探索新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)工作新思路

羅俊偉

審計(jì)監(jiān)督是國家治理體系中重要的八大監(jiān)督體系之一，是國家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。高校審計(jì)工作是推動學(xué)校事業(yè)改革發(fā)展，完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)依法治校，大力推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要力量。2019年起高校實(shí)施新政府會計(jì)制度，2020年5月1日施行教育部內(nèi)部審計(jì)工作最新規(guī)定。新形勢背景下，結(jié)合對部分高校審計(jì)部門的調(diào)研，重新思考高校內(nèi)部審計(jì)工作新思路具有非常重要的意義。

一、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)觀念比較陳舊

通過調(diào)研高校審計(jì)內(nèi)部工作，部分高校內(nèi)部審計(jì)仍然停留在賬表審計(jì)，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)不熟悉，不懂如何識別重要風(fēng)險領(lǐng)域；審計(jì)工作更多側(cè)重于事后監(jiān)督。例如高校部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分是部門領(lǐng)導(dǎo)離任后，容易導(dǎo)致整改難到位，接任領(lǐng)導(dǎo)整改意愿不強(qiáng)，缺乏事前事中的監(jiān)督。調(diào)研部分高校至今未開展部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。大部分高校的審計(jì)工作主動性探索性不夠，停留在領(lǐng)導(dǎo)交辦的事件，極少主動去發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督領(lǐng)域。傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路主要是以查錯糾弊為主，新形勢下審計(jì)工作要服務(wù)于學(xué)校核心戰(zhàn)略，服務(wù)于大局，促進(jìn)組織的價值提升，完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

（二）審計(jì)信息化手段落后

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分高校的信息化數(shù)據(jù)相對分散，形成信息“孤島”。例如高校有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，資產(chǎn)管理平臺，合同管理平臺，科研管理系統(tǒng)，人事管理系統(tǒng)，各個系統(tǒng)平臺之間未能夠?qū)崿F(xiàn)互聯(lián)互通，較少能運(yùn)用信息化手段來實(shí)施審計(jì)工作。部分高校采購了審計(jì)相關(guān)軟件，少部分高校能搭建審計(jì)信息化平臺，部門審計(jì)軟件也未能根據(jù)高校的實(shí)際業(yè)務(wù)制定審計(jì)程序，軟件跟不上實(shí)際業(yè)務(wù)審計(jì)需求，總體審計(jì)信息化比較落后。

（三）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果差

根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，審計(jì)報(bào)告結(jié)果應(yīng)該作為干部升遷提拔重要參考依據(jù)，放入領(lǐng)導(dǎo)干部的個人檔案。很多高校在實(shí)際操作中，一方面審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量還不夠高，報(bào)告不能全面反映體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，另一方面審計(jì)報(bào)告未能與紀(jì)檢監(jiān)察追責(zé)問責(zé)聯(lián)系起來，審計(jì)報(bào)告及整改情況未能作為考核、任免、獎勵干部的重要依據(jù)。重審計(jì)、輕整改問題突出，審計(jì)出問題不整改比不審計(jì)的效果還要惡劣。常常用歷史遺留問題難整改、體制機(jī)制問題無法整改作為借口，導(dǎo)致高校審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果差。

（四）復(fù)合型審計(jì)人才缺乏

在新形勢下，高校發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)形態(tài)也日趨復(fù)雜。重大教育政策落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行、科研項(xiàng)目、合同執(zhí)行、基建管理等都需要審計(jì)人員擁有復(fù)合型的知識儲備，需要有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力，教育方面相關(guān)政策法規(guī)、合同簽訂執(zhí)行法律相關(guān)知識、基建等知識內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)掌握學(xué)習(xí)，對內(nèi)部審計(jì)人員提出了極高的專業(yè)能力要求，很多高校內(nèi)審人員能力跟不上要求，無法適應(yīng)最新的審計(jì)工作需要。另一方面，審計(jì)人員普遍是財(cái)務(wù)知識背景出身，溝通交流能力還不夠強(qiáng)，與其他部門協(xié)調(diào)處理事情的能力還不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作推進(jìn)容易受到阻礙。

