經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險誘因及防范對策

王晨晨

【摘 要】就目前情況來看，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在很多問題，問題產(chǎn)生的原因主要可以分為內(nèi)因與外因兩種。加強(qiáng)我國在進(jìn)行審計(jì)工作時，所提出的一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范意識，能夠在一定程度上避免在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時出現(xiàn)的問題。下面針對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，同時給出針對性措施辦法。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險；誘因

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險誘因分析

（一）內(nèi)因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生原因可以分為內(nèi)因與外因兩類，下面針對內(nèi)因進(jìn)行分析。內(nèi)因有以下幾點(diǎn)；一、我國審計(jì)方法一直在使用“先離任，后審計(jì)”的審計(jì)方法，這種審計(jì)方法的選擇就是產(chǎn)生風(fēng)險誘因的主要問題之一。使用此方法，審計(jì)工作的重點(diǎn)就會偏向于賬目審計(jì)管理，對資產(chǎn)與負(fù)債等方面的審計(jì)就會嚴(yán)重忽略。資產(chǎn)等方面的審計(jì)要從長遠(yuǎn)角度來看，這樣的審計(jì)工作方式會導(dǎo)致風(fēng)險誘因處在被動的情況。二、審計(jì)評價規(guī)則，我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在標(biāo)準(zhǔn)制定方面有嚴(yán)重的漏洞，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)評價規(guī)范，審計(jì)工作的重心都在責(zé)任單位的財(cái)務(wù)情況，在審計(jì)責(zé)任人工作期間的遵紀(jì)守法情況、經(jīng)濟(jì)履行能力等問題沒有進(jìn)行精準(zhǔn)的評價。除此之外，審計(jì)工作在進(jìn)行過程中還會出現(xiàn)超出工作區(qū)間的情況，很多工作人員會將不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)的工作歸入審計(jì)工作，導(dǎo)致工作冗雜，誘發(fā)更多問題產(chǎn)生。三、審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)問題。隨著我國經(jīng)濟(jì)新形勢的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員要想更好的勝任工作就需要更好的專業(yè)素養(yǎng)，工作人員不僅僅需要對自己專業(yè)知識有熟練的應(yīng)用，更要對國家金融知識有較為深入的理解，能夠獨(dú)立分析經(jīng)濟(jì)形勢。除此之外，工作人員除了要掌握基本的賬目查找技能，其在進(jìn)行決策時還要具備敏銳的洞察力，能夠準(zhǔn)確高效的做出一些判斷，其還應(yīng)該對各種經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)有細(xì)致的掌握，對當(dāng)代的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)有不錯的專業(yè)技能。要是用這種標(biāo)準(zhǔn)來要求我國國內(nèi)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的專業(yè)能力，我國技術(shù)人員的專業(yè)能力就會出現(xiàn)良莠不齊的情況，各種問題自然也是頻頻出現(xiàn)。

（二）外因

引起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的外部誘因主要是審計(jì)工作的對象與工作環(huán)境共同決定的。針對工作環(huán)境來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境都在朝著復(fù)雜化方向發(fā)展，伴隨計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)違法手段層出不窮，比如洗錢手段多變就是一個好的例子。除此之外，信息儲存介質(zhì)的變化頻率提升也讓違法亂紀(jì)行為發(fā)生概率提高了很多，給不同的經(jīng)濟(jì)違法提供了更多的隱蔽空間，這些問題都直接增加了審計(jì)工作的整體難度，給工作人員提出了更大的挑戰(zhàn)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象方面來說，很多審計(jì)對象都是經(jīng)濟(jì)人，行為往往都以自利為出發(fā)點(diǎn)。如果其社會責(zé)任感不強(qiáng)的話，其經(jīng)濟(jì)活動的出發(fā)點(diǎn)往往會與社會委托方相違。在一些特殊情況下，這種問題就會被嚴(yán)重放大。

二、減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險措施分析

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)

