事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范

高建華

摘要：事業(yè)單位在財務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)保證資金充裕，但避免資金浪費(fèi)，有效進(jìn)行內(nèi)部控制，提高資金使用價值。經(jīng)過實(shí)際研究，一些事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)不完善，存在人員、管理、預(yù)算等方面的風(fēng)險，影響內(nèi)控效果。因此，本文根據(jù)這一現(xiàn)狀，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理的特點(diǎn)，分析其內(nèi)控存在的問題，并制定針對性的風(fēng)險防范策略，助力于事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控水平的提升，為事業(yè)單位的運(yùn)營發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

事業(yè)單位沒有資產(chǎn)收入，日常辦公的經(jīng)費(fèi)來自財政開支，并不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，但有關(guān)方面的財務(wù)情況接受政府監(jiān)督，這屬于其特殊性的表現(xiàn)。因此，在開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面風(fēng)險防范研究時，應(yīng)該結(jié)合其實(shí)際特點(diǎn)，并在國家有關(guān)方面規(guī)定的指導(dǎo)下，合理提出防控策略，注重可行性、針對性和實(shí)用性。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控的風(fēng)險分析

其一，預(yù)算方面，一些事業(yè)單位在具體開展預(yù)算工作時，多使用經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，根?jù)以往的支出情況和新一年的工作計劃，進(jìn)行費(fèi)用支出預(yù)算，對于突發(fā)情況考慮不足，尤其是預(yù)算工作不夠細(xì)化，例如人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)用等等方面缺乏分類預(yù)算，導(dǎo)致某一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算難以滿足需求，通過內(nèi)部相互調(diào)用的模式雖然可以解決這一問題，但卻增加了不利于內(nèi)部控制的精細(xì)化[1]；其二，監(jiān)管方面，事業(yè)單位財務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)管制度，雖然政府部門對其進(jìn)行定期核查，但是過程管理弱化，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，無法及時解決問題，因此，不利于資金利用率的提升，增加了浪費(fèi)、無效使用、違規(guī)挪用等方面的風(fēng)險；其三，人員方面，一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)財務(wù)工作的人員在專業(yè)水平、風(fēng)控能力、意識等方面存在不足之處，從而增加了財務(wù)風(fēng)險，最明顯的表現(xiàn)在一些財務(wù)人員僅僅將這一工作當(dāng)成賬目記錄，認(rèn)為在事業(yè)單位中，這是一種輔助性的服務(wù)工作，管理意識不足，積極性較差，并沒有深入理解新時期國家對其的要求和指導(dǎo)思想，從而增加了財務(wù)信息利用較差、資金使用不合理、內(nèi)控能力不足等風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的問題分析

（一）內(nèi)部控制存在形式化問題

領(lǐng)導(dǎo)層方面，一些事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)識深度不夠，雖然進(jìn)行了有關(guān)方面工作開展的計劃制定和動員，但在具體落實(shí)過程中，缺乏過程關(guān)注，并沒有合理制定相應(yīng)的工作計劃和目標(biāo)，導(dǎo)致這一工作開展流于表面，沒有發(fā)揮實(shí)際效用。在員工層面，多數(shù)人員簡單的將內(nèi)部控制確定為財務(wù)部門的職責(zé)，因此，參與度較低，“旁觀者”心態(tài)嚴(yán)重，更有甚者，認(rèn)為這是對其的“不信任”，具有一種抵觸情緒，致使內(nèi)部控制難以有效落實(shí)。財務(wù)工作人員層面，在內(nèi)部控制工作開展過程中，缺乏經(jīng)驗(yàn)，動力不足，缺乏與其他部門的有效溝通，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果較差[2]。

（二）內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制，屬于經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。然而，事業(yè)單位與企業(yè)不同，各部門之間的相互制約性較差，財務(wù)部門沒有權(quán)利過多的干預(yù)其他部門的工作，且每個部門分工不同，各司其職，交集相對較少，這就導(dǎo)致彼此之間的監(jiān)督效果較差。除此以外，新時期的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)方面的管控，還需要與業(yè)務(wù)、組織建設(shè)、職責(zé)劃分等等聯(lián)系在一起，而事業(yè)單位有關(guān)方面則受到固有體制的影響，難以根據(jù)實(shí)際需求而改變，致使部門內(nèi)部之間的監(jiān)督、部門與部門之間的監(jiān)督、上級與下級之間的監(jiān)督工作效果弱化，收效甚微。尤其是一些事業(yè)單位缺少財務(wù)方面的披露制度或者信息披露較少，無法有效實(shí)施社會監(jiān)督，而政府相關(guān)部門的監(jiān)督缺乏過程性，這在一定程度上加重了監(jiān)督不力的問題。

（三）內(nèi)部控制缺少有效的考核機(jī)制

經(jīng)過實(shí)際調(diào)查研究，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展，缺少有效的考核機(jī)制，從而導(dǎo)致這一工作沒有形成閉環(huán)，降低了控制效果。具體表現(xiàn)在兩方面：其一，一些事業(yè)單位雖然存在考核機(jī)制，但是對考核與評價結(jié)果的運(yùn)用較差，沒有做到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出不足，分析原因，只是簡單的進(jìn)行獎懲，這樣無法從根本上解決現(xiàn)有的問題。其二，考核體系不健全，單一的從財務(wù)指標(biāo)考察工作開展情況過于片面，忽略了員工品質(zhì)、創(chuàng)新、態(tài)度等其他方面的考核，弱化了考核工作的效果。除此以外，考核方法不科學(xué)，簡單的通過管理部門進(jìn)行考核是不科學(xué)的，致使考核意見過于主觀，增加了考核不公平的風(fēng)險。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的風(fēng)險防范策略