二、新形勢下高校審計(jì)工作的思路建議

（一）穩(wěn)妥推進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。 從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前、事中監(jiān)督，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。高校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人大都沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算，所有收入納入校級財(cái)務(wù)管理，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)也未有很明確的要求。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置清晰的考核指標(biāo)，重點(diǎn)要從部門經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向重要教育政策落實(shí)情況、規(guī)范發(fā)展、戰(zhàn)略執(zhí)行、重要政策措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃如何執(zhí)行。針對不同部門的領(lǐng)導(dǎo)，要結(jié)合業(yè)務(wù)，有所側(cè)重的關(guān)注。例如繼續(xù)教育對外合作辦學(xué)的管理，科研部門科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，總務(wù)基建項(xiàng)目管理，后勤管理等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的側(cè)重點(diǎn)有所不同。另一方面要穩(wěn)妥推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。除了廣度，更要有深度。片面追求廣度會喪失審計(jì)的效果，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，穩(wěn)妥推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。

（二）加強(qiáng)對工程造價審計(jì)監(jiān)督。隨著高水平大學(xué)的發(fā)展，高校大力推進(jìn)新校區(qū)，大型修繕等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，學(xué)校的基建項(xiàng)目工程造價審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量及金額都越來越多，很多高校由審計(jì)部門審核或者外請中介進(jìn)行工程造價。審計(jì)造價是工程項(xiàng)目把關(guān)的第一步，也是很關(guān)鍵的一步，審計(jì)造價直接影響后期施工建設(shè)，價格方面沒把握好，容易導(dǎo)致價格不可控，例如幾個億的工程項(xiàng)目，造價把控不到位就可能造成上百萬甚至上千萬元的資金損失浪費(fèi)，因此審計(jì)部門要加強(qiáng)對工程造價及結(jié)算審核的監(jiān)督，要主動參與協(xié)調(diào)會，嚴(yán)格把控預(yù)算，與施工單位做好協(xié)調(diào)；工程結(jié)算方面，更要把好關(guān)，對于該扣減的項(xiàng)目一律扣減，為學(xué)校節(jié)約資金，體現(xiàn)審計(jì)效益。

（三）積極開展專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。 以專項(xiàng)審計(jì)作為重點(diǎn)向?qū)徲?jì)深度推進(jìn)高校審計(jì)工作。為了更好地促進(jìn)依法治校，結(jié)合高校易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，主動開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對一些苗頭性、傾向性的問題重點(diǎn)監(jiān)督，提出解決建議，完善內(nèi)部控制制度，補(bǔ)齊制度短板，完善工作流程，更好地進(jìn)行風(fēng)險防控。高?？梢越Y(jié)合各自情況，對科研項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、學(xué)生獎助學(xué)金、基建項(xiàng)目、校辦企業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域開展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，突出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)，對重要風(fēng)險點(diǎn)制定檢查程序，對于發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，促使專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題能及時進(jìn)行整改完善。

（四）要敢于探索審計(jì)方法創(chuàng)新。 高校內(nèi)審部門要運(yùn)用好云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息化的手段參與審計(jì)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比對分析，例如廣東省教育廳審計(jì)室和廣東省審計(jì)廳聯(lián)合研發(fā)了教育監(jiān)督平臺，高校通過填報(bào)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，上級部門能做到實(shí)時監(jiān)控，對有問題的數(shù)據(jù)領(lǐng)域能進(jìn)行預(yù)警分析，早介入，早提醒，真正將審計(jì)關(guān)口前移。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，各高校審計(jì)信息化水平普遍不夠高，高校審計(jì)軟件還不能打通學(xué)校的數(shù)據(jù)平臺，更多軟件屬于平臺類型、項(xiàng)目管理類型，真正能做到過程審計(jì)監(jiān)督、預(yù)警審計(jì)管理軟件比較少，成熟、市場化的審計(jì)軟件還很少。作為高校內(nèi)審部門，一方面，要主動將審計(jì)信息化納入學(xué)校的信息化整體規(guī)劃，打造能打通學(xué)校數(shù)據(jù)資源的審計(jì)平臺，能夠?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)時監(jiān)控；另一方面，審計(jì)人員要主動學(xué)習(xí)信息化的工具軟件，要有大數(shù)據(jù)的思維，例如合同執(zhí)行審查方面，可以充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)軟件，例如企查查、天眼查等軟件輔助做好信息化審計(jì)監(jiān)督。

