新時(shí)期國有金融企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題及應(yīng)對(duì)策略研究

張 早

（中國人民人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)管理部，北京 100020）

一、前言

隨著改革的不斷深入，國有企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了改革的深水期。十四五規(guī)劃明確了國有企業(yè)要逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)管理體系，需要國有企業(yè)不斷深化改革力度，全面參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。這就意味著，國有企業(yè)要全方位提升管理水平和能力。

2019年12月國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》中提到，要對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)資本金制度。這進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范了固定資產(chǎn)投資的管理，從固定資產(chǎn)投資方面加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管控。雖然大部分金融企業(yè)對(duì)固定賬面管理工作重視程度比較到位，但是在固定資產(chǎn)全流程管理方面仍然面臨著不同程度風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)物資產(chǎn)管理較落后，監(jiān)督管理不到位，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。基于以上認(rèn)識(shí)，本文以明確固定資產(chǎn)全生命周期管理等概念為出發(fā)點(diǎn)，剖析企業(yè)在固定資產(chǎn)實(shí)際管理中存在的突出問題，探索在數(shù)字化背景下，如何提高實(shí)物資產(chǎn)的信息化管理水平，提升國有企業(yè)改革成效。

二、固定資產(chǎn)管理概述

1.固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過有效地采取組織、規(guī)劃等一些活動(dòng)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，降低資源浪費(fèi)，進(jìn)而逐步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。固定資產(chǎn)管理活動(dòng)不僅涉及新增購進(jìn)管理、驗(yàn)收入庫管理以及財(cái)務(wù)日常核算管理，還應(yīng)包括使用過程中的位置變化、價(jià)值變化、報(bào)廢處置以及權(quán)屬發(fā)生變化等活動(dòng)的一系列管理。

2.固定資產(chǎn)全生命周期管理

固定資產(chǎn)全生命周期管理是指在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，運(yùn)用生命周期成本最小的管理理念，要求企業(yè)從運(yùn)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌考慮固定資產(chǎn)發(fā)展全過程。企業(yè)固定資產(chǎn)生命周期管理總體分為申請(qǐng)、采購、入庫（出庫）、資產(chǎn)調(diào)配、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等這個(gè)生命周期全過程。以固定資產(chǎn)全生命周期為管理對(duì)象，利用全生命周期成本管理理念，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的整體出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全生命周期的整體考慮，既注重對(duì)生命周期的全局管理，又考慮各個(gè)管理極端的細(xì)化流程，對(duì)固定資產(chǎn)生命周期進(jìn)行系統(tǒng)化，精細(xì)化的管理。

3.固定資產(chǎn)信息化管理

固定資產(chǎn)信息化管理是融合了數(shù)字化、精細(xì)化、智能化管理理念，運(yùn)用了信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理、技術(shù)管理與實(shí)務(wù)管理的相互配合，避免信息數(shù)據(jù)孤島，形成對(duì)固定資產(chǎn)全生命周期的系統(tǒng)管理。固定資產(chǎn)的信息化，不是簡(jiǎn)單地替代手工程序，而是通過信息技術(shù)手段對(duì)固定資產(chǎn)信息的及時(shí)掌握，形成對(duì)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理，從而提高管理的效率和質(zhì)量。

三、現(xiàn)代金融企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的不足

現(xiàn)階段金融企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理能力十分薄弱，突出反映為管理制度不完善，管理機(jī)制不健全等問題，其影響制約了企業(yè)規(guī)范化管理，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

