完善企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)會計確認的方法探討

周德寶

（廣西壯族自治區(qū)烈士陵園（廣西革命紀念館），廣西 南寧 530022）

財務(wù)會計以及稅務(wù)會計都是會計領(lǐng)域的重要組成部分，二者與國家有關(guān)法律法規(guī)間也有很大的關(guān)聯(lián)。當前，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，同時國家針對財務(wù)和稅務(wù)體制在過去經(jīng)濟體制下體現(xiàn)的弊端也實行了相應(yīng)的調(diào)整措施，因此，加強企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)會計確認異同的探討及研究具有重要的意義。

一、財務(wù)會計確認

財務(wù)會計通常會運用多種方式針對企業(yè)各個部門的經(jīng)濟活動及時實行系統(tǒng)的、有針對性的核算，同時對這些經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，這是可以有效加強支出管控、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，并且向有關(guān)部門給予符合規(guī)范的會計信息的一種經(jīng)濟上的監(jiān)管行為。企業(yè)財務(wù)會計根據(jù)會計準則行使自己的義務(wù)，規(guī)范自己的行為，完善自己的業(yè)務(wù)，據(jù)此查看并確定有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實，確認會計信息系統(tǒng)完成輸入的時間和財務(wù)會計報告制作完成的時間以及過程[1]。一般情況下，企業(yè)財務(wù)會計確認包含會計信息記錄確認和編制會計報告確認兩種形式。為滿足財務(wù)會計確認時間準確性和價值性，就十分有必要遵照嚴格的權(quán)責(zé)發(fā)生制度、配比原則、劃分收益性支出以及資本性支出原則等相關(guān)聯(lián)的原則。與此同時，企業(yè)財務(wù)會計確認自身也具備四個顯著的特點：可定義性、相關(guān)性、可計量性和可靠性。

二、稅務(wù)會計確認

稅務(wù)會計通常是指遵照稅法的有關(guān)規(guī)章制度，針對企業(yè)在經(jīng)營運作中需要向稅務(wù)部門進行繳納的各樣應(yīng)當進行納稅的款項實行系統(tǒng)核算的活動。其中，主要包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多種相關(guān)稅種的核算活動。稅務(wù)會計確認與財務(wù)會計確認在許多方面都十分相似，甚至相同[2]。稅務(wù)會計的服務(wù)主體是國家稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的經(jīng)營管理者。就稅務(wù)確認的具體流程來看，企業(yè)稅務(wù)會計的工作分為以下幾個方面：首先需要確認原始憑證上的企業(yè)或個人信息是否明確，然后確認會計賬簿上所記錄的相關(guān)信息是否完備，最后確認稅務(wù)會計報表上的相關(guān)信息。在工作流程中，稅務(wù)會計確認要體現(xiàn)稅務(wù)會計的目標，并且同稅務(wù)會計的目標一致，與此同時還需要遵守稅務(wù)會計的行為準則，其行為應(yīng)當與稅法中所明確的有關(guān)規(guī)定相符。

三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計確認的差異

1.針對目標不同

我國建立會計體系時，其目的是令企業(yè)的管理人員在管理企業(yè)以及項目投資時有一些可供參考的實際依據(jù)，并為管理人員提供比較確切、比較完整的財務(wù)信息。雖說企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計皆可以對企業(yè)的資金進行合理的管理，但是兩者的確切目標卻不相同[3]。財務(wù)會計的服務(wù)對象為投資者，并向企業(yè)投資人供應(yīng)可靠的、真實的企業(yè)財務(wù)狀況信息，方便投資者進一步了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。依照財務(wù)會計給出的信息，針對企業(yè)的發(fā)展和潛力進行綜合判斷。為之后的投資項目能否順利展開提供現(xiàn)實數(shù)據(jù)支持。而稅務(wù)會計是依照稅法，針對企業(yè)的實際利潤和企業(yè)應(yīng)繳的稅務(wù)款項進行核算，以保障企業(yè)能夠在遵循國家制訂的相應(yīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，還可經(jīng)過合理的納稅籌劃后有效地減輕企業(yè)壓力。

