企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策分析

江權(quán)齊

（重慶龍禹石油有限公司，重慶 401120）

為了保持持續(xù)健康發(fā)展的要求，企業(yè)需要明確發(fā)展方向。企業(yè)要從全面預(yù)算管理（以下簡稱“預(yù)算”）入手，全面摸清企業(yè)家底，全面找準和解決影響企業(yè)發(fā)展的問題。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

1.為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)航

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)歷史總結(jié)、現(xiàn)狀分析和未來預(yù)判做出的企業(yè)生存和發(fā)展的長遠性、全局性規(guī)劃。預(yù)算把企業(yè)長遠性目標(biāo)化為一個一個的年度短期目標(biāo)，把企業(yè)全局性目標(biāo)化為企業(yè)各部門的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)航。

化企業(yè)長遠性目標(biāo)為一個一個的年度短期目標(biāo)，化“無形”為有形，化抽象為“看得見”，能讓企業(yè)員工對企業(yè)戰(zhàn)略更加認同和更有信心；能讓企業(yè)戰(zhàn)略深入人心；能讓企業(yè)員工融入其中。

化企業(yè)全局性目標(biāo)為企業(yè)各部門的經(jīng)營目標(biāo)，增強員工的使命感；化簡單、枯燥的工作為有意義的工作，增添員工的榮譽感。增強員工的責(zé)任，知曉自己工作的重要性，兢兢業(yè)業(yè)地工作；按月公布各部門經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)進度，形成競賽氛圍，激發(fā)員工斗志。員工的主觀能動性得以充分發(fā)揮，聰明才智得以充分展現(xiàn)。同心協(xié)力沿著預(yù)算目標(biāo)，一步一步地邁進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.為了實現(xiàn)最大優(yōu)化資源

企業(yè)資源是有限的，如何優(yōu)化企業(yè)資源，讓企業(yè)資源效用最大化，這是每個企業(yè)都會面臨的問題。預(yù)算就是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以追求企業(yè)資源最優(yōu)化，創(chuàng)造效益最大化為目的。

預(yù)算就是在充分分析和掌握企業(yè)資源狀況的基礎(chǔ)上，按重要性原則對資源進行有效分配，保證各部門預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在預(yù)算過程中，以內(nèi)部資源的配置和整合為主。使組織架構(gòu)更合理、有效；人力資源配置人盡其用；財務(wù)資源有效支撐目標(biāo)的實現(xiàn)；各部門的資源有效訴求得以協(xié)調(diào)和平衡；產(chǎn)生核心價值的核心資源均已保證。

內(nèi)部資源難以支撐預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，而預(yù)算目標(biāo)又不能調(diào)低的情況下，就要通過并購、聯(lián)盟、外包這三種資源整合戰(zhàn)略來確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.為企業(yè)績效考核指明方向

預(yù)算實施前如何考核和激勵非生產(chǎn)部門員工，是一件很難定奪、令考核部門頭痛的事。考核吧，依據(jù)在哪里？不考核吧，非生產(chǎn)部門人員的工作如何推動？積極性如何調(diào)動？拿平均數(shù)吧，激勵作用何在？

預(yù)算是全員參與，上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工，所有部門參與。每個部門的目標(biāo)、責(zé)任、權(quán)利明確，為企業(yè)績效考核指明了方向，提供了標(biāo)準和依據(jù)。

有了科學(xué)有效的績效考核，非生產(chǎn)部門的人員和生產(chǎn)部門的人員一樣有獎有懲，激發(fā)了企業(yè)全體人員的積極性，提高了為實現(xiàn)本部門的預(yù)算目標(biāo)努力工作的自覺性，大家團結(jié)奮斗為企業(yè)增收創(chuàng)效。

4.為內(nèi)部控制提供窗口

預(yù)算是全員參與，全部門覆蓋，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了全方位、全過程、無死角的窗口。對預(yù)算編制目標(biāo)、實施過程、執(zhí)行結(jié)果的全景的事前、事中、事后控制，也是預(yù)算不可或缺的部分。

