全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用問(wèn)題探討

顧 瑩

（深圳觀瀾湖房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司硬石酒店，廣東 深圳 518110）

受2020年初新冠疫情的影響，國(guó)內(nèi)旅游業(yè)和酒店業(yè)雙雙陷入低谷，酒店企業(yè)更是遭受重創(chuàng)。危機(jī)之際，酒店經(jīng)營(yíng)應(yīng)該從全面預(yù)算管理出發(fā)，將其落實(shí)于特殊時(shí)期的酒店經(jīng)營(yíng)中，不斷完善酒店的管理體系，提高酒店經(jīng)營(yíng)能力和抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，使酒店企業(yè)在特殊的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利地位。

一、全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為管理目標(biāo)，通過(guò)對(duì)未來(lái)特定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果的籌劃和預(yù)測(cè)，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源科學(xué)、合理的配置，在執(zhí)行過(guò)程中分析情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，幫助企業(yè)調(diào)整和改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

2.全面預(yù)算管理的原則

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃為核心有序開(kāi)展，通過(guò)對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體的正確引導(dǎo)，使各主體重視戰(zhàn)略，專注目標(biāo)的執(zhí)行，有效達(dá)到績(jī)效任務(wù)目標(biāo)。

（2）過(guò)程控制原則。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和分析，并給予有效評(píng)價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的支撐。酒店通過(guò)分期預(yù)算控制，將預(yù)測(cè)分析結(jié)果作為酒店管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，確保月度預(yù)算目標(biāo)收入的實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用的有效控制。

（3）融合性原則。預(yù)算管理以經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為主導(dǎo)目標(biāo)，財(cái)務(wù)積極推動(dòng)和參與，將預(yù)算管理融入經(jīng)營(yíng)管理的各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和部門。

（4）平衡管理原則。預(yù)算管理應(yīng)該平衡經(jīng)營(yíng)中的收入與支出、整體利益與局部利益、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與短期任務(wù)目標(biāo)等關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展方向。在特殊運(yùn)營(yíng)期，酒店既要結(jié)合短期預(yù)算目標(biāo)將每月經(jīng)營(yíng)虧損控制到最低，也要在經(jīng)營(yíng)策略上保持品牌、價(jià)格和市場(chǎng)定位，確保酒店長(zhǎng)期目標(biāo)不受影響，在控制人力成本的同時(shí)平衡員工利益和社會(huì)責(zé)任，逐步恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

（5）權(quán)變性原則。預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)剛?cè)岵?jì)，在預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束下，可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)中遇到的內(nèi)外環(huán)境的重大變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并針對(duì)特別事項(xiàng)進(jìn)行特殊的調(diào)整。在經(jīng)營(yíng)中分析預(yù)算偏差并提出改進(jìn)措施，在執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)調(diào)整不合理的預(yù)算指標(biāo)等預(yù)算執(zhí)行和管理體系，為酒店長(zhǎng)期有效地落實(shí)全面預(yù)算管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.酒店實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（1）有利于明確合理的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)酒店價(jià)值最大化

酒店通過(guò)落實(shí)執(zhí)行全面預(yù)算管理，明確各部門的工作職責(zé)，確定預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，有效地保障全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)現(xiàn)，最大化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和利潤(rùn)目標(biāo)。

（2）有利于合理分配資源，實(shí)現(xiàn)部門之間更好的協(xié)作和溝通

酒店通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)行，可促進(jìn)酒店資源的協(xié)同和優(yōu)化配置，將酒店的資金、人力、信息和業(yè)務(wù)等資源進(jìn)行有效的整合。通過(guò)明確各部門的任務(wù)范圍、工作目標(biāo)，以及適度的授權(quán)等方式，減少部門間內(nèi)耗，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流和共同配合協(xié)作，事半功倍地提高酒店運(yùn)營(yíng)管理效率。

