當(dāng)前我國個人所得稅改革的若干問題探討

竺燕妃

（浙江嵊州剡穗稅務(wù)師事務(wù)所，浙江 嵊州 312400）

自20世紀(jì)80年代以來，我國開始征收個人所得稅已有40余年，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，個稅起征點從800元到現(xiàn)在的5000元人民幣，并且經(jīng)過多次改革，個稅日益增長，相應(yīng)的配套措施也得到了完善。最新修改的個人所得稅法是在2018年8月審議通過，并于次年1月開始實施。這次修改也是從根本上進(jìn)行了改革，向低收入者靠近，在調(diào)整了起征點的同時，增加了專項附加扣除，讓不少低收入的工薪階層減少了一定的賦稅壓力，提升了個人實際收入，縮小了社會的貧困差距，讓人民的生活質(zhì)量得到了提高，幸福指數(shù)也隨之提升。但是，在修改后增加了實施的難度，并且長期存在的一些問題并未得到妥善地解決。

一、新個人所得稅的現(xiàn)狀

1.居民對于納稅的意識還較為薄弱，不利于有關(guān)部門工作的開展

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入來源也跟著提升，但由于目前個稅的申報方式大多是以代繳的形式進(jìn)行，人們和稅務(wù)機(jī)關(guān)接觸的時間較少，導(dǎo)致對納稅并沒有特別深刻的認(rèn)識，也沒有自覺納稅的意識，因此有部分人員在多處取得收入，且有可能是來源于不同地區(qū)，居民對于這部分收入并未及時的納稅，導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。再則由于信息化共享在我國還不夠完善，信息跨地區(qū)傳遞存在著信息差，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息獲取及個稅征管上還有待提高，另外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作較為繁雜，稅收信息難以進(jìn)行驗證，導(dǎo)致征管漏洞的增大，這就需要加強(qiáng)企業(yè)之間的監(jiān)管，增加與工商、社會保障等部門之間的溝通，以縮小不對稱的信息差，保障個稅能夠更好地執(zhí)行，從而起到其調(diào)解收入分配的作用[1]。

2.新個人所得稅的修改更多是考慮社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下納稅的整體情況，而忽視了部分創(chuàng)業(yè)、再就業(yè)人員

我國大力倡導(dǎo)全民創(chuàng)業(yè)，并鼓勵畢業(yè)生及下崗人員進(jìn)行創(chuàng)業(yè)或再就業(yè)，以緩解當(dāng)下的就業(yè)壓力，但在政策上卻沒有給予合理的調(diào)整及支持，使得這部分人的積極性不高。并且就當(dāng)前調(diào)整的征稅點來說，很大程度上減少了納稅人的壓力，使得納稅金額減少，但就經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢而言，5000元作為征稅點依舊沒能達(dá)到納稅人內(nèi)心的標(biāo)準(zhǔn)，使得收入差距、社會公平并未真正體現(xiàn)出來，對于個稅的減免政策來說，涵蓋的范圍還有待調(diào)整。

3.專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)還有待調(diào)整，并且在這些扣除項中還存在著舉證難現(xiàn)象

2018年第七次修改的新個人所得稅中增加了專項附加扣除項目，其中涵蓋了醫(yī)療、住房、養(yǎng)老、教育等問題，讓居民享受到了一定的福利，但附加扣除項目也是日常生活中給大部分人群帶去壓力的主要部分，對此，新個稅的減稅力度還有待提高。當(dāng)然，專項扣除還存在著其他問題，如：地區(qū)之間發(fā)展情況、不同家庭與地區(qū)之間的差異問題等，地區(qū)收入不同，但扣除標(biāo)準(zhǔn)相同是否合理，并且不同家庭結(jié)構(gòu)、消費支出等差異，產(chǎn)生一系列的問題是否能夠針對性地調(diào)整專項扣除標(biāo)準(zhǔn)等。除此之外，目前個稅是通過代繳、個人線上申報，根據(jù)納稅人自身家庭情況進(jìn)行填報，并要求其對信息的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，但對于項目的扣除問題卻存在著舉證難的現(xiàn)象。例如：在家庭子女教育問題上，夫妻雙方在分配上的比例問題該如何界定，多子女贍養(yǎng)父母的分配問題，每個家庭中會存在著收入差異，有的收入低，未達(dá)到起征點，有的收入高并超過了起征點的，通過運用政策指定分?jǐn)傁硎芰苏邇?yōu)惠，這類現(xiàn)象是普遍存在的，讓不少人打著法律的擦邊球享受著福利。

