加強(qiáng)石化企業(yè)全面預(yù)算管理的有效策略探討

王新休

（浙江石油化工有限公司，浙江 舟山 316000）

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，全面預(yù)算管理作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個重要手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)中各種事項的計劃和協(xié)調(diào)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理的應(yīng)用范圍也在不斷擴(kuò)大，除去基礎(chǔ)功能，還有管控、激勵以及評價等功能?；诖?，石化企業(yè)想要強(qiáng)化自身的財務(wù)內(nèi)部控制，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，就必須做好全面預(yù)算管理工作。

一、全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

一是目標(biāo)一致。對于石化企業(yè)而言，內(nèi)部控制是由全體員工共同實施，實現(xiàn)相應(yīng)控制目標(biāo)的過程，能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性以及信息的真實性和完整性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)可以看作是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度化以及經(jīng)營目標(biāo)的具體化。以石化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為支撐，全面預(yù)算管理能夠就投資方、經(jīng)理人和企業(yè)員工之間的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確，調(diào)動員工的積極性來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二是作用相互。全面預(yù)算管理最初是通過經(jīng)營者制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃的方式予以實現(xiàn)，不過在內(nèi)部控制的影響下，石化企業(yè)中的全面預(yù)算管理逐漸形成了一種具備整合性和全局性的管理系統(tǒng)，能夠發(fā)揮出全面管控的效果，很好地體現(xiàn)出投資方和經(jīng)理人間的制衡安排?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理能夠?qū)?nèi)部控制的方法進(jìn)行補(bǔ)充完善，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提高。預(yù)算是否可以得到有效實施，會對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生巨大影響。而在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，風(fēng)險評估是基礎(chǔ)，也是前提。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容包含了控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等，強(qiáng)調(diào)信息的傳遞和溝通，內(nèi)控執(zhí)行的效果與全面預(yù)算管理密切相連，兩者的作用具備一定的互助性，可以實現(xiàn)共同發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1.強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制

石化企業(yè)能夠借助全面預(yù)算管理，對自身的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃進(jìn)行分解，形成若干短期發(fā)展目標(biāo)，并且通過完成短期發(fā)展目標(biāo)的方式，推動長期目標(biāo)的實現(xiàn)。如果石化企業(yè)將全面預(yù)算管理方案真正落到實處，則能夠?qū)?nèi)部控制中存在的各種問題進(jìn)行明確，并且及時加以解決，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項活動，將財務(wù)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

2.提高企業(yè)競爭實力

全面預(yù)算管理是以現(xiàn)代企業(yè)管理理念作為基礎(chǔ)和前提，在實際應(yīng)用中，會針對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行量化管理，確保相關(guān)工作的順利落實。通過這樣的方式，既能夠使企業(yè)在短期內(nèi)保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。對于石化企業(yè)而言，先進(jìn)且高效的管理模式，能夠促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提高，借助全面預(yù)算管理，石化企業(yè)可以對自身內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行解決，推動內(nèi)部控制的順利實施。

三、石化企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

石化企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，存在一些亟待解決的問題。一是觀念認(rèn)識薄弱。企業(yè)管理層和財務(wù)人員并沒有真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的重要作用，在工作中存在觀念認(rèn)識薄弱的現(xiàn)象，沒有能夠?qū)θ骖A(yù)算管理進(jìn)行宣傳，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的全員性和全程性無法充分發(fā)揮出來，在缺乏良好環(huán)境氛圍的情況下，各部門沒有主動配合全面預(yù)算管理的實施，影響了全面預(yù)算管理的效果。二是管理流程混亂。規(guī)范化的管理流程是確保全面預(yù)算管理工作順利實施的基礎(chǔ)，而對石化企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析，其在實施全面預(yù)算管理的過程中，存在著管理流程混亂的情況，沒有建立起有效的規(guī)章制度，而是以經(jīng)驗作為主要的參考依據(jù)。三是預(yù)算管理重點缺失。不少石化企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，存在著“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象，希望通過“廣撒網(wǎng)”的方式實現(xiàn)“多撈魚”，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的實施缺乏重點，存在很大的盲目性和隨意性。

此外，全面預(yù)算管理中還存在諸如預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算的指導(dǎo)性以及執(zhí)行力度不足等其他問題。