1.固定資產(chǎn)管理體制機(jī)制相對(duì)落后

固定資產(chǎn)管理體制機(jī)制存在的不足主要反映在以下幾個(gè)方面：一是管理理念落后。落后的管理理念使得整個(gè)固定資產(chǎn)管理“重采購，輕管理”，缺少對(duì)固定資產(chǎn)管理的整體規(guī)劃。多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門仍停留在簡(jiǎn)單的盤點(diǎn)入賬，而實(shí)物管理和使用部門則更加偏重采購解決實(shí)際需求；落后的管理理念使得整個(gè)企業(yè)盲目擴(kuò)張而非充分利用固定資產(chǎn)，致使大量固定資產(chǎn)閑置，造成資金浪費(fèi)。二是管理體制機(jī)制不健全。由于缺乏對(duì)提升固定資產(chǎn)利用率的重視，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流向跟蹤不明確，資產(chǎn)責(zé)任人不清晰、導(dǎo)致資產(chǎn)被他人無償占用、維修養(yǎng)護(hù)不及時(shí)，折舊與效用不成正比，甚至損毀，提前報(bào)廢等情況，降低了有效利用率，造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)，粗放式的管理方式難以滿足企業(yè)發(fā)展需要。三是專業(yè)管理人員缺乏，權(quán)責(zé)不清晰。大多數(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員多為兼職，日常管理基礎(chǔ)薄弱，只對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了粗略登記，年度盤點(diǎn)流于形式，造成只盤虧沒有盤盈，無法做到賬證相符，賬實(shí)相符，賬賬相符，出現(xiàn)賬外資產(chǎn)以及大量?jī)r(jià)格上按照低值易耗品核算，但實(shí)際使用年限按照固定資產(chǎn)管理的物品沒有進(jìn)行盤點(diǎn)。與此同時(shí)，在部分企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理往往涉及辦公室和財(cái)務(wù)部門，由于員工的職責(zé)意識(shí)模糊，容易出現(xiàn)互相推諉的情況。

2.金融企業(yè)具有獨(dú)特性

現(xiàn)代大型國有金融企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，具有三方面特點(diǎn)：一是機(jī)構(gòu)數(shù)量多，且機(jī)構(gòu)層級(jí)明確；二是分布區(qū)域廣，除了城區(qū)內(nèi)設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)，甚至在偏遠(yuǎn)地方也開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，人員數(shù)量眾多；三是固定資產(chǎn)分類復(fù)雜，除了傳統(tǒng)的樓房、汽車等固定資產(chǎn)，也涉及大量電子設(shè)備?；诮鹑谄髽I(yè)突出特點(diǎn)，在固定資產(chǎn)管理過程中主要反映了固定資產(chǎn)數(shù)量大、種類多、價(jià)值高、使用部門分散、使用周期長(zhǎng)、管理難度大等問題，原有單一的管理模式已無法滿足現(xiàn)代金融企業(yè)發(fā)展的需要。

3.信息化建設(shè)不健全

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益發(fā)展和我國數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)紛紛開始進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)數(shù)字化管理變革，一方面提高了對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的要求，現(xiàn)有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理往往僅限于記錄、盤點(diǎn)等功能，未能實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)的互聯(lián)互動(dòng)，無法有效地追蹤固定資產(chǎn)從采購到領(lǐng)用的全過程；另一方面，為滿足數(shù)字化企業(yè)轉(zhuǎn)變需要，確保運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的安全性，金融企業(yè)建立服務(wù)于本公司數(shù)字化運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)，迫使企業(yè)要大量采購電子設(shè)備，大量集中的電子設(shè)備，以及電子設(shè)備折舊與增值的交替，使得固定資產(chǎn)管理面臨新的挑戰(zhàn)。

四、現(xiàn)代國有金融企業(yè)固定資產(chǎn)生命周期管理策略

基于目前現(xiàn)代國有金融企業(yè)暴露出的固定資產(chǎn)管理問題，應(yīng)樹立正確的管理理念，強(qiáng)化制度建設(shè)，構(gòu)建以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，采用固定資產(chǎn)全生命周期管理的方式，以有效解決實(shí)際管理中遇到的困難。

1.樹立固定資產(chǎn)全生命周期的管理觀念

企業(yè)要樹立固定資產(chǎn)生命周期管理（以下簡(jiǎn)稱“生命周期管理”）理念，以增強(qiáng)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和管理水平作為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，注重提升固定資產(chǎn)的質(zhì)量及結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在實(shí)際工作中，應(yīng)以提升對(duì)生命周期管理理解程度為基礎(chǔ)，以管理好存量資產(chǎn)為前提，逐步規(guī)范增量管理，確保固定資產(chǎn)有效增長(zhǎng)。此外，開展固定資產(chǎn)全生命周期管理工作時(shí)，還應(yīng)把好固定資產(chǎn)前期構(gòu)建、研究等質(zhì)量關(guān)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，多方面做好固定資產(chǎn)全過程管理工作。