首先，我們必須要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的要求得到滿足。在這樣的基礎(chǔ)之上，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)勢在必行，這對審計(jì)風(fēng)險有著十分重要的防范作用。綜合素質(zhì)的提升注重德智體美勞全面的提高，但這只是作為個人的素質(zhì)提高。作為一個職業(yè)審計(jì)人員，不僅僅在這些方面要得到提高，還要在職業(yè)素養(yǎng)方面得到提高，如職業(yè)觀、榮辱觀也要樹立正確風(fēng)險觀念。另一方面不管在任何企業(yè)，個人能力都是企業(yè)生存之本，企業(yè)要進(jìn)行一些相關(guān)的知識培訓(xùn)和實(shí)踐，并對其在學(xué)習(xí)期間進(jìn)行客觀公平的評價，讓企業(yè)員工有著一種在能力方面相互競爭的想法，達(dá)到提升專業(yè)的能力。

其次，提高工作質(zhì)量完善相關(guān)評價體系。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的評價體系就要做到定量與定性分析的相互結(jié)合。定量是指財(cái)務(wù)管理指標(biāo)要實(shí)行量化處理，如資產(chǎn)評估等，定性是指對于企業(yè)管理能力和不能越過法律法規(guī)的這條紅線，對于企業(yè)來說不同時期要制定不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，遵紀(jì)守法不管在任何時候都是每個公民應(yīng)該牢記于心的，在企業(yè)中要做到無虛假的投資報告和不合法的融資等。再者，對于風(fēng)險要學(xué)會抓住關(guān)鍵的可控點(diǎn)，在正確的時候切入，實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。將審計(jì)的風(fēng)險盡最大可能下降到可控范圍內(nèi)，質(zhì)量就是這關(guān)鍵的可控點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)起著至關(guān)重要的作用。

（二）改善外部經(jīng)濟(jì)審計(jì)氛圍

首先要讓人民群眾了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，營造一個十分活躍的外圍宣傳氛圍，確保審計(jì)工作正常有序的鋪展開。一方面要利用廣告宣傳途徑為經(jīng)濟(jì)責(zé)任營造外圍環(huán)境 ，另一方面要讓審計(jì)人員公開審計(jì)公示制度，實(shí)現(xiàn)全民監(jiān)督以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公正公平。其次，要制定一個十分嚴(yán)格的審計(jì)程序，避免一些因?yàn)槿藶榈囊蛩卦斐梢恍┎豢蓳Q回的損失。同時還要加大對違規(guī)違紀(jì)制假造假懲罰力度，要做到違法必究執(zhí)法必嚴(yán)。在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行時，還應(yīng)該避免一些人為因素對審計(jì)結(jié)果造成影響。能夠規(guī)范的進(jìn)行審計(jì)，遵守相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，這是為了防止一些風(fēng)險出現(xiàn)在審計(jì)情況當(dāng)中。所以，在進(jìn)行審計(jì)時，需要注意相關(guān)的審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，確保在進(jìn)行審計(jì)時是按照這個制度進(jìn)行審計(jì)的，還應(yīng)該加大力度排查違規(guī)造假的現(xiàn)象，避免這些現(xiàn)象對審計(jì)結(jié)果造成影響，如果發(fā)現(xiàn)了這些現(xiàn)象，就應(yīng)該加大懲戒力度對其進(jìn)行懲罰，努力做到對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)違法必究。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范策略

1、抓好審計(jì)制度建設(shè)