四、石化企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的有效策略

1.強(qiáng)化觀念認(rèn)識

當(dāng)前，不少石化企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做出了一定的改變，也取得了良好的成果，但是自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度依然存在很大缺陷，成為影響其穩(wěn)定發(fā)展的巨大阻礙。其中比較突出的，就是員工和管理層本身全面預(yù)算管理意識欠缺，對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足。為有效解決此問題，石化企業(yè)需要建立專門的預(yù)算管理部門，由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，確保從預(yù)算計劃制定到審核再到最終的貫徹落實，任何一個步驟都應(yīng)遵循相關(guān)責(zé)任制度的要求，這樣才能保證所有的員工履行好自身的職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在這個過程中，需要發(fā)揮出帶頭作用，從自身做起，做好全面預(yù)算管理，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)，確保企業(yè)所有的員工能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用和意義，為全面預(yù)算管理的順利實施營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。意識的提升能夠督促員工更加盡職盡責(zé)地工作，也可以使得財務(wù)人員在實施各項工作時能夠做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，推動財務(wù)內(nèi)部控制的實施。同時，在實施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)管理層也可以及時發(fā)現(xiàn)并對存在的問題進(jìn)行解決，形成良好的監(jiān)督管理機(jī)制。

2.規(guī)范管理流程

規(guī)范化的管理流程能夠推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實施，將全面預(yù)算管理的作用和價值充分發(fā)揮出來。石化企業(yè)財務(wù)人員和決策者應(yīng)該更新自身觀念認(rèn)識，設(shè)計出切實可行且具有指導(dǎo)性意義的方案計劃，以此為基礎(chǔ)推動預(yù)算管理流程的順利執(zhí)行，保證預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性。借助規(guī)范化的管理流程，可以有效保障企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的順利實施。

3.明確預(yù)算重點

企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動過程中，追求的是利潤的最大化和成本的最小化，在面臨預(yù)算決策時，需要對兩者之間的差額進(jìn)行衡量，結(jié)合管理會計和成本會計的方法，做好重點問題和關(guān)鍵項目的分析，制定出切實可行的措施和方法。對于石化企業(yè)而言，在貫徹落實全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該對部門預(yù)算的重點進(jìn)行明確，強(qiáng)化預(yù)算管理流程的執(zhí)行，保證其規(guī)范性。石化企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、投資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等。其中，最為關(guān)鍵的是收入預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算和資金預(yù)算。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)該關(guān)注資金管理，做好成本支出的合理控制，降低成本費(fèi)用。同時，也需要建立起相應(yīng)的職工激勵機(jī)制，定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，依照考核結(jié)果采取相應(yīng)的獎懲措施。這個過程中，應(yīng)該由全體員工共同負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行，將員工的個人績效與預(yù)算完成情況掛鉤，促進(jìn)其工作積極性的提高。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制

一是應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)部控制的理念進(jìn)行更新。要做好內(nèi)部控制宣傳工作，在石化企業(yè)內(nèi)部營造出良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。同時，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，提升內(nèi)控培訓(xùn)工作的針對性，確保全體員工都可以認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，將內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合在一起，借助全面預(yù)算管理來提升財務(wù)內(nèi)部控制的效果。二是應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)部控制的體系進(jìn)行健全。要求管理部門對石化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，通過問卷調(diào)查等方式，對各部門及各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，為財務(wù)內(nèi)部控制的實施提供可靠支撐。三是應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)部控制的評價指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化。尤其是在針對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價時，須做好預(yù)算差異的全面分析。出于成本方面的考慮，企業(yè)可以參照同行業(yè)其他企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，針對性地提出最適合自身的預(yù)算管理評價指標(biāo)系統(tǒng)，保證指標(biāo)的科學(xué)性和有效性，在節(jié)約時間和成本的同時，實現(xiàn)預(yù)算管理評價水平的提高。四是應(yīng)該對相應(yīng)的部門設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化。石化企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險評價部門，確保其能夠獨立行使內(nèi)部審計職責(zé)，與監(jiān)事會或者董事會保持良好的溝通交流，通過有效的內(nèi)控評價工作，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果。

五、結(jié)語

實施全面預(yù)算管理是石化企業(yè)發(fā)展中面臨的一項重要任務(wù)，也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心支撐，必須得到管理人員的重視。從實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，有關(guān)部門和工作人員應(yīng)該采取有效的措施和方法，不斷加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，提高財務(wù)內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的市場競爭力和價值收益，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場環(huán)境發(fā)展的要求。