（五）重視內(nèi)部控制評價工作，完善審計(jì)監(jiān)督。 近些年，內(nèi)部控制體系建設(shè)是財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的熱點(diǎn)和重點(diǎn)，按照財(cái)政部的要求，很多高校雖制定了內(nèi)部控制規(guī)程，但真正落地實(shí)施的不多。內(nèi)部控制建設(shè)一般由財(cái)務(wù)部門牽頭建設(shè)，內(nèi)部控制評價一般由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭實(shí)施。審計(jì)部門要充分利用好內(nèi)控評價工作，需要高校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，組建內(nèi)部控制評價團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行現(xiàn)場走訪調(diào)研、穿行測試，分析內(nèi)部控制是否執(zhí)行到位。例如某高校通過業(yè)務(wù)流程的梳理，發(fā)現(xiàn)科研管理系統(tǒng)合同管理流程存在不合理的地方，形成內(nèi)部控制報(bào)告作為重要的管理建議書，通過反饋完善流程。通過內(nèi)部控制評價，努力結(jié)合信息化手段，將內(nèi)控流程嵌套到信息系統(tǒng)中，促進(jìn)制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息移動互聯(lián)網(wǎng)化。

（六）要重視審計(jì)整改及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。 高校一般會接受政府審計(jì)部門、教育主管部門，以及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分運(yùn)用好每次審計(jì)的結(jié)果，利用外部審計(jì)結(jié)果認(rèn)真做好審計(jì)整改監(jiān)督檢查工作，要把審計(jì)整改放在審計(jì)工作的重要位置。重審計(jì)，輕整改會嚴(yán)重影響審計(jì)的效果，也影響審計(jì)的權(quán)威性，可以創(chuàng)新建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題約談制度、追責(zé)問責(zé)制度，倒逼審計(jì)問題的整改，對于能立即整改的應(yīng)馬上整改，對于需要時間整改的要設(shè)立整改時間表，要求被審計(jì)單位定期提供整改臺賬及清單，通過審計(jì)回頭看敦促檢查整改情況。另外要重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，例如將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)論與干部提拔任用相關(guān)聯(lián)。

（七） 高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。 沒有一支政治素質(zhì)過硬、本領(lǐng)強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，是無法適應(yīng)新時期審計(jì)工作的，更無法提高審計(jì)的質(zhì)量效果，可以采用“送出去”“請進(jìn)來”相結(jié)合的方法?！八统鋈ァ笔侵高x派審計(jì)人員參加審計(jì)最新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，例如新政府會計(jì)制度審計(jì)培訓(xùn)，還可以選派審計(jì)人員借調(diào)參與巡視、上級審計(jì)工作，以審代訓(xùn)，提高審計(jì)實(shí)務(wù)能力，開闊視野?！罢堖M(jìn)來”也是審計(jì)團(tuán)隊(duì)打造的很重要因素，結(jié)合高校的特點(diǎn)，可以選聘財(cái)經(jīng)審計(jì)專業(yè)的老師為兼職審計(jì)人員，審計(jì)財(cái)會教師具備較高的財(cái)經(jīng)審計(jì)專業(yè)理論素養(yǎng)，高校教師參與審計(jì)實(shí)踐，一方面可以提高教師的實(shí)踐能力，另一方面也能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供智力支持。同時，結(jié)合利用每個月部門會議，利用一天或者半天時間，選取最新的會計(jì)、審計(jì)、基建等熱點(diǎn)主題，做專題的學(xué)習(xí)分享，與審計(jì)部門團(tuán)隊(duì)成員共同學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

在新形勢背景下，高校審計(jì)工作要不斷思考，與時俱進(jìn)，改進(jìn)創(chuàng)新工作思路方法，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，才能充分發(fā)揮審計(jì)的“溫度計(jì)”、“體檢表”作用，為高校教育事業(yè)快速發(fā)展保駕護(hù)航。