國有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題及解決措施

陳 暢

（中鐵建重慶石化銷售有限公司，重慶 401120）

一、國有企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容概述

國有企業(yè)預(yù)算管理主要是指企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動進行全面分析的一種管理模式。通過預(yù)算管理這種模式能夠在一定程度上對企業(yè)發(fā)展的情況進行判斷，并制定企業(yè)未來發(fā)展的計劃，督促企業(yè)按照所制定計劃開展企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容包括企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理。預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)是編制、執(zhí)行、分析、控制、考核，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能造成管理失效。企業(yè)的預(yù)算管理活動與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營活動密切關(guān)聯(lián)，且是一個需要企業(yè)的所有部門和全體員工積極參與其中的全面管理。

二、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題

（一）預(yù)算管理組織機構(gòu)不完善

在實際工作中，國有企業(yè)在部門職責(zé)劃分上存在著較多的問題。比如，沒有建立預(yù)算管理組織機構(gòu)；企業(yè)的預(yù)算管理被集中分配給企業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而企業(yè)的其他部門很少參與到企業(yè)的預(yù)算管理中來，或者其他部門雖參與編制預(yù)算，但從思想上并沒有認(rèn)識到預(yù)算的重要性，往往疲于應(yīng)付，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較差；部分企業(yè)雖然建立了專門的預(yù)算管理部門，但是在管理上卻缺乏管理經(jīng)驗，導(dǎo)致預(yù)算管理在權(quán)責(zé)上并沒有明確的劃分，最終導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算管理并不能得到有效的執(zhí)行，等等。

上述預(yù)算管理方式必然會使企業(yè)的運行方案在一定程度受到阻礙，因為在企業(yè)預(yù)算管理計劃制定的過程中，參與制定的人員并非涉及企業(yè)中所有部門，由財務(wù)人員為主導(dǎo)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)往往與實際情況不相符，從而導(dǎo)致預(yù)算失真，不具備可操作性。此外，權(quán)責(zé)劃分不明確，控制流程不清晰，在執(zhí)行過程中，往往也會出現(xiàn)部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象，很難實現(xiàn)有效的控制。

（二）預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)不明確

部分國有企業(yè)對預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)知，對制定預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)沒有提出明確的方向。有的國有企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，只是將預(yù)算編制的重心放在了企業(yè)的考核目標(biāo)上，而忽視了其他的影響因素，導(dǎo)致所制定的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)與企業(yè)的實際情況存在著很大的差距。還有的國有企業(yè)并沒有制定長遠的運營發(fā)展目標(biāo)，僅僅只是制定了短期的目標(biāo)，這也不利于部門工作的開展和預(yù)算管理的發(fā)展。若國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中不能制定明確的運營目標(biāo)，將不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。若企業(yè)想要持續(xù)長久的發(fā)展就必須要制定一個明確的全面的預(yù)算管理目標(biāo)，并科學(xué)地落實預(yù)算編制，以便能夠更好地提高預(yù)算管理的科學(xué)性。

（三）缺乏有效的考核機制

企業(yè)是否有制定出一個有效、合理的考核機制，將直接影響到企業(yè)預(yù)算管理是否能夠達到預(yù)期所制定的目標(biāo)。很難制定一個合理、有效的考核機制的原因：一是部分企業(yè)屬于國家控股的企業(yè)，在制定考核機制時必然會受到上級單位或領(lǐng)導(dǎo)的影響，很難保證在對預(yù)算管理考核的過程中保證考核的公平性；二是企業(yè)對預(yù)算管理的考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)制定得過于簡單，考核方式也很單一，不夠靈活，或僅有年度的固定考核指標(biāo)，缺乏月度、季度的動態(tài)考核指標(biāo)；三是考核的獎罰機制和考核機制本身就存在著很大的差別，只是強調(diào)客觀因素對結(jié)果所產(chǎn)生的影響，而忽視了其他因素也會對考核機制產(chǎn)生影響。

（四）缺乏信息系統(tǒng)支撐，預(yù)算編制及控制效率低下

目前對于很多國有企業(yè)而言，其信息系統(tǒng)通常側(cè)重于會計核算方面，而在預(yù)算管理方面應(yīng)用較少，企業(yè)的預(yù)算管理還停留在手工編制與匯總表格的階段，預(yù)算控制糾偏工作也全靠財務(wù)人員人工監(jiān)控。這樣不僅嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的工作效率，增加了工作難度，還極易造成人為隨意調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)，直接導(dǎo)致預(yù)算管理失效。全面預(yù)算工作涉及的所有部門，如果沒有一個有效的系統(tǒng)處理軟件，很難做好全套的預(yù)算編制與分析工作，沒有通過信息系統(tǒng)打通業(yè)務(wù)與財務(wù)部門溝通的橋梁，也就很難實現(xiàn)“業(yè)財融合”。

