企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)和對(duì)策

何佳旎

（國(guó)泰君安證券股份有限公司綿陽(yáng)劍南路證券營(yíng)業(yè)部，四川 綿陽(yáng) 621000）

全面預(yù)算管理是企業(yè)基于內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的研究與分析，設(shè)定準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)動(dòng)企業(yè)的有限資源，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而制定出一系列的可行性計(jì)劃。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中容易受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，且在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，也容易出現(xiàn)很多不可控因素，這些因素若無法得到有效地解決，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并能夠在經(jīng)營(yíng)過程中及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方案，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

對(duì)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存。具體來說，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有如下意義：

1.有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要手段，既有利于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部生產(chǎn)、人力等方面業(yè)務(wù)，還能夠保障企業(yè)資源利用率發(fā)揮到最大，同時(shí)還可以為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控、確保穩(wěn)定持久的經(jīng)營(yíng)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化整合

企業(yè)可通過全面預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)控，優(yōu)化整合資源，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門、跨部門之間的工作聯(lián)系?；诖?，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中，需要將各方面資源進(jìn)行整合，充分發(fā)揮資源的作用，提升資源的使用效率。

3.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要在經(jīng)營(yíng)管理的多環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，就應(yīng)該全面認(rèn)真考慮全面預(yù)算的作用。戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定后，全面預(yù)算就要根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行逐項(xiàng)細(xì)分目標(biāo)，制定預(yù)算管理任務(wù)，并將目標(biāo)分解到相關(guān)責(zé)任人，融入具體實(shí)際工作中，并加強(qiáng)管理和考核，充分發(fā)揮預(yù)算的指引作用，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的作用不可言喻，但是，企業(yè)在具體實(shí)施全面預(yù)算過程中，會(huì)由于對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，管理層人員重視程度不夠，缺乏有效的考核機(jī)制等原因，影響全面預(yù)算管理工作的開展。

1.缺乏專項(xiàng)考核機(jī)制

目前，大部分企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，并未制定有效的考核機(jī)制，只注重結(jié)果，大大影響員工的工作積極性。就現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系來說，考核激勵(lì)機(jī)制仍是預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，需要完善和建立科學(xué)有效的考核機(jī)制，進(jìn)而提升員工的工作效率和積極性。但是，很多企業(yè)在展開全面預(yù)算管理工作時(shí)，只是將其作為一個(gè)必經(jīng)流程，也沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況制定合適的規(guī)劃，只注重眼前的效益，并沒有充分重視全面預(yù)算管理在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中的重要性。除此之外，還有部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，激勵(lì)制度僅針對(duì)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層和中層管理層，導(dǎo)致基層人員喪失了對(duì)工作的熱情。

2.預(yù)算編制方式缺乏全面性

隨著外部環(huán)境的不斷變化以及工作形式多樣化，預(yù)算編制采取的方式多種多樣，企業(yè)在預(yù)算編制的時(shí)候多采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法，具體需結(jié)合自身的實(shí)際情況來選擇。但是，大部分企業(yè)在選定預(yù)算方法時(shí)并未全面認(rèn)真分析自身實(shí)際情況，只看到片面內(nèi)容，選取的方法未跟隨外部市場(chǎng)環(huán)境的變化而改變，導(dǎo)致企業(yè)編制工作過于單一，且發(fā)展不全面，無法及時(shí)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展概況進(jìn)行預(yù)判，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

3.全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

大部分企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不夠，未形成全員管理意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，難以發(fā)揮作用。更突出的問題是，企業(yè)內(nèi)部也未建立行之有效的全面預(yù)算管理流程，預(yù)算的編制、審核、考核等環(huán)節(jié)具體操作都處于散亂狀態(tài)，致使預(yù)算管理難以執(zhí)行，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。

4.與戰(zhàn)略規(guī)劃和管理關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

全面預(yù)算管理工作需根據(jù)已經(jīng)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)來開展。若企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，含糊不清或缺乏邏輯，則需要及時(shí)更正為科學(xué)有效的戰(zhàn)略目標(biāo)，再以正確的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)規(guī)劃與管理的關(guān)聯(lián)性，進(jìn)而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益。

5.企業(yè)預(yù)算編制和管理手段落后

要做好全面預(yù)算管理工作，必須借助先進(jìn)的工具。但是很多企業(yè)還是處于初期的預(yù)算管理階段，采取人工審核、編制、手動(dòng)調(diào)整等方法，難以直觀、快速高效地反映預(yù)算管理變動(dòng)的數(shù)據(jù)和預(yù)算分析。因此，企業(yè)現(xiàn)階段一定要借助信息化手段，在大數(shù)據(jù)時(shí)代全面落實(shí)預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理工作做得更加精細(xì)化。除此之外，應(yīng)及時(shí)開發(fā)新的軟件技術(shù)，若依舊單一采用Excel表格，則無法完全反映出市場(chǎng)環(huán)境與預(yù)算管理之間的聯(lián)系，也無法根據(jù)實(shí)際狀況及時(shí)完善相關(guān)制度，對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生了很大阻礙。