2.構(gòu)成不同

依據(jù)現(xiàn)行的會計準則和制度來看，企業(yè)財務(wù)會計由企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)收入、企業(yè)負債、權(quán)益、企業(yè)利潤以及企業(yè)費用幾個要素構(gòu)成。這些要素與企業(yè)未來的經(jīng)營、發(fā)展和其財務(wù)情況有著密不可分的聯(lián)系，這些數(shù)據(jù)可以向管理者真實地反映出企業(yè)的經(jīng)營以及財務(wù)情況。相較于企業(yè)稅務(wù)會計而言，企業(yè)稅務(wù)會計囊括應(yīng)稅收入、納稅所得、費用的扣除和應(yīng)納稅款等眾多因素，這些因素影響到企業(yè)在一段時間內(nèi)應(yīng)繳稅款的額度，企業(yè)可以在稅款繳納過后通過稅務(wù)會計了解到企業(yè)的經(jīng)濟狀況。由此可以得出，企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計在組成要素上存在較大的差別，兩者雖皆為同一體系，但是構(gòu)成因素存在明顯的不同。

3.核算原則和依據(jù)不同

企業(yè)展開財務(wù)和稅務(wù)會計核算的時候，核算的準則和依據(jù)都有很大的差別。在財務(wù)核算的時候，不僅要以企業(yè)的會計制度作為標準，同時還應(yīng)通過會計準則進行財務(wù)核算，通過對企業(yè)經(jīng)濟項目記錄的了解，可以進一步知曉企業(yè)的運營情況，并在其中找到企業(yè)財務(wù)的特征。根據(jù)企業(yè)的不同，財務(wù)核算時的工作內(nèi)容也不相同。但稅務(wù)核算必須要遵照稅法進行，該工作存在較強的客觀性。從會計核算的原則上來看，在進行財務(wù)會計核算時，需要遵循企業(yè)健康發(fā)展的原則進行，而在進行稅務(wù)會計核算的時候，應(yīng)該遵循法定的原則進行。

四、財務(wù)會計確認的內(nèi)容

進行財務(wù)會計確認的主要目的就是加強財務(wù)報表中相關(guān)信息的準確性、真實性以及實時性，經(jīng)過財務(wù)會計確認后，向有關(guān)方面提供高質(zhì)量的財務(wù)會計信息。事實上，財務(wù)會計確認的過程即為價值判斷和事實判斷。在進行財務(wù)會計確認時需要遵從的基本要求中就包含財務(wù)會計信息的重要性，并且確認的重要性為判斷確認有效性的重要標準之一。一般情況下，確認的重要性由該信息對會計信息使用者面臨決策的時可以發(fā)揮的影響進行判斷，當會計信息對使用者的決策會產(chǎn)生相應(yīng)影響時，會計部門就應(yīng)盡快明確信息，并且確定該信息是否準確。反之，則不需要確認信息，所以企業(yè)在進行會計核算的時候，應(yīng)該依據(jù)該信息的重要性選擇是否確認。

五、稅務(wù)會計確認的內(nèi)容

在企業(yè)核算的時候，稅務(wù)會計確認是會計確認的重要組成部分。稅務(wù)與財務(wù)會計之間有著十分密切的聯(lián)系，因為在進行財務(wù)會計核算時，絕大多數(shù)核算的原則都可用于稅務(wù)會計核算。但是因為稅務(wù)會計通過稅法進行確認，這又極大程度上區(qū)別于財務(wù)會計。另外，不可把經(jīng)濟利益的流入、流出作為確認的準則，其原因在于稅務(wù)會計確認所強調(diào)的是確定性和實際的發(fā)生。因此，如果想保障會計信息確認的準確性，會計部門就需要將會計準則作為確認標準，與此同時應(yīng)以稅法法律法規(guī)當作工作的依據(jù)去進行確認的相關(guān)工作。

六、完善財務(wù)會計與稅務(wù)會計確認的方法

1.協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系

由于會計和稅收都根據(jù)不相同的依據(jù)，為不同的主體服務(wù)，所以雙方必定會存在較大的差異。其目的為減少成本，所以簡化稅款的計算應(yīng)該盡可能減少不必要的差異。當相關(guān)部門出臺的關(guān)于稅收的法律、法規(guī)與會計方法相關(guān)時，應(yīng)該進行相關(guān)調(diào)研，讓有關(guān)部門制定的稅收政策可以更加合理、更具有可行性，從而大幅減少與財務(wù)會計之間的差異。