（3）有利于考核激勵(lì)酒店員工，調(diào)動(dòng)其工作積極性

首先，酒店通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的制定和落實(shí)，促進(jìn)各部門做好“事前”規(guī)劃。其次，在預(yù)算執(zhí)行的“事中”階段，實(shí)時(shí)參照預(yù)算指標(biāo)，掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，酒店管理層與各部門定期召開(kāi)預(yù)算溝通和分析會(huì)議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題并改善偏差。最后，在“事后”考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時(shí)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而激勵(lì)和調(diào)動(dòng)各部門和員工的工作熱情和積極性。

二、酒店經(jīng)營(yíng)中實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

在酒店全面預(yù)算管理中，一些酒店企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的工作，關(guān)系到酒店全局性和綜合性的管理目標(biāo)，但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中僅依賴于財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算管理。各運(yùn)營(yíng)部門為了完成預(yù)算目標(biāo)，在編制業(yè)務(wù)預(yù)算收入和費(fèi)用時(shí)，不能從全局性考慮酒店整體利益，只是從部門局部利益出發(fā)填報(bào)數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致使得全面預(yù)算成為一種形式，不能為實(shí)際運(yùn)營(yíng)提供有效的管理支撐。

2.組織體系不健全

在酒店開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)于酒店預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，酒店企業(yè)還認(rèn)識(shí)不全面，運(yùn)營(yíng)部門的預(yù)算管理崗位責(zé)任劃分不明確。酒店預(yù)算目標(biāo)一般都是由管理層直接決策，財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總編制，運(yùn)營(yíng)部門沒(méi)有參與預(yù)算工作編制的要求，也沒(méi)有參與預(yù)算管理的意識(shí)，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)中實(shí)際與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，各運(yùn)營(yíng)部門和員工參與預(yù)算管理的積極性不高。

3.預(yù)算編制方法不科學(xué)

大部分酒店采用固定預(yù)算編制法，這種編制方法數(shù)據(jù)容易取得，編制方法簡(jiǎn)單，能在較短的時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算編制工作。固定預(yù)算的編制是以上年的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為預(yù)算編制參考依據(jù)，在編制時(shí)只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的修改和匯總，沒(méi)有從酒店面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境和酒店未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，也沒(méi)有站在戰(zhàn)略性和全局性的高度進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，編制的整體預(yù)算預(yù)測(cè)性和準(zhǔn)確性較差，降低了預(yù)算結(jié)果的合理性與科學(xué)性。

4.執(zhí)行力不強(qiáng)

在酒店實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，在前期比較重視預(yù)算編制工作，但在預(yù)算執(zhí)行中不能保持預(yù)算的穩(wěn)定性，當(dāng)運(yùn)營(yíng)實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)，運(yùn)營(yíng)部門不能及時(shí)分析并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更沒(méi)有針對(duì)性地對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有效的改正。酒店企業(yè)普遍存在事前積極規(guī)劃，事中事后不能有效控制和整改的管理方式，難以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮指導(dǎo)和管理的作用，也不能作為下一年預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行參考。

5.考評(píng)效果不佳

目前，很多酒店企業(yè)由于缺乏有針對(duì)性的預(yù)算管理措施，導(dǎo)致酒店內(nèi)部成本管理和控制不合理，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。尤其在預(yù)算執(zhí)行考核上，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)考核和分析工作，但是財(cái)務(wù)部門對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)缺乏了解和管理經(jīng)驗(yàn)，而運(yùn)營(yíng)部門又不愿意財(cái)務(wù)部門對(duì)本部門的業(yè)務(wù)干涉太多，導(dǎo)致考評(píng)難以深入發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的實(shí)際問(wèn)題。而且，考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺少量化的考核指標(biāo)體系，在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)出現(xiàn)與預(yù)算偏差時(shí)也不能及時(shí)進(jìn)行糾正，降低了預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。

三、加強(qiáng)酒店經(jīng)營(yíng)中全面預(yù)算管理的策略

1.樹(shù)立全員預(yù)算管理意識(shí)

