xù)地推進(jìn)，直至達(dá)成研發(fā)活動(dòng)初始目標(biāo)。預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算比較，可以考核研發(fā)機(jī)構(gòu)、研發(fā)人的績(jī)效，控制研發(fā)活動(dòng)中人、財(cái)、物的實(shí)際消耗與計(jì)劃偏離不大，提高研發(fā)活動(dòng)的效益。事中的預(yù)算控制執(zhí)行，事后的預(yù)算評(píng)估，都使研發(fā)活動(dòng)不偏離預(yù)定目標(biāo)，有助于預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，減少財(cái)務(wù)損耗，提高研發(fā)管理績(jī)效。

（3）有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

成功的預(yù)算管理是一種全員參與的預(yù)算活動(dòng)，是從決策層到基層的管理活動(dòng)。在研發(fā)活動(dòng)的預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行在基層，預(yù)算監(jiān)控在中層，預(yù)算總結(jié)在高層。在預(yù)算實(shí)踐過(guò)程中，由于內(nèi)外部因素如市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)出現(xiàn)編制預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行不符的情況，這就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，例如預(yù)算支出規(guī)模調(diào)整、研發(fā)周期調(diào)整、研發(fā)目標(biāo)的微調(diào)等，上述調(diào)整需要在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí)，因此會(huì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性

目前，研發(fā)預(yù)算編制的方法比較多，如零基預(yù)算、增量預(yù)算等，這些預(yù)算編制方法給實(shí)際編制指明了方向。但是在實(shí)際預(yù)算編制時(shí)，不管是零基預(yù)算（打破歷史數(shù)據(jù)，視為一個(gè)預(yù)算新事物，從零開(kāi)始編制），還是增量預(yù)算（在歷史數(shù)據(jù)上根據(jù)實(shí)際情況增減預(yù)算數(shù)據(jù)），編制準(zhǔn)確與否很大程度上更多依賴于編制人的經(jīng)驗(yàn)、水準(zhǔn)，及對(duì)宏觀環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策的主觀判斷，主觀性較強(qiáng)。而預(yù)算的準(zhǔn)確性在實(shí)際執(zhí)行時(shí)由于內(nèi)外部因素變化，與預(yù)算的編制初衷已有所改變。預(yù)算編制缺乏一種規(guī)律性、符合預(yù)算形態(tài)的科學(xué)工具進(jìn)行編制，進(jìn)而使準(zhǔn)確性得到驗(yàn)證?，F(xiàn)實(shí)工作中，對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行時(shí)普遍感覺(jué)編制預(yù)算不夠精準(zhǔn)。

2.預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力

預(yù)算是按照事先編制好的收入、支出、現(xiàn)金流數(shù)據(jù)去具體執(zhí)行，預(yù)算實(shí)際上是要求執(zhí)行人按照既定計(jì)劃的約束去執(zhí)行，且一般預(yù)算管理與個(gè)人績(jī)效相關(guān)聯(lián)。預(yù)算的事前準(zhǔn)備、預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、預(yù)算的事后總結(jié)是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過(guò)程。預(yù)算編制的預(yù)算松弛，預(yù)算執(zhí)行時(shí)的由于與績(jī)效相關(guān)的主觀抵觸，使預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行并不能百分百地落實(shí)到位，實(shí)際執(zhí)行時(shí)所達(dá)到的目標(biāo)與預(yù)算編制的初衷有差距，這其中的主要原因之一就是預(yù)算缺乏執(zhí)行力。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，都是由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會(huì)組織實(shí)施。預(yù)算管理委員會(huì)一般由市場(chǎng)、銷售、財(cái)務(wù)、研發(fā)抽調(diào)人員組成。預(yù)算的執(zhí)行一般由預(yù)算管理委員會(huì)組織推動(dòng)。但由于預(yù)算管理委員會(huì)成員身兼數(shù)職，在忙于本職事務(wù)時(shí)再同步推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行，在時(shí)間、精力、管理方法上缺乏全面、深入的投入，監(jiān)督在有些企業(yè)流于形式，并未真正起到作用。

4.預(yù)算管理方法缺乏先進(jìn)性

預(yù)算管理是一個(gè)從預(yù)算事前準(zhǔn)備，到預(yù)算方案具體成型執(zhí)行落實(shí)的過(guò)程，即從預(yù)算前的準(zhǔn)備到預(yù)算的執(zhí)行，再到預(yù)算的監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。對(duì)預(yù)算的管理主要是人在管理，這受限于預(yù)算管理人的學(xué)識(shí)、技能，以及對(duì)預(yù)算編制的宏觀、微觀環(huán)境考慮，主觀性比較大，缺乏先進(jìn)、系統(tǒng)的科學(xué)管理方法來(lái)遵照?qǐng)?zhí)行。全靠摸著石頭過(guò)河，是一個(gè)在預(yù)算管理中不斷積累經(jīng)驗(yàn)、不斷完善、不斷勘正錯(cuò)誤的過(guò)程，一味照搬前人經(jīng)驗(yàn)不一定適合單個(gè)公司的實(shí)際狀況。預(yù)算管理從根本上來(lái)講還是缺乏先進(jìn)的管理方法。