二、解決個人所得稅存在問題的對策

1.增強(qiáng)居民納稅意識，逐步完善現(xiàn)有制度及信息化征管機(jī)制，有序開展稅務(wù)機(jī)關(guān)工作

目前，我國個人所得稅以年為單位，通過公司代繳代扣為主要方式，個人自主申報為輔進(jìn)行開展，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速普及，自主申報人數(shù)在逐年增加，但由于多樣化的資本投入，貧富差距也逐年明顯，對此完善現(xiàn)有的納稅體系，提升居民的納稅意識，成了當(dāng)下最主要的任務(wù)之一，因此，我國可以通過借鑒他國先進(jìn)的管理制度來促進(jìn)我國稅務(wù)制度的發(fā)展。例如。我們可以借鑒馬來西亞稅務(wù)制度中的匯算清繳制度，這不僅可以解決稅收規(guī)避的問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)納稅收入的平衡、稅負(fù)平衡問題[2]。當(dāng)然，還可以針對信息差問題，建立第三方信息提供的稅收機(jī)制。一方面可以避免居民從多處取得收入未及時進(jìn)行納稅的情況；另一方面讓征稅管理機(jī)構(gòu)能夠透明化，讓居民能夠更多地接觸到納稅方面的知識，從而提升居民納稅的意識及主動納稅的覺悟。

為了完善征稅信息系統(tǒng)，可以將其與信用體系掛鉤。征管信息是為了加強(qiáng)個人所得稅的信息收集和管理，并促進(jìn)各相關(guān)部門之間的溝通及資源共享，提升信息處理分析的效率。為了更好地約束納稅人完善自己的權(quán)利和義務(wù)，可以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同公安部門、銀行等進(jìn)行資源共享，以獲取更完善的財務(wù)信息及信用信息，使得稅收能夠更好地執(zhí)行，讓稅務(wù)工作能夠順利地開展。

2.調(diào)整國家相應(yīng)政策，處理好目前人口老齡化問題與個稅之間的問題

根據(jù)世界各地征稅的經(jīng)驗可以看出，當(dāng)優(yōu)惠政策減少時，在稅收管理方面就會趨于簡單化，并且更加的方便，因此我國可以在稅收方面減少一定的優(yōu)惠政策，針對免稅、減稅方面可以一視同仁，這樣可以在一定程度上減少管理成本，同時也可以讓偷稅漏稅方面得到改善，特別是對于外籍人員而言，取得的補貼、紅利實行免稅，這對于我國居民來說缺失公平[3]。

另外，我國面臨著人口老年化問題，這是不可逆現(xiàn)象，對此，在該問題的高峰期來臨前，我們需要根據(jù)社會未來發(fā)展的趨勢進(jìn)行個稅調(diào)整，針對該問題提出的延遲退休年齡是單方面影響個稅，能讓勞動力下降對于稅收的增長呈消減作用，但為了更好促進(jìn)兩者之間的關(guān)系，就需要迎合老年化的發(fā)展趨勢不斷地調(diào)整個稅政策。

當(dāng)然，個人所得稅政策的執(zhí)行離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作，為了個稅工作能夠更好地進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該通過靈活的方式將稅法深入居民的日常生活之中。比如：通過短視頻、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)課堂、發(fā)表趣文等，讓稅法從小抓起，讓全民了解稅法，從而讓大家能夠樹立主動納稅的意識。除了宣傳工作外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要加強(qiáng)自身監(jiān)督及大眾監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息收集、整理，讓漏稅現(xiàn)象逐漸減少，從而調(diào)解貧富之間的差距。

3.根據(jù)國內(nèi)實際情況逐步增加專項附加扣除，并且按照地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分別劃定起征點，調(diào)整區(qū)域之間的差異性

目前，個人所得稅主要是工資、獎金等綜合所得，但對于另一部分靠房屋租賃、股息等為主要收益來源的人群來說，個人所得并沒有得到合理劃分，因此，他們可以打稅法的擦邊球。并且我國居民家庭存在著差異性，例如，子女教育費用的扣除每年的標(biāo)準(zhǔn)為1.2萬，針對獨生子女家庭來說相對較好，但是目前國家鼓勵二胎，部分家庭有兩個子女，但是抵扣費用不變，無形中還是給予這些家庭一定的壓力，因此建議在抵扣費用時，能適當(dāng)根據(jù)家庭孩子的數(shù)量及年齡進(jìn)行考慮，擴(kuò)大抵扣的范圍，減少納稅人的經(jīng)濟(jì)壓力。

當(dāng)然，我國國土面積較大，每個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況存在著巨大的差異。例如，北上廣深的人均收入和消費大多比西南地區(qū)的高，且壓力也較大，個稅實行“一刀砍”，實行同樣的起征點，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的人員來說，當(dāng)?shù)氐南M水平也較高，可能當(dāng)?shù)厝粘；鹃_銷都超過了5000這個數(shù)字，給當(dāng)?shù)氐木用駧チ司薮蟮馁x稅壓力。因此，在起征點、抵扣標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況及近幾年的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行劃分，杜絕“一刀砍”的現(xiàn)象，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整地區(qū)之間的差異。

三、結(jié)語

隨著社會的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國民綜合素質(zhì)和收入大幅度提升，推動了個人所得稅制度的不斷完善。互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使信息的收集更加容易，同時也使個稅得到發(fā)展，個稅制度的完善可以減少大部分居民的生活壓力，并讓稅收逐漸走入大眾的生活。當(dāng)然，在居民享受到國家政策帶來的實惠時，也需要將稅法進(jìn)行普及，讓納稅人能夠更加了解稅法，并擁有自覺遵守稅法的意識，從而促進(jìn)稅法的執(zhí)行，使社會朝著更好的方向前進(jìn)。