三、企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.構(gòu)建完善的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

一是構(gòu)建預(yù)算考核體系。在構(gòu)建考核目標(biāo)時(shí)，需要考慮企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)性地制定考核機(jī)制，提升員工工作積極性，根據(jù)目標(biāo)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析預(yù)算是否按原計(jì)劃執(zhí)行、是否需要調(diào)整。二是將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，可以考慮分為財(cái)務(wù)考核指標(biāo)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)。因?yàn)樨?cái)務(wù)指標(biāo)是直觀的數(shù)據(jù)體現(xiàn)，可以快速進(jìn)行分析，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是不可量化的客觀反映，需要財(cái)務(wù)人員加大重視力度。三是注重影響經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，并實(shí)時(shí)監(jiān)控，將完成情況反映至管理層。四是企業(yè)可以根據(jù)自身KPI來監(jiān)督預(yù)算，將預(yù)算報(bào)表與子公司預(yù)算結(jié)果相結(jié)合和，并整理分析，定期將報(bào)告上傳至企業(yè)預(yù)算管理部門。企業(yè)預(yù)算管理部門需要引導(dǎo)各部門的預(yù)算管控工作，并及時(shí)與管理層匯報(bào)，便于及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。五是企業(yè)預(yù)算管理需實(shí)施例外管理原則。為了進(jìn)一步提升預(yù)算的效率和管理水平，企業(yè)在日常管理工作中，需要根據(jù)KPI來制定預(yù)警范圍，以達(dá)到監(jiān)督預(yù)算的目的。

2.開展針對(duì)性的全面預(yù)算編制

應(yīng)勇于打破增量預(yù)算的單一編制方式，采用彈性預(yù)算編制手段，在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，結(jié)合量、本、利之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)算編制，使得編制方式能夠滿足企業(yè)多種業(yè)務(wù)的需求，進(jìn)而能夠展現(xiàn)出各個(gè)業(yè)務(wù)下的支出和收入費(fèi)用，明確業(yè)務(wù)收益。另外，預(yù)算編制方式要與企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)這三方面的預(yù)算相結(jié)合，不僅要將企業(yè)業(yè)務(wù)開展所需的費(fèi)用計(jì)算進(jìn)去，還要考慮到業(yè)務(wù)質(zhì)量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流是否會(huì)有影響。

3.制定全面預(yù)算管理相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制

為保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，需要在實(shí)際工作中配合相關(guān)的管理制度來約束行為。企業(yè)管理層就需要結(jié)合自身情況與市場(chǎng)情況來制定，或交由專門的機(jī)制或部門負(fù)責(zé)制定相關(guān)機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管工作，為保證預(yù)算管理工作在企業(yè)中的良好發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)在展開全面預(yù)算管理工作時(shí)，要將全面預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的主要決策機(jī)制，并結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，全面落實(shí)預(yù)算管理工作。企業(yè)各部門也應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)各部門職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明，確保企業(yè)全面預(yù)算、實(shí)施、監(jiān)管等方面的工作可以順利實(shí)施。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵要素，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和政策的變化，充分發(fā)揮戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)作用，這對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有很大影響。與此同時(shí)，還要意識(shí)到戰(zhàn)略預(yù)算管理的特征。首先，具有動(dòng)態(tài)化特征。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)相關(guān)部門要能夠及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，通過績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其次，將戰(zhàn)略預(yù)算管理的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，這樣有利于企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，進(jìn)而便于調(diào)節(jié)各個(gè)部門的管控力度。最后，企業(yè)管理層應(yīng)從管理工具上進(jìn)行創(chuàng)新，運(yùn)用創(chuàng)造性的管理方法實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面提升，構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制。

5.實(shí)現(xiàn)預(yù)算手段信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理可以很好地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于提升企業(yè)現(xiàn)代化水平有著非常重要的影響。首先，要對(duì)預(yù)算編制實(shí)行精細(xì)化管理，運(yùn)用精細(xì)化管理的工具促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。只有足夠精細(xì)的預(yù)算才能真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。其次，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，便于緊隨市場(chǎng)趨勢(shì)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。若缺乏信息手段，僅僅靠人力來進(jìn)行此項(xiàng)工作，不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，工作效率也不會(huì)很高。企業(yè)需要將信息化管理運(yùn)用至企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，利用多種財(cái)務(wù)管理軟件開展預(yù)算管理工作。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)戰(zhàn)略、編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)管等一系列環(huán)節(jié)的信息化建設(shè)，通過多個(gè)角度和多種手段，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分析和管理，從而減小戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況之間的差距，為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要作用不可言喻，全面預(yù)算管理需要領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，更需要企業(yè)全體員工的共同參與。企業(yè)在初步構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，會(huì)遇到很多不可避免的問題，這就需要企業(yè)管理層帶領(lǐng)基層員工積極應(yīng)對(duì)，不斷優(yōu)化管理體系。在發(fā)展過程中，從自身實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)更新的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。