5.預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提升

預(yù)算的事前準(zhǔn)備、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)控都需要研發(fā)組全體人員的參與。這中間，有人系統(tǒng)地接受過(guò)預(yù)算管理理論的熏陶，但可能缺乏實(shí)際編制經(jīng)驗(yàn)；有人是從未接觸過(guò)預(yù)算，屬于趕鴨子上架臨時(shí)來(lái)參與預(yù)算管理這個(gè)工作，對(duì)預(yù)算管理方法、預(yù)算的基本概念都一無(wú)所知。實(shí)際的預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)需要在預(yù)算管理工作中不斷積累。一個(gè)剛成立的預(yù)算管理隊(duì)伍，缺乏預(yù)算的理論及實(shí)際運(yùn)作，編制的預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行，及執(zhí)行需達(dá)到的目標(biāo)都很不確定。這歸根結(jié)底是預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)不高造成的。

三、完善高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的對(duì)策

1.增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)與預(yù)算能力

提升、強(qiáng)化企業(yè)高層、預(yù)算執(zhí)行人員的預(yù)算意識(shí)，建立研發(fā)活動(dòng)的預(yù)算環(huán)境，是企業(yè)做好預(yù)算管理的第一步。其次，加強(qiáng)預(yù)算方面學(xué)習(xí)，除通過(guò)方便、快捷的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，還可以引進(jìn)有預(yù)算管理專業(yè)技能的人才（比如CMA），組織員工參與知名院校的預(yù)算管理講座培訓(xùn)，引進(jìn)知名專家到企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理體系培訓(xùn)等，為提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)，以更好地指導(dǎo)預(yù)算管理，提升研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算質(zhì)量。

2.增強(qiáng)研發(fā)預(yù)算管理執(zhí)行力

建議設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，抽調(diào)研發(fā)、市場(chǎng)、銷售、財(cái)務(wù)、人力等人員參與預(yù)算管理。除了專設(shè)機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)設(shè)定專人專崗?fù)苿?dòng)預(yù)算管理，以此保證預(yù)算有組織、有專崗，改善預(yù)算執(zhí)行不力的狀況。根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、市場(chǎng)導(dǎo)向、研發(fā)部門組織結(jié)構(gòu)等來(lái)設(shè)置的研發(fā)管理制度，強(qiáng)化對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將研發(fā)活動(dòng)的每一步都納入規(guī)范化、程序化的體系中。要嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)管理制度，提升對(duì)研發(fā)效果產(chǎn)出的考核，減少研發(fā)預(yù)算不準(zhǔn)確的不利影響。

3.建立研發(fā)預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)

企業(yè)要進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)預(yù)算管理，必定要采集大量數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫(kù)必然有研發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)外部信息，包括與項(xiàng)目做市場(chǎng)關(guān)聯(lián)的消息，國(guó)家政策方針導(dǎo)向、行業(yè)信息等。根據(jù)研發(fā)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的記錄，分析企業(yè)的資金投入量、研發(fā)項(xiàng)目的規(guī)模、研發(fā)方向、研發(fā)目標(biāo)及績(jī)效；更為重要的是，要通過(guò)研發(fā)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，隨時(shí)記錄研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，并及時(shí)借助研發(fā)預(yù)算控制與調(diào)整系統(tǒng)，在運(yùn)行中設(shè)立合理的參數(shù)范圍，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行控制，減少失誤，而且應(yīng)該將研發(fā)預(yù)算分析與考核系統(tǒng)相銜接，項(xiàng)目完成后對(duì)研發(fā)結(jié)果進(jìn)行初步考核，分析科研人員的績(jī)效成績(jī)。

4.探索行之有效的科研項(xiàng)目預(yù)算方法

研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算方法，從預(yù)算編制前的管理及準(zhǔn)備，到預(yù)算的編制、到預(yù)算執(zhí)行都是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)不斷積累的過(guò)程。從預(yù)算前的市場(chǎng)調(diào)研引進(jìn)信息化系統(tǒng)，對(duì)市場(chǎng)、政府政策的支持都量化形成一個(gè)科學(xué)的打分系統(tǒng)確定研發(fā)項(xiàng)目。在預(yù)算的編制中，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)，建立各種數(shù)學(xué)模型，用數(shù)據(jù)生成而不是主觀判斷來(lái)形成預(yù)算的編制。參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，找出適合企業(yè)的科研項(xiàng)目預(yù)算方法，才能使預(yù)算收到事半功倍的效果。行之有效的科研項(xiàng)目預(yù)算方法需要企業(yè)在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不斷修正，不能一味照搬他人方法。

綜上所述，研發(fā)預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)目標(biāo)、降低研發(fā)成本、增強(qiáng)研發(fā)人員績(jī)效和優(yōu)化企業(yè)的資源配置等方面都有著重要的作用，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的情況，不斷提升研發(fā)預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，真正地為科研項(xiàng)目保駕護(hù)航。