內(nèi)部控制不僅是對預(yù)算全過程的控制，還要對全過程的風(fēng)險進行識別、預(yù)警、評估和控制。預(yù)算實施過程是動態(tài)的，市場風(fēng)云是變幻的，風(fēng)險無處不在，風(fēng)險控制一點也不能馬虎。實時對企業(yè)環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險進行監(jiān)測、識別，經(jīng)過評估后發(fā)出預(yù)警，及時采取有效的防御措施化解企業(yè)的各種風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

1.全員參與不足

企業(yè)預(yù)算的編制需要全員參與，但實際執(zhí)行與之形成差距。有的只要求各部門的骨干參與其中，有的甚至只是財務(wù)人員參與。究其原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算認識不足，沒有真正認識到編制預(yù)算的重要性和全員參與的意義。沒有認識到只是少數(shù)骨干或只是財務(wù)人員編制預(yù)算的危害。如果只是財務(wù)人員參與編制，財務(wù)人員就很難與企業(yè)經(jīng)營變化相結(jié)合，只憑歷史數(shù)據(jù)推算的預(yù)算難于讓其他部門認同，造成實施困難。如果只是各部門骨干參與編制，預(yù)算依然不能反映全貌，并且大多數(shù)員工認識不到預(yù)算的重要性，其工作熱情和積極性發(fā)揮都會受到影響，不利于預(yù)算的執(zhí)行，影響預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.預(yù)算管控執(zhí)行不力

預(yù)算編制再完美，預(yù)算執(zhí)行也會有變化，這些變化需要嚴格管控加以修正。但實際預(yù)算執(zhí)行過程中，超預(yù)算的情況發(fā)生時，上級審批部門少有深入調(diào)研，找準成因，僅憑下級的報告理由予以審批，“剛性原則”的管控執(zhí)行明顯不力；還有對預(yù)算執(zhí)行全過程控制的及時性不夠，分析查找問題不及時，反映問題滯后。主要表現(xiàn)在預(yù)算過程的動態(tài)分析弱，隱性問題發(fā)現(xiàn)少，事前、事中、事后控制制度落不到實處。這些問題形成的原因是一些人員對預(yù)算的剛性原則認識不足，對企業(yè)風(fēng)險的嚴峻性認識不足，沒有認真履行工作職責(zé)。這些問題不重視，不解決，是預(yù)算執(zhí)行的一大隱患，切不可小視。

3.預(yù)算考核無效

預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行全過程的評判，是保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的重要組部分。所以，預(yù)算考核的合理性、完整性、執(zhí)行力尤為重要。在預(yù)算管理中，一些企業(yè)部門間的責(zé)任、權(quán)利分配不合理；薪酬沒有與預(yù)算編制、執(zhí)行效果掛鉤，有的掛了鉤，只按年度而沒按季度考核；預(yù)算考核標(biāo)準與企業(yè)實際不吻合。這些都是預(yù)算考核不全不力的問題。問題的主要原因還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算重視不夠，只安排少數(shù)人參與。人手少很難深入企業(yè)充分調(diào)查研究，很難與各部門充分溝通，編制出來的預(yù)算考核就會出現(xiàn)不切合實際、權(quán)威性差的問題，難以充分調(diào)動員工的積極性，削弱了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營推動的力度，執(zhí)行效果可想而知。

4.預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平不高

預(yù)算是一項要求高，涉及面廣的工作，對預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平要求很高。但從企業(yè)實際看，具備預(yù)算水平的人員少，大多數(shù)都是兼職人員，對預(yù)算的熟知程度有限，跨部門業(yè)務(wù)知識有限，與人溝通的能力有限。這些預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平不高的問題，影響著預(yù)算工作的質(zhì)量。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.全員動員，全員參與

