全面預算管理在企業(yè)管理中的作用及優(yōu)化策略分析

沈山峰 喬秀雷

（中鋁山東有限公司，山東 淄博 255000）

現(xiàn)階段，市場經濟體制改革持續(xù)深入，企業(yè)面對日益激烈的市場競爭，不斷提升自身競爭實力刻不容緩。在企業(yè)的發(fā)展過程中，應不斷提升內部管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。其中，全面預算管理作為內部控制水平和經濟效益提升的重要手段和工具，在企業(yè)經營發(fā)展中發(fā)揮著至關重要的作用。為了有效提升全面預算管理的水平和效率，需要加強對全面預算管理的作用以及充分發(fā)揮的有效策略研究。

一、全面預算管理在企業(yè)管理中的作用

（一）降低企業(yè)生產成本、提高經濟效益

企業(yè)全面預算管理體系中包括了企業(yè)收入、成本、費用等各方面內容，同時是其主要組成部分，全面預算管理水平也能夠直接反映企業(yè)上述各方面中存在的問題。一旦企業(yè)生產經營環(huán)節(jié)中存在成本、費用較高的情況，會對企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。因此，通過全面預算管理體系的應用，能夠對企業(yè)成本、費用等加強控制，使企業(yè)生產成本有效降低，企業(yè)經濟效益切實提升[1]。

（二）管理現(xiàn)代化和標準化得以實現(xiàn)

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分，全面預算管理有助于企業(yè)對現(xiàn)階段管理中存在的主要矛盾和沖突予以解決，持續(xù)調整和優(yōu)化企業(yè)后續(xù)發(fā)展，同時有利于企業(yè)構建符合自身實際情況的標準化和系統(tǒng)化管理制度，并科學、合理地制定考核指標，基于全面預算管理標準化平臺，促進規(guī)范化的管理制度和執(zhí)行程序的貫徹落實，以及管理運作模式的標準化及現(xiàn)代化得以實現(xiàn)。

（三）增強企業(yè)風險控制水平

通過全面預算管理體系的健全和完善，有利于企業(yè)對企業(yè)投資或融資活動中存在或極可能遇到的各類不確定性風險及時發(fā)現(xiàn)或提前規(guī)避，所以能夠確保在企業(yè)投資或融資前，全面評估企業(yè)預投的各個項目風險，并對預算活動進行提前制定。同時，企業(yè)應根據(jù)所收集的各項數(shù)據(jù)，對自身業(yè)務活動中極可能出現(xiàn)和面臨的市場風險和財務風險進行防范，使財務風險發(fā)生概率最大程度減少，所以能夠使企業(yè)風險控制水平有效增強[2]。

（四）強化各職能部門間的協(xié)作與溝通

通過企業(yè)各職能部門之間的加強協(xié)作和溝通，能夠對全面預算管理體系進行構建，所以在構建全面預算管理體系時，企業(yè)內部各部門需要發(fā)揮自身溝通主體的作用，與公司主體以及其他部門之間進行更深入的溝通，加強相互協(xié)作力度，使全面預算管理體系的落實和實施得以有效保障，從而使各職能部門之間協(xié)作與溝通力度進一步強化。

二、提升企業(yè)全面預算管理水平的策略

（一）強化全面預算管理理念

為了有效提升企業(yè)全面預算管理水平，企業(yè)管理層人員首先應對全面預算管理工作實施的重要性提高認識，從思想及制度等方面入手對全面預算管理工作加強重視和支持，將全面預算管理作為管理水平提升的重要手段。其次，在實際管理過程中，需要對員工加強教育和引導，使其對全面預算管理內涵有更深入的理解，從而在企業(yè)總體目標實現(xiàn)上充分發(fā)揮自身價值。另外，需要對員工加強全面預算管理知識培訓，使員工能夠對預算指標編制辦法以及相關財務知識予以了解和熟練掌握，并使在全面預算管理工作中的責任感和積極性有效提升[3]。

（二）提高全面預算編制的科學性

為了有效提升企業(yè)全面預算編制的合理性和科學性，應對全面預算編制工作加強重視。首先，企業(yè)應確保全面預算編制過程中編制人員的獨立性，對編制人員的準入制度進行建設，防止因人為失誤而導致全面編制計劃出現(xiàn)偏離。其次，企業(yè)在進行全面預算編制時，需要有效結合動態(tài)預算、固定預算、彈性預算，并根據(jù)企業(yè)在經營管理中的不同特點，對全面預算編制方法進行合理選擇，從而使預算項目之間得以有效協(xié)調。另外，全面預算管理方案制定完成后，還應確保工作能夠落實到位，保證全面預算數(shù)據(jù)的準確性和真實性，對企業(yè)財務實際情況進行客觀反映。