酒店管理層應(yīng)該重視預(yù)算管理工作，需要專門安排負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作人員，建立預(yù)算管理制度。要確保預(yù)算信息溝通渠道暢通，并確保預(yù)算管理的獨(dú)立性，為全面預(yù)算管理在酒店運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用和實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。酒店要對(duì)員工進(jìn)行全員預(yù)算管理知識(shí)和應(yīng)用的培訓(xùn)，不僅提升財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理意識(shí)，還增強(qiáng)各運(yùn)營(yíng)部門人員的預(yù)算執(zhí)行能力和配合意識(shí)，并通過(guò)在酒店內(nèi)建立預(yù)算管理考核與激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

2.建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

在酒店的運(yùn)營(yíng)管理中，作為龐大的全面預(yù)算管理內(nèi)容體系不應(yīng)該只由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，需要在酒店內(nèi)建立預(yù)算管理的組織管理體系，主要包括以下層次：決策層、組織層和執(zhí)行層。決策層的成員由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及酒店行政管理委員會(huì)成員組成，主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)設(shè)立預(yù)算管理制度、確定預(yù)算管理目標(biāo)，監(jiān)督和推進(jìn)預(yù)算工作的執(zhí)行。組織層的成員由運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)人員組成，主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的分解，預(yù)算初期方案的制定和匯總等。執(zhí)行層由酒店基層崗位的一線管理人員組成，主要工作職責(zé)是推進(jìn)預(yù)算在運(yùn)營(yíng)中的實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)后的預(yù)算目標(biāo)，向決策層提供準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。

3.改進(jìn)預(yù)算編制方法和規(guī)范編制流程

酒店應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理地采用不同的預(yù)算編制方法，對(duì)于相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，可以根據(jù)酒店的業(yè)務(wù)量水平使用固定預(yù)算法編制。對(duì)于房間或餐飲業(yè)務(wù)量變動(dòng)幅度相對(duì)較大的運(yùn)營(yíng)部門預(yù)算，可以合理增加或調(diào)整費(fèi)用，采用增量預(yù)算法編制。對(duì)于間接費(fèi)用或零星費(fèi)用項(xiàng)目，可以按照上年的費(fèi)用支出作為標(biāo)準(zhǔn)，采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。

4.強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程

酒店預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是人、財(cái)、物調(diào)配協(xié)調(diào)組織和控制與管理的過(guò)程，在執(zhí)行時(shí)要鼓勵(lì)全員積極參與，重點(diǎn)突出精細(xì)化與全面性管理相結(jié)合。酒店可以通過(guò)會(huì)議、報(bào)告和內(nèi)部信息系統(tǒng)等形式監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。在月度和季度定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，分析實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和差距，積極應(yīng)對(duì)并提出整改措施 ，保障年度預(yù)算目標(biāo)的完成。要嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在員工中樹(shù)立預(yù)算管理的權(quán)威性，引導(dǎo)員工重視預(yù)算管理工作，通過(guò)上下級(jí)的監(jiān)督和同級(jí)之間的制衡約束等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

5.完善全面預(yù)算管理的監(jiān)督和考評(píng)工作

在酒店全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，預(yù)算的執(zhí)行要及時(shí)考核和分析，將預(yù)算考核指標(biāo)落實(shí)到各相關(guān)部門，部門再分解到每個(gè)員工。與績(jī)效考核指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的是績(jī)效激勵(lì)制度，員工通過(guò)績(jī)效激勵(lì)重視和關(guān)注全面預(yù)算管理，激發(fā)參與預(yù)算管理的積極性和熱情。全面預(yù)算考核指標(biāo)的制定要具體可行，在實(shí)際執(zhí)行中要合理安排考核周期，監(jiān)督落實(shí)執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況的考核，預(yù)算考核結(jié)果公開(kāi)透明?？?jī)效激勵(lì)考評(píng)結(jié)果作為員工職務(wù)考核、薪資提升和年度評(píng)優(yōu)的依據(jù)，通過(guò)酒店全員的監(jiān)督、關(guān)注和重視，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管在酒店運(yùn)營(yíng)中的實(shí)施和管理提升的效果。

總之，在酒店業(yè)面臨疫情困境的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，使全體員工中樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，建立科學(xué)和完善的預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算的編制規(guī)范和監(jiān)督執(zhí)行工作，不斷提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)酒店企業(yè)在疫情過(guò)后贏來(lái)更加美好的未來(lái)。