2.強(qiáng)化制度建設(shè)，明確職責(zé)分工

開展生命周期管理，首先，要從實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)制度標(biāo)準(zhǔn)化入手，制訂包括效益評(píng)估、日常管理、調(diào)劑及維修保費(fèi)等制度，進(jìn)而規(guī)范管理。在制度構(gòu)建中，應(yīng)明確整個(gè)管理過程的權(quán)責(zé)分配、各項(xiàng)工作職責(zé)，做到分級(jí)管理。要建立以財(cái)務(wù)部門牽頭，實(shí)物管理、采購部門、使用部門配合的管理體系。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭監(jiān)督責(zé)任，進(jìn)一步彌補(bǔ)平行管理體制的不足。其次，要建立配套考核機(jī)制。固定資產(chǎn)管理不是由單獨(dú)的一個(gè)人或者一個(gè)部門所能完成的，涉及管理部門和使用部門的協(xié)調(diào)配合，將固定資產(chǎn)管理相關(guān)內(nèi)容作為考核的一部分，落實(shí)到崗位乃至個(gè)人。通過專業(yè)的管理部門，進(jìn)行固定資產(chǎn)的量化形式考核，提升使用單位保值與增值意識(shí)。最后，要組建固定資產(chǎn)監(jiān)督聯(lián)合實(shí)施部門。強(qiáng)化內(nèi)控部門的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提升監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)全局固定資產(chǎn)管理的規(guī)劃以及方案的臨時(shí)調(diào)整和優(yōu)化流程監(jiān)督。

3.加大信息化建設(shè)力度

提高固定資產(chǎn)的信息化建設(shè)程度有助于提升生命周期管理的水平和效率。通過信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的原值、使用狀況等基本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、分析和查詢。利用信息化技術(shù)，可縮短庫存結(jié)算時(shí)間，降低工作人員的壓力，提升盤點(diǎn)工作的精準(zhǔn)度。在進(jìn)行操作的過程中，相關(guān)人員可以通過對(duì)小型數(shù)據(jù)終端的控制來進(jìn)行物品表面條形碼的掃描，以此完成相應(yīng)的清點(diǎn)工作，這樣不僅能夠有效實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化處理，同時(shí)還能夠確保后續(xù)的資產(chǎn)管理效率能夠因此得到有效提升。與此同時(shí)，信息化建設(shè)也進(jìn)一步滿足了信息共享的需求，提高了固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)系統(tǒng)建設(shè)的重要程度，并將周邊系統(tǒng)進(jìn)行互通共享，加強(qiáng)了各部門對(duì)固定資產(chǎn)的分布和使用的情況了解程度，增進(jìn)了與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)采購供應(yīng)鏈管理平臺(tái)、人力資源系統(tǒng)的互聯(lián)互動(dòng)，使固定資產(chǎn)明確到具體責(zé)任人，確保固定資產(chǎn)信息被充分的了解和掌握，真正實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)全流程，全方位體現(xiàn)。由此，更加合理地進(jìn)行固定資產(chǎn)的分配和使用，一定程度上解決了固定資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)等現(xiàn)象，提高了資源的合理分配率。

五、結(jié)論

綜上所述，實(shí)施固定資產(chǎn)生命周期管理是解決現(xiàn)代金融企業(yè)固定資產(chǎn)管理不足的有效方式。它以構(gòu)建固定資產(chǎn)全生命周期管理理念為基礎(chǔ)，制定符合公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的整體戰(zhàn)略部署，充分運(yùn)用數(shù)字化管理理念和信息技術(shù)手段，通過對(duì)固定資產(chǎn)全生命周期管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全程的動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控。雖然固定資產(chǎn)全生命周期管理有助于解決企業(yè)現(xiàn)階段面臨的問題，但是，隨著企業(yè)數(shù)字化水平的提升，如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)智能化管理，仍然需要做進(jìn)一步的探索。