全員動員，全員參與，達到全面預(yù)算管理的要求。首先，增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算重要性的認識，懂得預(yù)算的剛性原則要求，知曉全員參與預(yù)算的重要意義，切實解決預(yù)算編制少數(shù)人參與的問題。其次，實施分層培訓(xùn)。第一層面是財務(wù)人員和各部門骨干人員的預(yù)算編制培訓(xùn)，要求參訓(xùn)人員熟知預(yù)算編制的各項要求，杜絕人為失誤。第二層面是全體員工的培訓(xùn)，讓全部員工認識到預(yù)算編制的重要性和自身工作的密切關(guān)系，了解和掌握預(yù)算編制的要求，熟知自己在預(yù)算編制中的職責(zé)，明白自己應(yīng)該做什么和怎么做，知道自己在預(yù)算管理過程中的作用。變被動為主動，自覺參與預(yù)算編制和預(yù)算管理，做到全員參與。

全員參與的預(yù)算編制更符合企業(yè)的經(jīng)營實際，更符合各部門的工作實際。上下之間和各部門之間及員工之間的預(yù)算目標(biāo)的溝通就通暢了，全員就能形成共識，一心一意為預(yù)算目標(biāo)作貢獻，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而奮斗。

2.強化預(yù)算管控執(zhí)行力度

只有嚴格責(zé)任落實和嚴格責(zé)任評價，才能強化預(yù)算管控的執(zhí)行力度。

首先，嚴格責(zé)任落實。一一落實各部門、各人員的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。嚴格超預(yù)算的審批；嚴格對預(yù)算全過程的控制。不僅是事前、事后的控制，更要在“事中控制”下功夫。加強風(fēng)險分析，查找問題。不僅要對企業(yè)經(jīng)營活動進行靜態(tài)分析，查找顯性問題，更要對企業(yè)經(jīng)營活動進行動態(tài)分析，深挖隱性問題。發(fā)現(xiàn)問題，及時制定措施解決問題，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀案例，及時總結(jié)迅速推廣，確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)；嚴挌做好風(fēng)險識別、預(yù)警、評估、控制工作，保證企業(yè)經(jīng)營安全。

其次，嚴格責(zé)任評價。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對認真履行責(zé)任，完成目標(biāo)進度者實施績效激勵，對責(zé)任落實不到位，出現(xiàn)失誤者嚴格責(zé)任追究。

3.健全預(yù)算考核與執(zhí)行機制

預(yù)算考核與執(zhí)行要有助推企業(yè)發(fā)展的力量和權(quán)威性，必須健全預(yù)算考核與執(zhí)行制度。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，投入足夠的人力和財力。其次，深入企業(yè)生產(chǎn)車間、部門調(diào)研，摸清家底，找出影響企業(yè)經(jīng)營的問題，采用切實可行、切合企業(yè)經(jīng)營的辦法。最后，加強上下之間，部門之間的聯(lián)動和反復(fù)溝通，在形成共識的基礎(chǔ)上，推出全員認同的預(yù)算考核與執(zhí)行制度。對預(yù)算全過程，按月公布，按季考核，既要體現(xiàn)考核的時效性，還要體現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利與資源匹配的合理性，更要體現(xiàn)薪酬與預(yù)算結(jié)果的激勵性。

4.提高預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度重視預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平的提高。多形式多舉措地加快預(yù)算隊伍建設(shè)的步伐。一是在招工時引進預(yù)算人才；二是把預(yù)算人員送出去學(xué)習(xí)；三是請預(yù)算專業(yè)人才到企業(yè)來培訓(xùn)預(yù)算人員；四是鼓勵企業(yè)員工自學(xué)成為預(yù)算人才。同時，對學(xué)習(xí)成才的人員區(qū)別給予獎勵。磨刀不誤砍柴工。企業(yè)擁有了過硬的預(yù)算隊伍，就能保證企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想實現(xiàn)生存和發(fā)展，需要不斷完善預(yù)算機制，建設(shè)預(yù)算隊伍，嚴格預(yù)算管控與考核，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。