（三）完善全面預算考核機制

企業(yè)考核機制的健全和完善，能夠有效提升企業(yè)全面預算管理水平。在實際管理工作中，需要在全面預算管理周期工作執(zhí)行完成后，對具體執(zhí)行效果進行分析，對全面預算管理中存在的問題和不足進行及時發(fā)現(xiàn)，并對相應的調整和整改措施進行制定，從而為全面預算管理下一周期的順利開展奠定堅實的基礎。同時，企業(yè)需要對相關激勵制度加強制定和完善，確保激勵制度的合理性和科學性，使相關工作人員的積極性不斷提升。因此，需要通過全方位評價考核方法的制定，對相應的獎罰機制進行構建，在根據(jù)各部門預算執(zhí)行情況，對在全面預算管理工作中執(zhí)行中表現(xiàn)良好的部門及個人予以獎勵，如資金使用效率高、增收節(jié)支效果良好等，同時對于執(zhí)行力度較差的部門和個人予以相應的處罰，甚至針對情節(jié)較嚴重的相關責任人追究其相應的經濟責任。

（四）強化全面預算管理執(zhí)行力度

全面預算確定后在企業(yè)內部具有一定的約束力，通過企業(yè)各項經營管理活預算進行有效約束。同時，預算責任中心針對預算期內各項經營活動，以預算作為組織協(xié)調的基本依據(jù)，對年度預算按月、季度進行細分，通過分期有效控制，使年度全面預算目標實現(xiàn)得以保障。另外，各部門應圍繞預算目標，對生產經營及各項管理活動加強控制，使預算執(zhí)行力度強化。

在企業(yè)日常管理中，應根據(jù)預算進度法，對季、月滾動預算進行制定，并對預算執(zhí)行情況加強分析，對預算控制管理實施情況進行跟蹤，對其加強監(jiān)督管理，通過必要的制約手段的實施，在執(zhí)行預算的過程中全面融合現(xiàn)代管理策略，促進全方位、全員預算管理新局面的形成。

合同預算管理作為全面預算執(zhí)行控制的重要手段，對預算執(zhí)行進行切實保障。因此，需要對合同事項加強預算管理，嚴格審批預算內的合同，針對預算外的合同，需要根據(jù)例外性審批程序，按照預算外事項金額的重要程度以及事項的重要性等級，對不同級別的審批標準進行合理確定。

在全面預算控制中，需要確保預算執(zhí)行分析的準確性和及時性。首先，預算執(zhí)行信息應及時、準確提供，其中涉及了不同階段相關數(shù)據(jù)的對比分析，例如：累計預算與累計執(zhí)行情況對比、本期執(zhí)行與往年同期執(zhí)行的對比、本期預算與本期執(zhí)行情況對比，以及本期執(zhí)行與上期執(zhí)行的對比等。通過分析上述對比數(shù)據(jù)，企業(yè)預算執(zhí)行情況能夠從不同角度得到體現(xiàn)和反映，如定期召開經營分析會，通報收入、成本、費用、利潤等的預算執(zhí)行情況，有利于管理層及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務控制和監(jiān)督過程中存在的偏差，并對相應措施進行合理制定。因此，預算執(zhí)行分析能夠為預算事中控制提供重要參照和基準。

在全面預算管理中，預算目標作為重要因素，需要確保其合理性和科學性，從而使其導向作用得以充分發(fā)揮[4]。要組織開展全級次、全產業(yè)、全流程、全要素的行業(yè)成本對標，打開成本表項目，科學、合理地選擇成本標桿企業(yè)，突出重點、難點地選擇具體指標標桿；通過縱向分析公司實際情況與歷史數(shù)據(jù)，橫向比較同類型企業(yè)的成本數(shù)據(jù)，以問題導向找差距、分析原因，針對每一個細化的指標制定降本計劃，多維度量化公司降本增效方案，并嚴格組織實施。在科學評價的基礎上，將行之有效的措施形成制度、標準，并進行固化，從而看齊標桿水平。通過持續(xù)不斷補短板、堵漏洞、強弱項，最終超越標桿，真正提升企業(yè)存量產品盈利能力。

在進行企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時，首先應與預算目標相結合，根據(jù)企業(yè)自身實際狀況進行合理制定，避免出現(xiàn)過低或過高的情況。其次，對預算編制原則和方法進行合理確定，確保企業(yè)發(fā)展總目標與內部部門所提交的預算指標相一致。最后，需要對內部部門所提交預算指標加強溝通和交流，有效保障企業(yè)資源的合理利用。另外，需要及時分析預算指標及細化，確保在預算期間全體員工對自身目標任務予以明確，從而對良好的管理氛圍進行構建。

三、結語

隨著企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，全面預算管理能夠在提升企業(yè)競爭實力中發(fā)揮重要的作用。因此，企業(yè)領導層應對全面預算管理工作的重要性及管理工作所具有的系統(tǒng)化、復雜化等特點提高認識，從而避免出現(xiàn)盲目照搬其他先進企業(yè)的管理經驗的情況。在實際管理工作中，企業(yè)應與自身實際情況相結合，提高全體員工參與的積極性，從而使企業(yè)全面預算管理水平得到有效提升，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。