基于內(nèi)控視角的電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

朱 蕊

（ 福建中試所電力調(diào)整試驗(yàn)有限責(zé)任公司，福建 福州 350007）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中常遇到的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，更會(huì)隨著國(guó)家政策的變化而改變。目前，我國(guó)稅收改革不斷深化，電力行業(yè)市場(chǎng)化改革不斷推進(jìn)，電力企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了較大的改變，為自身的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員需要將關(guān)注的重點(diǎn)放在電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上，將電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)，不斷強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，保障電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、基本概念

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各類財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，致使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)最終的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失或收益減少。而內(nèi)部控制主要說(shuō)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)質(zhì)過(guò)程，包括企業(yè)各管理層和員工共同參與的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而展開的一系列控制活動(dòng)的過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的基本要素點(diǎn)包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集與溝通。

（二）內(nèi)部控制的意義

在內(nèi)控視角下對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不僅是為了幫助企業(yè)解決當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，更多的是為了將財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上升到企業(yè)的戰(zhàn)略層面，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和控制能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展保駕護(hù)航。但是，一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理體系是沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，需要基于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)實(shí)施，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控的研究力度。通過(guò)不斷的研究建立起符合自身企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和信息溝通平臺(tái)，讓企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)都具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，每位員工都具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本使用的效益最大化，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)控中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

本文將基于內(nèi)控視角，以電力企業(yè)為分析對(duì)象，對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境較差

當(dāng)前，我國(guó)很多電力企業(yè)的內(nèi)部控制主要由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)負(fù)責(zé)，企業(yè)各階層與內(nèi)部員工之間的財(cái)務(wù)管理權(quán)限比較明確。但是，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的權(quán)責(zé)劃分不夠清晰。首先，很多電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)都存在明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的缺陷，且企業(yè)也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制能力，缺少納稅籌劃等工作，也沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和專員，更別說(shuō)完善的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系，給電力企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)隱患。其次，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)普遍較低，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與度較低，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為紙上談兵，不少企業(yè)都或多或少地存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，甚至暴露出財(cái)務(wù)丑聞。最后，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的滯后，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境較差。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)不夠規(guī)范

由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較低，企業(yè)內(nèi)部很多財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，電力企業(yè)中的工程建設(shè)、物資采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷等記錄不夠準(zhǔn)確，埋下了財(cái)務(wù)隱患。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠成熟，習(xí)慣從往年的經(jīng)驗(yàn)中去推測(cè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率及重點(diǎn)，管理工作缺乏積極性，總是等到問(wèn)題發(fā)生了才想著去解決。需要重點(diǎn)關(guān)注的是，很多電力企業(yè)在向外簽訂合同的時(shí)候，對(duì)合作合同中的涉稅條款不夠關(guān)注，對(duì)結(jié)算方式的約定也不明確，很容易給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在營(yíng)改增之后，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，特別是稅率和稅法的變動(dòng)加重了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性不足，定性和定量分析的方法沒(méi)有做到位，使得很多隱性的風(fēng)險(xiǎn)隱患沒(méi)有及早發(fā)現(xiàn)。財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)后對(duì)企業(yè)有多大的影響，是不是在可控的范圍之內(nèi)等都沒(méi)有進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，致使企業(yè)事先制定的財(cái)務(wù)預(yù)防措施根本不能有效開展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在，且是錯(cuò)了再犯。

（四）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)下，信息資源能夠給企業(yè)的發(fā)展及管理帶來(lái)有利的促進(jìn)作用。但是，目前我國(guó)很多電力企業(yè)對(duì)信息資源的利用比較簡(jiǎn)單，企業(yè)的信息傳遞模式單一，只是簡(jiǎn)單的上傳下達(dá)，員工內(nèi)部溝通較少，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息沒(méi)有分享出去，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的信息匹配度較低，非財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較低、風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差，企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力增加。

三、內(nèi)控視角下加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理崗位

當(dāng)前，我國(guó)電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)基本都是“三級(jí)五大”的模式建立的，但是都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控設(shè)立專門的崗位。對(duì)此，電力企業(yè)應(yīng)該在公司內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理崗位，將財(cái)務(wù)管理工作崗位分為：綜合管理崗、財(cái)務(wù)票證崗和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗三個(gè)崗位，實(shí)行專人專崗，分類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。綜合管理崗位負(fù)責(zé)編制地稅申報(bào)表、填制申報(bào)業(yè)務(wù)、國(guó)地稅年鑒工作和應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、材料成品的核算盤點(diǎn)工作；財(cái)務(wù)票證崗主要負(fù)責(zé)發(fā)票及其他票據(jù)的開具，購(gòu)買國(guó)地稅發(fā)票和保管工作，對(duì)發(fā)票進(jìn)行裝訂存檔；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗主要是對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素提取出來(lái)，建設(shè)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，制定出科學(xué)有效的防范措施進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)人才引進(jìn)和定期學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的方式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的隊(duì)伍，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制定相對(duì)的績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)制度，激發(fā)員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

財(cái)務(wù)管理人員在每個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都存在不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取相對(duì)應(yīng)的防范措施。然后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。比如，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)不當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率是極高的，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)廣范圍的損失，而稅收政策頻繁變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較低的，但是其對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)帶來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)閱T工風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)度低造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具有隨機(jī)性和隱蔽性，但是企業(yè)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的可控度較高，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響程度較低。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該得出電力公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型，制定出完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在內(nèi)控視角下，要想提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先需要提高企業(yè)內(nèi)全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，針對(duì)企業(yè)所涉及的稅種及財(cái)務(wù)問(wèn)題采取具體措施，對(duì)不同的稅種情況進(jìn)行自查。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)的工作流程予以優(yōu)化，對(duì)電力企業(yè)的涉稅流程的管理應(yīng)該有所側(cè)重、優(yōu)化。比如，對(duì)電力企業(yè)的合同財(cái)務(wù)問(wèn)題予以重視，嚴(yán)格把關(guān)合同的每一項(xiàng)條款，特別是對(duì)涉稅條款應(yīng)該重點(diǎn)審核，切勿出現(xiàn)理解上的偏差，對(duì)涉稅條款的結(jié)算方式也應(yīng)在合同簽訂之前明確下來(lái)。其次，企業(yè)可以通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)的方式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)予以分散。最后，通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力予以提高，通過(guò)科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度來(lái)弱化企業(yè)內(nèi)存在的高風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通

為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息之間的交流暢通性，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息資源的最大化利用。電力企業(yè)首先應(yīng)對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)予以完善，對(duì)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)基本流程予以優(yōu)化，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)文件信息庫(kù)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制溝通機(jī)制，通過(guò)OA系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理信息的傳遞機(jī)制，分享企業(yè)最新的涉稅信息、財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。另外，為了強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還需要與外部機(jī)構(gòu)保持緊密的聯(lián)系，加強(qiáng)內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的學(xué)習(xí)，還可以通過(guò)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)獲取到最新的稅收政策及最科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。通過(guò)交流與學(xué)習(xí)，讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念及制度得到創(chuàng)新，隨著市場(chǎng)和時(shí)代的變遷而不斷變化，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，目前我國(guó)很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力比較弱，企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境仍較差，這導(dǎo)致近年來(lái)不少企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞?lì)l頻爆出。對(duì)此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)使用效益的最大化，保障企業(yè)資金的使用安全，就需要基于內(nèi)控視角下加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究力度，通過(guò)不斷的研究強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。