大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

吳 巖

（龍口市審計(jì)局，山東 龍口 265700）

企業(yè)審計(jì)工作是通過審計(jì)人員對(duì)企業(yè)重大項(xiàng)目及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全過程獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)審計(jì)工作面臨著與傳統(tǒng)審計(jì)完全不同的新局面，給企業(yè)審計(jì)帶來取證方式和審計(jì)模式等方面新的改變，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力也提出了新的要求。企業(yè)需要采取積極的應(yīng)對(duì)策略，滿足大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)審計(jì)的新要求。

一、大數(shù)據(jù)背景分析

1.大數(shù)據(jù)的定義

大數(shù)據(jù)是一個(gè)抽象的概念，目前并沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，從一般意義上來講，大數(shù)據(jù)就是指無法在一定的時(shí)間范圍內(nèi)使用常規(guī)軟件工具進(jìn)行有效管理的數(shù)據(jù)集合。其中，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)的主要組成部分。隨著云時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)分析常常與云計(jì)算結(jié)合在一起，通過對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化分析處理，快速獲得有價(jià)值的信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效利用增值。

2.大數(shù)據(jù)的特征

大數(shù)據(jù)具有與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)完全不同的顯著特征。其一是數(shù)據(jù)的大容量性。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，一切人和事物的運(yùn)動(dòng)軌跡都可以通過數(shù)據(jù)的形式記錄下來，數(shù)據(jù)集合的規(guī)模成爆炸式發(fā)展，數(shù)據(jù)體量巨大。其二是數(shù)據(jù)的多樣性。大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的來源更具廣泛性，這就造成了大數(shù)據(jù)的多樣性特點(diǎn)，不僅包括傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而決定大數(shù)據(jù)價(jià)值的，更多的是其中的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。其三是數(shù)據(jù)傳播的高速性。大數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳播，其數(shù)據(jù)傳播速度是非常迅速的，數(shù)據(jù)的處理已經(jīng)從批處理向流處理轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)處理分析和傳播的速度在持續(xù)加快。其四是數(shù)據(jù)的價(jià)值性。由于數(shù)據(jù)的體量不斷增大，單位數(shù)據(jù)的價(jià)值密度不斷降低，但是整體數(shù)據(jù)的價(jià)值在不斷提高，通過對(duì)海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提純和合理運(yùn)用，能夠創(chuàng)造更高價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的積極影響

1.企業(yè)審計(jì)工作的限制大大減少

傳統(tǒng)模式下的企業(yè)審計(jì)工作，受時(shí)間地點(diǎn)的限制影響較大。例如，為獲得更為可靠的審計(jì)信息，審計(jì)人員往往通過函證的形式獲得審計(jì)證據(jù)，但是并不能確定第三方的具體回函時(shí)間，無形中就增加了等待成本。在大數(shù)據(jù)背景下，所有數(shù)據(jù)都在網(wǎng)絡(luò)云端記錄，只要獲取相應(yīng)權(quán)限，審計(jì)人員隨時(shí)可以查看相關(guān)信息，而不受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，不僅縮短了審計(jì)工作的時(shí)間，也大大提高了審計(jì)工作的效率。

2.實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的全覆蓋監(jiān)督和精準(zhǔn)識(shí)別

傳統(tǒng)審計(jì)模式下的企業(yè)審計(jì)，無論投入多少審計(jì)人員，無論審計(jì)多長(zhǎng)時(shí)間，都無法做到對(duì)企業(yè)信息的全面審查，都是在總量中選取一定的樣本進(jìn)行分析，不可避免地受到人為判斷和抽樣誤差的影響。而在大數(shù)據(jù)背景下，信息處理的速度大大提高，有條件實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面篩查，并且能夠通過關(guān)聯(lián)信息比對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息的精準(zhǔn)識(shí)別，既能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)的全覆蓋，又能夠縮短審計(jì)范圍，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信息，審計(jì)工作更加客觀準(zhǔn)確[1]。

3.能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供更科學(xué)的依據(jù)

企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的最終目的，就是規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下進(jìn)行企業(yè)審計(jì)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)平臺(tái)能夠深挖數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的力度，顯著提升審計(jì)工作的效率效果，審計(jì)工作更加精準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者根據(jù)審計(jì)報(bào)告能夠更好地找到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的問題和規(guī)律，為下一步的經(jīng)營(yíng)決策提供了數(shù)據(jù)支持。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.企業(yè)內(nèi)部未形成審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)意識(shí)

在我國(guó)，大數(shù)據(jù)應(yīng)用在企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用時(shí)間還不長(zhǎng)，很多企業(yè)的內(nèi)部，無論是高層管理人員，還是直接的審計(jì)工作人員，很多人都沒有真正形成對(duì)審計(jì)工作大數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識(shí)。雖然在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)得到普及，但是在審計(jì)方面，信息化管理還處于剛剛起步的階段，很多企業(yè)仍堅(jiān)持傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法開展工作，認(rèn)為審計(jì)部門并不能帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，不愿意付出額外的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)工作的信息化建設(shè)。很多審計(jì)工作人員更愿意用他們更熟悉的傳統(tǒng)審計(jì)方法開展工作，不愿意深入學(xué)習(xí)，審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)應(yīng)用僅僅停留在表面的信息處理上。

