財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的影響及對(duì)策分析

張 穎

（積水中間膜（蘇州）有限公司，江蘇 蘇州 215129）

一、概述

《禮記·中庸》中寫道凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。“預(yù)”于企業(yè)，就是預(yù)算管理，就是企業(yè)在一個(gè)周期內(nèi)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)判，規(guī)劃及把控。預(yù)算會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一條分支，是專門用來反映企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，在一個(gè)周期內(nèi)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，從采購預(yù)算開始，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、分析，融入當(dāng)前政策，專業(yè)分析手段，大數(shù)據(jù)庫信息資源等，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整執(zhí)行方案，以獲得企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，不應(yīng)該只局限于眼前利潤的最大化，更要實(shí)現(xiàn)企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展，這就必須要做好長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，以財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在長期穩(wěn)定發(fā)展下的總價(jià)值最大化。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性

1.有效控制企業(yè)運(yùn)營成本

企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及未來規(guī)劃，明確在一定期間將開展的各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)。在開展預(yù)算管理項(xiàng)目前，必須先對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行考察與對(duì)比分析，評(píng)估出真實(shí)的、可執(zhí)行的預(yù)算金額。在執(zhí)行項(xiàng)目過程中，預(yù)算管理人員會(huì)在整個(gè)項(xiàng)目過程中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤分析，實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以保證預(yù)算指標(biāo)具有可操作性。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行的工作過程中，還要制定備選方案，一旦財(cái)務(wù)預(yù)算超支，要及時(shí)地運(yùn)用備選方案來處理工作，以確保最低成本達(dá)成預(yù)計(jì)的目標(biāo)。

2.輔助強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每個(gè)部門都貫穿企業(yè)預(yù)算管理。整個(gè)企業(yè)員工的素養(yǎng)水平參差不齊，大部分企業(yè)管理人員只看重預(yù)算編制的形式與結(jié)果，卻往往忽視了其執(zhí)行過程。在這樣的模式下，企業(yè)內(nèi)部極有可能因?yàn)楣芾碇贫鹊牟煌晟?，而出現(xiàn)虛報(bào)項(xiàng)目資金，收取回扣、私設(shè)小金庫、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題，環(huán)環(huán)相扣，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)實(shí)收支脫節(jié)，難以發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)控力度，制定完善的預(yù)算管理制度，有效避免“蛀蟲”鉆空子現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

3.為企業(yè)未來發(fā)展指出風(fēng)向標(biāo)

企業(yè)的發(fā)展是有生命周期的，每個(gè)企業(yè)都必須經(jīng)歷發(fā)展、成長、成熟、衰退幾個(gè)階段，在每個(gè)周期，企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)所處的不同發(fā)展階段都是相對(duì)應(yīng)的。企業(yè)處在每個(gè)不同的發(fā)展階段，其各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和市場(chǎng)占有率都是有相當(dāng)大的差異。很大部分企業(yè)，仍是依靠高層領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，來主觀判斷企業(yè)正處于哪個(gè)發(fā)展階段，市場(chǎng)走向，從而決定今后企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃。但毋庸置疑，改革開放以來，隨著市場(chǎng)環(huán)境日新月異，企業(yè)再僅僅依靠個(gè)人的判斷，只有讓企業(yè)走向末路。當(dāng)年叱咤風(fēng)云的諾基亞現(xiàn)在只能靠生產(chǎn)“老年機(jī)”慘淡經(jīng)營、方便面被外賣占有了大部分市場(chǎng)、照相機(jī)大多數(shù)已可用手機(jī)來替代……在高速發(fā)展的人工智能時(shí)代，企業(yè)必須依靠完善的管理機(jī)制，依靠大數(shù)據(jù)庫，借助高科技。建立健全完善的預(yù)算管理體系，從根本上用數(shù)據(jù)來幫助企業(yè)分析、判斷，做出決策，才能讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境立于不敗之地。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

1.大部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)

首先，專業(yè)知識(shí)和行業(yè)積累不夠。很多會(huì)計(jì)人員，往往較多地從事于出納、稅務(wù)、成本等會(huì)計(jì)領(lǐng)域，和公司的決策者直接缺少溝通和交流，更是對(duì)自己公司的產(chǎn)品和行業(yè)缺少全局判斷，無法做出切實(shí)有效地財(cái)務(wù)預(yù)算。

其次，企業(yè)管理者認(rèn)知淺薄。一些高層管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他部門并不需要過多的參與。有的只是在形式上配合，更有甚者，完全不予配合，導(dǎo)致預(yù)算管理工作很難有效展開，即使有展開預(yù)算管理工作的，也僅僅止步于表面上。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不完善

我國大部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題都存在于制度領(lǐng)域。因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視、執(zhí)行者專業(yè)水平的不夠等原因，導(dǎo)致沒有形成完善的財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度，或者制度本身缺少規(guī)范性、實(shí)用性、可操作性，以致在落實(shí)執(zhí)行的時(shí)候總會(huì)出現(xiàn)一定的阻礙與困難，實(shí)際無法操作，最后制度流于形式。另外，有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，但缺乏了監(jiān)控考評(píng)體系，這又導(dǎo)致預(yù)算管理體系難以發(fā)揮最大的作用。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法較為落后

預(yù)算管理在我國，不論在認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上，都還處于起步發(fā)展階段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制都比較單一，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新和多角度改善。大部分企業(yè)都還是使用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制模式，思維固化，表式陳舊，沒有融入信息化技術(shù)，無法快速、準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選、分析。

