工程施工企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略探析

黃創(chuàng)軍

（陜西路橋集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710075）

在信息時(shí)代，工程施工企業(yè)管理模式日益步入信息化進(jìn)程，從傳統(tǒng)粗放型管理升級(jí)為精細(xì)化管理，充分利用信息資源創(chuàng)造更多的價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)，各工程施工企業(yè)通過(guò)執(zhí)行全面預(yù)算管理制度和構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)來(lái)促進(jìn)信息共享，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，制定了完善的全面預(yù)算管理指標(biāo)和預(yù)算管理預(yù)警體系。

一、全面預(yù)算管理的基本概念

對(duì)于當(dāng)代企業(yè)來(lái)講，全面預(yù)算管理工作主要是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，該項(xiàng)工作通過(guò)系統(tǒng)預(yù)算來(lái)配置本組織的財(cái)務(wù)資源、實(shí)物資源、人力資源和一切有價(jià)值的信息資源，以輔助本企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。工程施工企業(yè)可根據(jù)全面預(yù)算工作來(lái)規(guī)劃本組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)資金流動(dòng)方向，控制成本開(kāi)支，優(yōu)化企業(yè)配置方案和使用結(jié)構(gòu)，預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)。從業(yè)務(wù)模塊和業(yè)務(wù)職能來(lái)看，企業(yè)全面預(yù)算管理工作包括成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、投資預(yù)算、銷售預(yù)算和人力資源預(yù)算等。在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中，全面預(yù)算屬于一種重要系統(tǒng)方法，能輔助本企業(yè)合理配置資金、人力資源和實(shí)物資源，實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算結(jié)果能反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)成果，目標(biāo)成果通常表現(xiàn)為該時(shí)間段的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、凈利潤(rùn)或者一些可量化的經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)。全面預(yù)算管控工作屬于企業(yè)內(nèi)控的重要方法，兼?zhèn)淇刂乒δ?、激?lì)功能、協(xié)調(diào)功能、計(jì)劃功能與評(píng)價(jià)功能，能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控力度，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。全面預(yù)算管理模式已步入信息化，當(dāng)代全面預(yù)算管理信息化模式并非簡(jiǎn)單引入各種先進(jìn)的信息技術(shù)，而是在搭建信息管理系統(tǒng)平臺(tái)的同時(shí)融合傳統(tǒng)全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造，根據(jù)實(shí)際需求對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，不斷優(yōu)化預(yù)算管理軟件。

二、優(yōu)化工程施工企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

1.制定全面預(yù)算管理制度，完善預(yù)算管理架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)各層級(jí)的職責(zé)權(quán)限，以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)明確四項(xiàng)基本要求：

（1）完善企業(yè)全面預(yù)算管理各級(jí)組織機(jī)構(gòu)。大型企業(yè)通常須采取集權(quán)化管理模式和大區(qū)制管理制度，并設(shè)有各項(xiàng)目小組與管理部門，明確各機(jī)構(gòu)、各部門、各小組的職責(zé)。

（2）明確預(yù)算編制工作內(nèi)容、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)要求、工作流程和審核批復(fù)方案，例如：資金預(yù)算編制工作內(nèi)容與編制標(biāo)準(zhǔn)，如何呈現(xiàn)，由誰(shuí)審核等。

（3）針對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行工作、預(yù)算調(diào)整工作和預(yù)算監(jiān)督工作進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

（4）針對(duì)預(yù)算編制工作制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，指明預(yù)算編制評(píng)審依據(jù)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行工作控制管理程序，確保預(yù)算考核工作的公平化與透明化。

2.細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)體系，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理信息化建設(shè)

對(duì)于當(dāng)代工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算、成本預(yù)算、工程預(yù)算、銷售預(yù)算是項(xiàng)目預(yù)算管理的重中之重。工程企業(yè)全面預(yù)算管理工作是對(duì)各系統(tǒng)、各部門的工作目標(biāo)及工作事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)、細(xì)化、量化及資源配置的過(guò)程反映。要對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)體系予以細(xì)分，將這些指標(biāo)明確落實(shí)到本企業(yè)所有管理部門。要充分發(fā)揮企業(yè)各部門的專項(xiàng)管理職能，積極推行精細(xì)管理模式，這樣方能有效地提升預(yù)算管理工作的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。在搭建預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)體系的過(guò)程中，要注意促進(jìn)各指標(biāo)和會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱的有效銜接，對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)的名稱予以規(guī)范，以此確保各部門可讀，財(cái)務(wù)部門可用。要著手建立完善的預(yù)算編制、控制、反饋分析等各環(huán)節(jié)的預(yù)算表單體系，對(duì)各環(huán)節(jié)的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算與匯總，通過(guò)分解和串聯(lián)構(gòu)建預(yù)算管理全過(guò)程的數(shù)據(jù)反映體系，并通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件信息化處理來(lái)提升全面預(yù)算管理工作層次和效率。