為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化，就需要建設(shè)審計(jì)制度，從而能夠把審計(jì)工作可以正常進(jìn)行。所以，審計(jì)有關(guān)的部門就需要把審計(jì)制度加快建設(shè)，制訂一個所有的部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，并且還需要非常明確的了解到快要離職領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限和評價標(biāo)準(zhǔn)。并且，一些有關(guān)部門還應(yīng)該非常了解到規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)的行為準(zhǔn)則和被審計(jì)部分，還有違反細(xì)則這一方面，還需要審計(jì)部門能夠清晰的知道審計(jì)的范圍和做錯事的項(xiàng)目。這些做法都能夠有效的提高審計(jì)部分的審計(jì)工作，能夠非常清楚地讓審計(jì)人員知道該做什么，有著一定的審計(jì)規(guī)范，并且還能夠有效的避免審計(jì)風(fēng)險。這樣還能夠讓一些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)有的制度去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作，能夠根據(jù)完整的體系規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，從而能夠非常有效的進(jìn)行作業(yè)，還可以避免風(fēng)險的產(chǎn)生。

2、堅(jiān)持做好審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)部門需要盡自己最大的努力，量力而行，堅(jiān)持做好審計(jì)的每一部分，跟著審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，從而可以解決審計(jì)時出現(xiàn)人員不足或者是審計(jì)任務(wù)過重的問題。在進(jìn)行審計(jì)時，不僅僅需要考慮到政府部分的需求，還應(yīng)該考慮到審計(jì)人員的工作素質(zhì)問題和審計(jì)時所需要的資金問題。在進(jìn)行審計(jì)工作時，審計(jì)部分需要做好側(cè)重于某個點(diǎn)進(jìn)行工作，突破某個重要的點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，這樣可以更好的完成審計(jì)工作。對于一些地方政府需要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，沒有完成審計(jì)項(xiàng)目，就需要如實(shí)的向上方報告，盡自己最大的努力完成就好了，如果實(shí)在完不成，就必須要上報，不可以虛報。之后，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時，還需要保證在進(jìn)行審計(jì)時項(xiàng)目的質(zhì)量，不可以僅僅在某個審計(jì)項(xiàng)目上，只關(guān)注審計(jì)數(shù)量，從而忽視了審計(jì)時的質(zhì)量，這樣就會產(chǎn)生很大的錯誤，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員也就不能夠?qū)⒔Y(jié)果準(zhǔn)確上報了。

三、結(jié)束語

通過上文的分析不難看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)存的很多問題，諸如評價標(biāo)準(zhǔn)體系、審計(jì)方法、技術(shù)人員的專業(yè)技術(shù)素、會計(jì)總體工作環(huán)境等都是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的因素。相關(guān)工作部門在工作過程中應(yīng)該要注意完善外部經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作環(huán)境，提升對責(zé)任審計(jì)工作的重視程度。同時還要抓住時機(jī)，讓傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)工作方式向風(fēng)險導(dǎo)入審計(jì)轉(zhuǎn)變。在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序時要嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，減少因?yàn)椴灰?guī)范操作導(dǎo)致風(fēng)險增加的情況。減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險、提升工作質(zhì)量是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展中極為重要的一個方面。執(zhí)行嚴(yán)格的審計(jì)程序，可以減少因人為因素，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失敗的現(xiàn)象。通過雙方面的作用，能夠?qū)徲?jì)管理進(jìn)行優(yōu)化，把風(fēng)險控制在可控制的范圍之內(nèi)。

（安徽省交通規(guī)劃設(shè)計(jì)研究總院股份有限公司，安徽 合肥 230031）

參考文獻(xiàn)：

[1]代慶新.淺談監(jiān)督體制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重要性[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019.

[2]李文俠.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)助推黨風(fēng)廉政建設(shè)[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2017.

[3]譚雅妃.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的思考[J].商場現(xiàn)代化. 2015（05）.

[4]范明江.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合應(yīng)用[J].財(cái)會學(xué)習(xí). 2017（04）

[5]劉波.試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對權(quán)力的制約與監(jiān)督作用[J].現(xiàn)代商業(yè). 2017（03）

[6]王小莎.審計(jì)風(fēng)險防范與控制研究[J].時代經(jīng)貿(mào). 2019（34）

[7]麻麗岳.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險誘因及防范對策[J].企業(yè)改革與管理，2019（09）.

[8]孫學(xué)玲.基于風(fēng)險管理視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2020（08）.