企業(yè)加強應收賬款管理的探討

曹慶玲

摘 要：由于激烈的市場競爭，企業(yè)迫于競爭的壓力以及自身的發(fā)展需求，不得不提供信用業(yè)務，對產(chǎn)品進行賒銷，以增強企業(yè)競爭力和擴展銷售渠道。但是如果企業(yè)的應收賬款回款慢，甚至無法收回，則會給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難、成本增加、資產(chǎn)損失等弊端，進而形成賬面虛假利潤的情況，更有甚者會把企業(yè)拖入破產(chǎn)的境地。創(chuàng)建應收賬款的預警和追蹤機制，對加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、防范財務風險的產(chǎn)生、提高企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：應收賬款? 重要性? 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（b）--02

應收賬款作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，其質(zhì)量的好壞，周轉(zhuǎn)的快慢，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)。利用應收賬款進行賒銷，可以提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力，擴大市場份額，同時也會增加企業(yè)的應收賬款，加大企業(yè)的資金壓力。如果缺乏有效的應收賬款管理，造成應收賬款余額過大，甚至發(fā)生壞賬，則會嚴重影響企業(yè)的資金鏈和正常的生產(chǎn)經(jīng)營次序。這就要求企業(yè)不僅要利用好賒銷這種工具，更應該清楚其產(chǎn)生的原因和重要性，同時采取措施管理好應收賬款，提高資金利用效率，避免逾期或產(chǎn)生壞賬，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

1 應收賬款有成本

1.1 機會成本

應收賬款必然占用一定量的企業(yè)資金，這些被應收賬款占用的資金，存在銀行、投資債券都有利息收入，賒銷占用了，就不能投資在其他方面，這個機會成本是客觀存在的。

1.2 管理成本

發(fā)生應收賬款，就需要進行應收賬款的管理，調(diào)查客戶信用、需要人員來記錄和收賬等都是成本。

1.3 壞賬成本

一旦發(fā)生債務人無力償還債務，無法收回的應收賬款將成為損失，而這損失就是壞賬成本。壞賬成本一般和應收賬款發(fā)生的數(shù)量正相關(guān)，應收賬款數(shù)量（發(fā)生筆數(shù)、金額）多了，壞賬的發(fā)生率也就提高了。

2 加強應收賬款管理的必要性

應收賬款是企業(yè)銷售活動形成的債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和競爭格局的不斷加劇，企業(yè)為了提高銷售業(yè)績、提升產(chǎn)品市場占有率、加快庫存周轉(zhuǎn)、拓展建立良好的合作伙伴關(guān)系，采用賒銷方式進行銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務。同時，大量的賒銷導致催款費用的增加、壞賬風險的增加、資金成本的增加，甚至通過應收賬款虛構(gòu)夸大銷售或提前確認銷售的情況。由此可見，應收賬款具有兩面性，從單一方面管理應收賬款通常無法達到預期的結(jié)果。

2.1 影響企業(yè)短期償債能力

在反映企業(yè)短期償債能力的指標速動比率中，應收賬款與貨幣資金、應收票據(jù)、短期投資作為企業(yè)流動性最強項目，而在這些項目中應收賬款所占比例往往較大，其規(guī)模的大小，質(zhì)量的好壞，影響速動比率的大小，關(guān)系著報表使用者對企業(yè)短期償債風險的評價。

2.2 影響資金利用效率

企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)率，營業(yè)周期越短，資金利用效率越高，為企業(yè)帶來的效益越大。加強應收賬款管理，提高應收賬款的周轉(zhuǎn)率，加速資金循環(huán)，提高資金的使用效率，在不追加資金投入的情況下，就能以既定的資金，為企業(yè)帶來更大效益。

2.3 加大企業(yè)資金壓力

賒銷會占用企業(yè)大量的流動資金，首先企業(yè)要墊付產(chǎn)品成本，其次在產(chǎn)品實現(xiàn)銷售后，在資金未回籠的情況下，企業(yè)還要墊付一定的資金上繳各項稅費，所以如何管理好應收賬款，減少資金占用，加速資金回籠，維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營次序尤為重要。