4.缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

要么沒有專門的財(cái)務(wù)預(yù)算的組織，要么就是財(cái)務(wù)預(yù)算組織仍舊全部由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部人員擔(dān)任，制定出的預(yù)算不全面，不明確，無法給企業(yè)發(fā)展作全面保駕護(hù)航。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)

正確樹立并宣傳預(yù)算管理意識(shí)，提升所有企業(yè)員工的總體素養(yǎng)，為企業(yè)全面開展預(yù)算管理工作鋪平道路。通過觀念的樹立，逐漸使每個(gè)員工明確責(zé)任感，自覺地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這樣才能把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落實(shí)到每個(gè)人頭上，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各司其職。

2.制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

第一，明確預(yù)算的目標(biāo)。確定目標(biāo)，編制清晰明確的預(yù)算目標(biāo)是開展預(yù)算管理的重要前提。對(duì)預(yù)算制度、費(fèi)用、責(zé)任歸屬、考評(píng)指標(biāo)等各方面都進(jìn)行細(xì)化，分解到管理的各個(gè)層級(jí)和部門給予落實(shí)。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)在各項(xiàng)管理活動(dòng)中有理可據(jù)，有章可循；費(fèi)用的細(xì)化有利于成本分析；責(zé)任歸屬的細(xì)化讓各部門的人員職責(zé)明確，各司其職可以提高工作效率，防止扯皮，降低成本；考評(píng)的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對(duì)員工的激勵(lì)。

第二，建立有效的考評(píng)體系。預(yù)算考評(píng)也是預(yù)算管理中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門的執(zhí)行情況、對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。通過預(yù)算考評(píng)肯定了企業(yè)對(duì)相關(guān)管理者工作業(yè)績的認(rèn)可，增強(qiáng)了管理者的成就感，將預(yù)算工作業(yè)績與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，對(duì)員工有較強(qiáng)的激勵(lì)作用，從而進(jìn)一步激發(fā)員工的工作主動(dòng)性。這樣不致造成企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)最終流于形式，及無法堅(jiān)持貫徹執(zhí)行下去。

3.改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理硬件配套設(shè)施

很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，因意識(shí)、經(jīng)濟(jì)等原因，在財(cái)務(wù)工作開展中，仍使用的最基礎(chǔ)的傳統(tǒng)電算化軟件，甚至還有個(gè)別企業(yè)在手工做賬。在這種傳統(tǒng)模式下，局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，銷售、績效、采購等模塊無法與財(cái)務(wù)之間進(jìn)行有效的融合，就很難進(jìn)行正確的分析與決策。隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)軟件及財(cái)務(wù)模式的弱點(diǎn)，適時(shí)轉(zhuǎn)型，避免對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不可挽回的影響，防止被飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所淘汰。

4.組建財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

第一，企業(yè)要組建專業(yè)的預(yù)算人員團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)人員，不僅僅要懂財(cái)務(wù)，也要有熟悉生產(chǎn)，熟悉銷售，熟悉市場(chǎng)，熟悉競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成員，更需要能知曉公司決策者的戰(zhàn)略意圖，這樣才能及時(shí)、適時(shí)地制定出財(cái)務(wù)預(yù)算。有的企業(yè)設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，主席直接由董事長擔(dān)任，各業(yè)務(wù)中心的總監(jiān)擔(dān)任委員。這種構(gòu)架下形成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，一定會(huì)更加符合實(shí)際，并有利于企業(yè)實(shí)戰(zhàn)。

第二，企業(yè)要對(duì)團(tuán)隊(duì)人員定時(shí)安排培訓(xùn)。學(xué)習(xí)最先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，進(jìn)行改善并創(chuàng)新，形成一套符合企業(yè)自身的新型財(cái)務(wù)預(yù)算管理模型，并不斷優(yōu)化，以持續(xù)提升員工的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。

第三，企業(yè)要對(duì)相關(guān)人員的軟件運(yùn)用能力，預(yù)算編制能力進(jìn)行定期考核，并在財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束后，重新審核當(dāng)初預(yù)算指定的合理性，找出差異，分析原因。這樣才能在今后的財(cái)務(wù)預(yù)算制定中不斷提升水準(zhǔn)和能力。

5.制訂科學(xué)合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

所謂預(yù)算，是為了實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)而進(jìn)行的預(yù)判，也可以把預(yù)算看成是將目標(biāo)進(jìn)行分解（部門之間的分解，時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的分解），在過程中不斷地監(jiān)控，修正，確保分解后的目標(biāo)都能實(shí)現(xiàn)，從而最終確保實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。所以，企業(yè)制定出正確，合理，科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)是非常重要的。如果企業(yè)決策者缺乏目標(biāo)，給不出方向，縱然企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算團(tuán)隊(duì)水平再高，也是有力使不出。如果企業(yè)決策者能制定出全面合理的各項(xiàng)指標(biāo)和目標(biāo)，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算團(tuán)隊(duì)就可以在一次次具體的預(yù)算制定、監(jiān)控、修正中，不斷提升預(yù)算管理水平，反過來又可以推動(dòng)企業(yè)決策者制定更合理，更科學(xué)，更完善的企業(yè)目標(biāo)，從而推動(dòng)企業(yè)不斷健康發(fā)展。