企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理信息化建設(shè)，以便于及時(shí)收集和分析各種有價(jià)值的信息。在信息時(shí)代和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)組織所面臨的動(dòng)態(tài)形勢(shì)具有瞬息萬(wàn)變特征，日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展均需要借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須充分借助網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，收集、分析并利用大量的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)提煉有價(jià)值的信息資源改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式具有單一化和低效化缺陷，無(wú)法適應(yīng)海量信息分析處理工作需求。運(yùn)用人工智能技術(shù)改善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的企業(yè)組織越來(lái)越多。

加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理信息化建設(shè)，充分發(fā)揮人工智能技術(shù)和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，能更及時(shí)、有效獲取各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，隨時(shí)為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的最新數(shù)據(jù)，使預(yù)算分析結(jié)果更為準(zhǔn)確，并輔助企業(yè)管理層根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和本企業(yè)發(fā)展需求制定有效的決策方案。隨著人工智能技術(shù)的廣泛使用和互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來(lái)，人類和智能科技之間的關(guān)系更為緊密。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，人工智能技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)組織提供了更多新方法與新思路，使工作效率得以大幅度提升。比如，運(yùn)用智能機(jī)器人完成企業(yè)財(cái)務(wù)信息提煉與分析以及核算工作，減輕人工掃描、輸入和編制工作負(fù)擔(dān)，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程，降低人工成本，有效提高財(cái)務(wù)管理工作效率和財(cái)務(wù)工作人員的信息化核心素養(yǎng)。啟用先進(jìn)的信息化技術(shù)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)管理工作，不僅可以減輕人工作業(yè)量，降低出錯(cuò)率，杜絕出現(xiàn)虛假信息，確保統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而且能夠有效加強(qiáng)全面預(yù)算管理力度，在一定程度上限制財(cái)務(wù)人員的職權(quán)，明確企業(yè)部門內(nèi)部分工，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。在信息化技術(shù)主導(dǎo)下的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)具備自動(dòng)運(yùn)算和預(yù)設(shè)的自查自糾功能，能有效避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入方面的低級(jí)失誤，加強(qiáng)各層級(jí)財(cái)務(wù)工作人員之間的監(jiān)督復(fù)核管理機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作步驟，充分確保預(yù)算結(jié)果和統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.做好全面預(yù)算環(huán)節(jié)各項(xiàng)控制工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

從整體結(jié)構(gòu)來(lái)看，全面預(yù)算管理基本工作內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、考核激勵(lì)，這五項(xiàng)工作互相作用。其中，預(yù)算編制的科學(xué)性與可行性決定著預(yù)算執(zhí)行效果，如果在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)最初的預(yù)算編制方案不科學(xué)，就需要實(shí)施預(yù)算調(diào)整。預(yù)算分析結(jié)果表明預(yù)算執(zhí)行工作中存在問(wèn)題，必然會(huì)影響最終的全面預(yù)算執(zhí)行效果，同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行狀況也決定著預(yù)算分析結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行效果和分析結(jié)果能為考核激勵(lì)工作提供參考依據(jù)，而考核激勵(lì)也會(huì)刺激預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析工作。提升工程施工企業(yè)全面預(yù)算管理效益，輔助本企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，要做好全面預(yù)算環(huán)節(jié)各項(xiàng)控制工作，就是做好這五項(xiàng)基本工作。組織保障是企業(yè)做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。企業(yè)組織在具體工作中應(yīng)謹(jǐn)遵三條全面預(yù)算管理基本原則，即堅(jiān)持由頂層設(shè)計(jì)、全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋原則。該原則要求企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合本企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃明確各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，制定可行的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)該目標(biāo)進(jìn)行層層分解，逐步落實(shí)，并覆蓋全員，由企業(yè)全員參與預(yù)算管理工作，聽(tīng)取員工建議，實(shí)現(xiàn)自上而下與自下而上的信息對(duì)接。堅(jiān)持循序漸進(jìn)、分步實(shí)施原則。企業(yè)全面預(yù)算管理工作量大，內(nèi)容繁多，因而需要信息漸進(jìn)，分步完成。堅(jiān)持權(quán)責(zé)結(jié)合、全過(guò)程控制原則。做好全面預(yù)算管理工作，必須明確工作人員的權(quán)力和職責(zé)，對(duì)整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程控制。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，做好工程施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須健全全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理信息化建設(shè)，控制好預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。