2.企業(yè)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力不足

大數(shù)據(jù)在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用提高了審計(jì)工作的效率，但是也對(duì)審計(jì)工作人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，他們不僅要有傳統(tǒng)的審計(jì)分析能力，也要有一定的信息化素養(yǎng)，能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用深挖數(shù)據(jù)信息并應(yīng)用到審計(jì)工作當(dāng)中。但是從實(shí)際情況來看，很多企業(yè)的審計(jì)人員并不具備大數(shù)據(jù)應(yīng)用的能力，他們雖然專業(yè)技術(shù)過硬，但是信息化素養(yǎng)缺失，缺乏大數(shù)據(jù)資料的收集、整體和分析應(yīng)用能力，無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)流程。而很多審計(jì)人員又缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，不去升級(jí)自身的知識(shí)技術(shù)體系，無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下對(duì)審計(jì)工作的新要求[2]。

3.審計(jì)大數(shù)據(jù)配套平臺(tái)的安全性有待提高

大數(shù)據(jù)背景下，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用來開展企業(yè)審計(jì)工作，需要搭建專門的審計(jì)工作平臺(tái)，但是在平臺(tái)建設(shè)方面仍存在明顯不足。一方面，表現(xiàn)在隨著平臺(tái)的使用，數(shù)據(jù)越來越多，審計(jì)平臺(tái)的容量穩(wěn)定性不足，容易引起系統(tǒng)的崩潰，如果造成數(shù)據(jù)丟失，將會(huì)極大地影響審計(jì)工作的正常開展。另一方面，所有數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸，必然會(huì)涉及數(shù)據(jù)信息安全的問題，尤其是一些企業(yè)的機(jī)密信息，如果忽視了平臺(tái)的安全建設(shè)，造成核心數(shù)據(jù)的泄露，不僅會(huì)對(duì)審計(jì)工作，更會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大影響[3]。

4.對(duì)審計(jì)取證提出了更高的要求

審計(jì)取證是審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)信息的數(shù)量大大增加，并且種類繁多，如何根據(jù)審計(jì)需要提取有用信息就顯得非常關(guān)鍵。雖然大數(shù)據(jù)為審計(jì)人員提供了必要的方法和技術(shù)，但是也需要審計(jì)人員做出正確的判斷決策，這就對(duì)審計(jì)人員的能力提出了更高的要求。特別是電子數(shù)據(jù)的追本溯源難度更大，后續(xù)的處理要求也更高，給數(shù)字化的審計(jì)工作人員提出了更高的要求[4]。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的相應(yīng)對(duì)策

1.樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，推動(dòng)審計(jì)工作的信息化建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要發(fā)揮大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作的作用，首先要在企業(yè)內(nèi)部形成大數(shù)據(jù)意識(shí)。無論是企業(yè)的管理者，還是直接的審計(jì)工作人員，都要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)工作理念，真正認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的推動(dòng)作用，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響。要積極推動(dòng)審計(jì)工作的信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的信息化審計(jì)制度，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，確保審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。

2.培養(yǎng)具有大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力的審計(jì)工作專業(yè)人才

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，給企業(yè)審計(jì)工作帶來了新的工作思路和工作方法，其對(duì)審計(jì)工作的影響是革命性的變革。為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，要不斷提高企業(yè)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。企業(yè)要重視審計(jì)人員大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力的培養(yǎng)，開展對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)能力。重點(diǎn)要提高對(duì)大數(shù)據(jù)信息的采集、分析和深入挖掘的能力，通過數(shù)據(jù)整理去除無用信息，找到審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。要熟悉審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全。

3.加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全建設(shè)

為更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，必須重視數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)。在審計(jì)工作中，隨著數(shù)據(jù)的增多，首先要采取積極措施，通過擴(kuò)充數(shù)據(jù)平臺(tái)的容量，檢查數(shù)據(jù)平臺(tái)的兼容性，提高大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性，保證數(shù)據(jù)平臺(tái)的平穩(wěn)運(yùn)行。此外，在審計(jì)平臺(tái)的日常運(yùn)行當(dāng)中，要加強(qiáng)安全管理工作，建立必要的審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全預(yù)警系統(tǒng)和數(shù)據(jù)防護(hù)系統(tǒng)，提高相關(guān)責(zé)任人員的安全保護(hù)意識(shí)和能力，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患，防止數(shù)據(jù)信息的泄露和惡意篡改，保證審計(jì)工作順利開展。

4.規(guī)范大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)取證工作

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作人員必須高度重視審計(jì)的取證工作，優(yōu)化數(shù)據(jù)信息取證的方式，從多個(gè)渠道采集信息，并進(jìn)行進(jìn)一步的分類和細(xì)化，通過比較不同來源的信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)，剔除無用信息，找出真正有用的信息，并建立專門的數(shù)據(jù)庫(kù)，建立全方位的數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，保證數(shù)據(jù)的安全性和可溯源性。

五、結(jié)語

正是由于大數(shù)據(jù)所擁有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，給企業(yè)審計(jì)工作帶來了顛覆式的影響。減少了企業(yè)審計(jì)工作的限制，使審計(jì)工作更加全面和精確，發(fā)揮的作用越來越大。但是，當(dāng)前審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)應(yīng)用仍有不足，如意識(shí)薄弱、能力不足、安全性不高、取證不規(guī)范等，需要采取相應(yīng)的對(duì)策，在企業(yè)內(nèi)部樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，提高審計(jì)工作人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，建設(shè)好審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，規(guī)范審計(jì)取證工作，確保大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作更好地開展，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。