2.4 喪失投資機遇

應收賬款余額過大，一方面會占用企業(yè)的流動資金;另一方面會增加企業(yè)應收賬款的管理成本和機會成本，同時也會加大壞賬損失概率。在大量資金未回籠的情況下，需要資金投資時，也容易使企業(yè)失去更多的發(fā)展機會。

3 應收賬款壞賬產(chǎn)生的原因

3.1 應收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因分為外部因素和內(nèi)部因素，外部因素主要有宏觀經(jīng)濟環(huán)境、客戶情況，企業(yè)的競爭對手等。內(nèi)部因素包括企業(yè)產(chǎn)品因素（技術(shù)、質(zhì)量、價格、售后服務等），降低企業(yè)庫存，開拓市場，增厚業(yè)績，人為因素等。內(nèi)部因素與外部因素之間相互影響，相輔相成。

3.1.1 外部因素

（1）宏觀經(jīng)濟環(huán)境：在市場環(huán)境好的情況下，商品需求量增加，各企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，加大銷售力度，搶占市場，進而產(chǎn)生應收賬款;在市場不景氣的情況下，企業(yè)要銷售更多的產(chǎn)品，則需提供更優(yōu)惠的價格，更長的信用期來吸引客戶，同樣也會帶來應收賬款的增加。（2）客戶情況：客戶考慮自身的資金情況以及資金成本，也會充分的利用賒銷信用期來節(jié)約資金成本，提高資金利用率，由此產(chǎn)生應付款項。（3）企業(yè)的競爭對手：企業(yè)產(chǎn)品在沒有技術(shù)領(lǐng)先的優(yōu)勢下，與其對手競爭時只能依靠降低產(chǎn)品價格或者進行產(chǎn)品賒銷，延長賒銷期等方式來搶占市場，這同樣會造成企業(yè)應收賬款的增加。

3.1.2 內(nèi)部因素

（1）產(chǎn)品因素：如果企業(yè)產(chǎn)品在技術(shù)、質(zhì)量、售后、價格等方面都不具備競爭優(yōu)勢，則企業(yè)在制定信用政策時必然要在賒銷期上給予一定的讓利來吸引顧客，這樣就會造成應收賬款的大幅增加。（2）降庫存因素：企業(yè)持有產(chǎn)品，一方面需要支付人工費、倉儲費和保險費等;另一方面要承擔產(chǎn)品的減值風險，因此企業(yè)都會利用各種方式（包括賒銷），盡快的把產(chǎn)品銷售出去，以減少相關(guān)費用的支出，轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)品的減值風險，加快產(chǎn)品變現(xiàn)（應收賬款的流動性強于存貨）。（3）開拓市場：企業(yè)為了擴大市場占有率和開拓新市場時，都會采用優(yōu)惠的信用條件進行銷售，以增強產(chǎn)品競爭力，有時當企業(yè)力圖占領(lǐng)某市場時也會把賒銷當作一種工具使用。（4）增厚業(yè)績：現(xiàn)在的企業(yè)特別是上市企業(yè)或國有企業(yè)為了實現(xiàn)收入同步增長或完成業(yè)績考核以及某一特定目的，會采取一定的優(yōu)惠手段進行銷售，這也會增加企業(yè)應收賬款。（5）人為因素：企業(yè)應收賬款中有相當一部分是由于人為因素造成而無法收回的。

4 企業(yè)該如何做好對應收賬款的管理

4.1 加強客戶信用額度管理

為了避免壞賬發(fā)生，重要的是事前做好充分的工作，在發(fā)生交易前進行信用額度管理。先從現(xiàn)金交易開始，隨著交易量的逐漸增加，在合適的時點允許進行記賬交易，這時決定最多可以賣給該客戶多少金額，針對采用信用調(diào)查的情況，謹慎地確定對該客戶的信用額度。要采用多種方式，如擔保、抵押、銀行保證等方式來合理確定信用額度，不能僅憑雙方的交易記錄。市場處于動態(tài)發(fā)展的過程中，我們必須對日常的信用客戶保持長期而持續(xù)的關(guān)注，甚至需要不定期到客戶處拜訪，隨時了解其經(jīng)營狀況，關(guān)注市場上客戶、銀行等機構(gòu)對其評價，并且根據(jù)這些評價調(diào)整其信用額度，來決定下一次交易的信用條件。特別提醒的是，經(jīng)營者容易對那些長期看起來信用良好的客戶在突破信用額度時開綠燈，可實際中因此出現(xiàn)壞賬的事例已屢見不鮮了。所以，加強信用額度管理，并堅決去執(zhí)行，才能將風險保持在可控制范圍內(nèi)。