（一）提高內(nèi)控意識，注重落實(shí)

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在內(nèi)控工作開展過程中以身作則，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制的意識。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，政府相關(guān)部門可以要求每一個事業(yè)單位都要制定針對性的內(nèi)部控制實(shí)施計劃和目標(biāo)，然后由政府相關(guān)部門進(jìn)行審核，然后實(shí)施。并將實(shí)施效果作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的重要指標(biāo)，從而增強(qiáng)其在有關(guān)方面工作開展的積極性；對于具體的財務(wù)工作人員，需要加強(qiáng)與其他部門之間的溝通，提升在內(nèi)部控制方面的專業(yè)水平，通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺或者部門培訓(xùn)的模式，了解事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法、要點(diǎn)行業(yè)實(shí)施策略，不斷提升自己[3]。除此以外，還要在財務(wù)管理方面轉(zhuǎn)變思想，對于財務(wù)工作進(jìn)行精細(xì)化管控、責(zé)任管控、過程管控、分類管控，提高預(yù)算的合理性。例如，每個財務(wù)工作人員，都要對不同的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計，并繪制相應(yīng)的曲線圖，得出不同時期的支出情況，然后與現(xiàn)有的工作業(yè)績以及往年的支出情況對比，分析當(dāng)前的費(fèi)用支出是否合理；事業(yè)單位需要對廣大員工開展內(nèi)控工作實(shí)施方面的教育，詳細(xì)說明內(nèi)部控制的目的，并與部門業(yè)績和個人成長聯(lián)系到一起，使其意識到每個員工都是內(nèi)控工作順利推行的受益者，與此同時，還要對積極參與這一工作、落實(shí)這一工作的員工給予獎勵，增強(qiáng)其內(nèi)控積極性。

（二）健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控效果

事業(yè)單位內(nèi)部控制中的監(jiān)督機(jī)制建立，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)開展具體工作：其一，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，有效實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。事業(yè)單位可以將各部門的工作情況、財務(wù)信息等及時發(fā)送到單位網(wǎng)站或者其他信息交流平臺，以供單位全體人員了解和提出建議，尤其是一些重大項(xiàng)目，需要做到專人專管，動態(tài)顯示，詳細(xì)說明。其二，及時進(jìn)行財務(wù)信息的披露，并適當(dāng)增加披露的程度，以供社會監(jiān)督。為了規(guī)避一些地方事業(yè)單位條件有限的問題，可以將信息上傳到政府管理部門網(wǎng)站，尤其進(jìn)行更新和披露，民眾可以及時進(jìn)行查閱。其三，明確責(zé)任，加強(qiáng)自查自糾。事業(yè)單位需要明確每個部門、每個人員的目標(biāo)和職責(zé)，定期開展資產(chǎn)自救活動，與領(lǐng)導(dǎo)督察督辦結(jié)合在一起，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。除此以外，建議事業(yè)單位咨詢一些專業(yè)的服務(wù)公司，進(jìn)行內(nèi)部控制工作的開展，這樣效果會更佳。

（三）注重考核，形成內(nèi)控閉環(huán)

事業(yè)單位需要通過考核確定內(nèi)部控制的效果，并分析工作開展的問題和不足之處，在具體實(shí)施考核之前，需要合理進(jìn)行工作目標(biāo)的制定，并注重目標(biāo)的分解，建立年度考核與階段性考核相結(jié)合，個人考核和團(tuán)隊考核相結(jié)合的模式，如果條件允許，還可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)化考核，及時了解情況，及時進(jìn)行分析。除此以外，對于一些重要工作、項(xiàng)目等方面，需要實(shí)施針對性考核，加強(qiáng)管控。例如，事業(yè)單位需要開展大型土建工作，需要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督小組，及時了解工程情況和財務(wù)信息，及時上報到領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門處，并分析資金使用的合理性。在具體考核制中，可以使用360度考核的模式，將自我考核結(jié)果、上級領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果、考核小組考核結(jié)果進(jìn)行綜合整理，得出最終結(jié)果，且考核的內(nèi)容需要從德、能、勤、績、廉等方面進(jìn)行，增強(qiáng)考核的合理性，例如，創(chuàng)新能力、道德品質(zhì)、團(tuán)隊精神、責(zé)任感等等都需要納入考核范疇，從而強(qiáng)化內(nèi)控效果。最后，得出考核結(jié)果之后，需要進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，并總結(jié)和分析具體問題，避免同類問題再次出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控中的風(fēng)險主要來自預(yù)算、人員、監(jiān)管等方面，在內(nèi)控體制建設(shè)中的問題，主要表現(xiàn)在內(nèi)控意識較差、監(jiān)督機(jī)制不健全、考核體系不完善等方面，需要提高對內(nèi)控的認(rèn)識，全員參與，明確職責(zé)，注重監(jiān)督和考核，多方面全過程管控，這樣才能提高內(nèi)控效果。財

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳瑤萍.論事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險防范[J].財會學(xué)習(xí)，2017（18）：241-241.