三、加強國有企業(yè)預(yù)算管理有效執(zhí)行的措施

（一）制度先行

國有企業(yè)若要讓預(yù)算管理有效執(zhí)行，最為重要的一點是建立全面預(yù)算管理制度。在制度中，要明確全面預(yù)算從股東大會、董事會到經(jīng)理層、職能部門、職工全員參與的組織機構(gòu)，明確各層級機構(gòu)及責(zé)任人的職責(zé)與權(quán)限；明確預(yù)算管理從編制、執(zhí)行、分析、控制、考核各個環(huán)節(jié)的部門職責(zé)、人員職責(zé)。在制度上解釋清楚預(yù)算編制方法和程序，及由誰來提供數(shù)據(jù)，由誰來編制匯總，由誰來審定，由誰來執(zhí)行控制，執(zhí)行控制中誰具有審批權(quán)限，誰負(fù)責(zé)預(yù)警，誰來糾偏，預(yù)算調(diào)整條件及程序，考核指標(biāo)是什么，考核程序如何制定等等一系列的問題。制度建設(shè)是全面預(yù)算能否有效執(zhí)行的先決條件。沒有規(guī)矩，不成方圓，沒有制度，管理就會松散，管理就沒有方向。

（二）明確預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算管理為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，要求全面預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確立預(yù)算管理的方向、重點和目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)通常具有指導(dǎo)意義，具有全局性、抽象性，且時間跨度較長；預(yù)算管理目標(biāo)就需要將戰(zhàn)略目標(biāo)進行細分，在一定的時間段內(nèi)，可以以年度、季度甚至月度為單位，將戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，詳細化。此外，在具體操作中還需要體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)確定的先進性與可行性原則的結(jié)合，即不能以企業(yè)既有資源為出發(fā)點訂立目標(biāo)，也不能盲目訂立過高的目標(biāo)，過低的目標(biāo)不利于發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向性及挖掘企業(yè)潛力，過高的目標(biāo)缺乏可行性，容易導(dǎo)致預(yù)算管理失效。

（三）完善預(yù)算考核體制

企業(yè)應(yīng)該建立健全的預(yù)算考核管理，建立健全的考核體制的作用，一方面是為了能夠為企業(yè)之后的預(yù)算工作提供一定的數(shù)據(jù)支持，另一方面是提升預(yù)算執(zhí)行能力。完善相應(yīng)預(yù)算考核可以從以下幾個方面來開展：首先，企業(yè)要建立健全完整的績效考核制度，分解企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)到各責(zé)任中心，將企業(yè)的利益和部門、員工的切身利益緊密相連，在預(yù)算管理期間要及時地發(fā)現(xiàn)問題并完善預(yù)算考核體系，同時在預(yù)算管理期間要加強對預(yù)算管理的監(jiān)督，以便為了能夠及早地發(fā)現(xiàn)問題并改正問題，在改正問題的過程中不斷地完善考核制度。其次，在考核的時間上也應(yīng)改變一年一次的固定考核模式，做到季度或者月度考核，通過動態(tài)的考核，與預(yù)算監(jiān)督工作的節(jié)奏保持一致，及時激勵與糾偏，如可以建立單項指標(biāo)積分制度，針對單項指標(biāo)完成情況，分階段給出一定的分?jǐn)?shù)，作為年終績效獎兌現(xiàn)的依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)該建立健全的薪酬體系，企業(yè)應(yīng)該設(shè)定可變工資占固定工資的比例，通過這種比例式的薪酬體系來提高工作人員的積極性，所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)必須要遵循公平公正的原則，避免因為企業(yè)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)不公平而挫傷員工的積極性。若預(yù)算考核制度不能起到上述作用，則所制定的預(yù)算管理體系則無實際意義，企業(yè)若想更好的發(fā)揮考核制度的實際作用，就必須建立完善且可靠的考核標(biāo)準(zhǔn)，減少企業(yè)不同部門之間的差異，根據(jù)部門間的表現(xiàn)按照考核制度標(biāo)準(zhǔn)來進行相應(yīng)的減分和加分。

三、加強預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)先進且符合企業(yè)實際的預(yù)算管理信息化體系，實現(xiàn)全面預(yù)算管控信息化、規(guī)范化、精細化。整個系統(tǒng)從上到下要保持收集數(shù)據(jù)格式、口徑一致，解決上下級之間，業(yè)務(wù)部門到財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)及時傳輸問題。在預(yù)算編制階段，預(yù)算總體指標(biāo)下達可以靈活地從上到下層層擴展，數(shù)據(jù)上報時，又可以實現(xiàn)層層自動匯總，實現(xiàn)歸集預(yù)算數(shù)據(jù)自動化，從而降低人工編制預(yù)算的差錯率；在預(yù)算控制階段，前期的預(yù)算編制數(shù)據(jù)信息與會計核算信息系統(tǒng)對接，自動預(yù)警，及時糾偏，大大減少了人工進行監(jiān)控及預(yù)算執(zhí)行分析數(shù)據(jù)提取的工作量，提高了管理效率。預(yù)算信息系統(tǒng)的自動化，為做好全面預(yù)算管理提供了強有力的技術(shù)支撐。

四、結(jié)語

國有企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，保持旺盛的生命力，提高綜合競爭力，必須建立有效的預(yù)算管理體系，必須加強全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的管理，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、考核全方位下功夫，抓住關(guān)鍵控制點，任一環(huán)節(jié)的薄弱，都會影響預(yù)算管理的效果。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實踐中不斷學(xué)習(xí)與總結(jié)，避免再次出現(xiàn)之前的種種管理失效問題，并在實際工作中不斷摸索、創(chuàng)新管理方法，不斷提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。