4.2 防范人為因素，建立銷售考評制度

銷售人員素質(zhì)低，考核機制不完善，客戶資料檔案不齊全，客戶回訪不及時等都會造成應收賬款的增加，甚至在應收賬款的后續(xù)追索上發(fā)生資料不齊，無法進行追索的情況。因此提高銷售隊伍道德素養(yǎng)，提升銷售透明度，從制度上防范和規(guī)避企業(yè)銷售人員，舞弊、消極不作為等行為尤為重要。企業(yè)不僅要激勵銷售人員提高銷量，擴大市場份額，更要加快貨款的回籠，減少壞賬的發(fā)生，就必須建立以企業(yè)利益為主導的，獎懲結(jié)合的考核責任制，對銷售人員的業(yè)績和行為進行量性結(jié)合考核評價。

4.3 制定合適的信用政策

信用政策主要包括信用標準和信用條件，信用政策的制定是企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，對應收賬款質(zhì)量的好壞起著重要作用。企業(yè)應依據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營情況，權(quán)衡好擴大銷量、減少應收賬款資金占用、降低壞賬損失三者間的關(guān)系，審慎制訂符合市場環(huán)境的定性定量的信用政策。在市場環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)的信用政策可以在緊縮、中性、寬松進行交替，并且在企業(yè)具有完善的信用評判標準時，還可以針對不同的客戶實施不同的信用政策。

4.4 利用金融工具，盤活應收賬款資金

首先，企業(yè)可以開展保理業(yè)務，把應收賬款讓與專業(yè)的保理公司（或銀行）進行管理和催收。這樣企業(yè)一方面可以節(jié)約應收賬款的管理成本，通過抵押或轉(zhuǎn)讓應收賬款，盡快的獲得資金;另一方面可以利用保理公司的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息系統(tǒng)，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。其次，購買應收賬款保險，轉(zhuǎn)嫁企業(yè)風險。應收賬款保險主要是對由于客戶未付款（含長期拖欠及喪失清償能力）造成損失額的承保，這樣企業(yè)只需要支付保險費用，就可以把應收賬款的壞賬損失大部分轉(zhuǎn)嫁到第三方（保險公司），同時保險公司承保后也會通過特有的渠道和方式更快、更清楚地了解客戶的狀況，避免壞賬的發(fā)生，變相的為企業(yè)分擔了應收賬款的管理工作。在企業(yè)資金緊張時還可以把保險賠償受益權(quán)抵押給銀行，以緩解資金壓力。最后，對應收賬款進行包裝，利用金融創(chuàng)新，以應收賬款為基礎(chǔ)產(chǎn)品，形成一種金融衍生工具，在一級或二級市場上進行交易，讓應收賬款貨幣化，提高其變現(xiàn)能力。

4.5 加強企業(yè)文化有效地溝通和信息傳遞

企業(yè)要加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，強化風險意識和法治理念。企業(yè)高層在塑造良好的企業(yè)文化中應發(fā)揮關(guān)鍵作用，各職能部門領(lǐng)導都要樹立正確的應收賬款管理理念，并在適合的場合向員工進行傳達。內(nèi)外部信息篩選和整合、信用調(diào)查報告的形成和審批、履約證明文件的收集和歸檔、發(fā)貨環(huán)節(jié)的審批和執(zhí)行、賬齡分析表的形成、應收賬款催收的執(zhí)行和反饋等，都離不開有效地溝通和信息傳遞。企業(yè)應設(shè)置簡單實用的應收賬款信息系統(tǒng)界面，以便在實際操作過程中運行自如，提高信息傳遞和溝通的有效性。

參考文獻

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