2.加強稅法和會計準則適應(yīng)度

因為財務(wù)會計以會計準則為標準，稅務(wù)會計則以稅法為標準，想要協(xié)調(diào)發(fā)展財務(wù)會計和稅務(wù)會計間關(guān)系，就應(yīng)該使會計準則和稅法相適應(yīng)。當前，我國的會計準則也正在持續(xù)注意著稅法的變動，并積極協(xié)調(diào)本身和稅法間的關(guān)系.充分發(fā)揚會計準則對稅務(wù)會計的實際支持的積極作用。納稅人也應(yīng)當充分地意識到會計準則對稅收產(chǎn)生的積極影響。另外，當稅前扣除所得稅時，會計準則和稅法間就產(chǎn)生了較大的不同，此時稅務(wù)會計應(yīng)當按照稅法的相關(guān)條例，針對所得稅利潤表的數(shù)據(jù)和資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)實行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。同時，在行政管理目標上二者也存在較大的差別，會計準則由財政部門進行管轄，稅法歸國家稅務(wù)總局進行管轄。相比之下，財務(wù)會計的工作目標也更加靈活，即依照企業(yè)的經(jīng)營特征擇優(yōu)選擇財務(wù)會計核算辦法。但稅法具有國家強制性，會計準則應(yīng)和稅法分離。稅務(wù)會計的基礎(chǔ)是現(xiàn)在的財務(wù)會計信息，并根據(jù)稅法的內(nèi)容在財務(wù)數(shù)據(jù)上進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。唯有確保財務(wù)會計數(shù)據(jù)是真實、可靠的，稅務(wù)會計相關(guān)工作才能完成。與此同時，應(yīng)當強化稅務(wù)局和財政部門的溝通，只有兩邊維持優(yōu)良的溝通與協(xié)作，才能使會計準則同稅法間具有關(guān)聯(lián)性，從而促進企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計組建成更加完整的鏈條，以減少企業(yè)財務(wù)的管理和運營的成本，在制度和政策的雙重作用下，降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。

3.明確標準和確認程序

進行會計確認的關(guān)鍵是制定企業(yè)會計規(guī)范、進行會計賬簿處理。與此同時，會計確認的標準和會計信息記錄等相關(guān)因素也可能會對財務(wù)會計確認造成較大的影響。在進行財務(wù)會計確認的時候，應(yīng)積極協(xié)調(diào)各要素之間的關(guān)系，以確保財務(wù)會計確認能夠滿足相關(guān)各方的需求。

4.優(yōu)化培訓(xùn)機制

優(yōu)化相關(guān)人才的培養(yǎng)機制，同樣能夠在兩者之間計量差異的調(diào)整中起到一定的作用。國家以市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢著手，實行對高校會計專業(yè)的優(yōu)化和改革，能夠在教育中，使得會計人才的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)得到培養(yǎng)，并得到相應(yīng)的加強。在人才更優(yōu)的大趨勢下，企業(yè)也要通過本身的發(fā)展意識到高素質(zhì)人才的重要性。人才培訓(xùn)機制的優(yōu)化，能使財務(wù)會計和稅務(wù)會計人才對會計相關(guān)制度和稅法有深入的了解，也能在將來的工作中，使相關(guān)人才更好地、更專業(yè)地發(fā)揮自身長處。唯有財務(wù)人員有良好的專業(yè)修養(yǎng)，規(guī)范自身操作，才能使工作流程得以進一步的完善，從而提升財務(wù)和稅務(wù)會計工作的效率。應(yīng)在財務(wù)人員工作前實行培訓(xùn)及考核制度，并講解企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)會計確認在企業(yè)中的重要性，使相關(guān)人員能夠明確地了解到該工作的重要性，明確自身的職責(zé)。同時，應(yīng)測試其專業(yè)知識及水平，明確財務(wù)人員應(yīng)有相關(guān)專業(yè)的證書和職業(yè)資格證等。

七、結(jié)語

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對企業(yè)提出了更高的要求。企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)著重了解財務(wù)會計和稅務(wù)會計的聯(lián)系以及二者的區(qū)別，從而更好地建立企業(yè)會計體系，加強企業(yè)的財務(wù)管理，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。