強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略分析

徐瑩

摘 要：本文對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了探討，從闡述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念入手，進(jìn)一步介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，最后提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制? 概念? 重要性? 主要問題? 優(yōu)化對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）08（b）--02

在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等工作的開展過程中，難免遇到一些不可控的、可能對(duì)企業(yè)發(fā)展造成損失的意外狀況，使得財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行，最終造成嚴(yán)重后果。因此企業(yè)單位必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)工作，這將有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展，但考慮到當(dāng)前諸多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中尚且存在系列問題，因此如何解決這些問題，提升控制效率和質(zhì)量，值得思考。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作，不可避免的問題就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。從常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及類型看，可以根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同環(huán)節(jié)將其劃分為流動(dòng)性、信用、籌資等不同類型的風(fēng)險(xiǎn);而根據(jù)可控程度，則可以將風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分為可控、不可控風(fēng)險(xiǎn)的不同種類。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式并且實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，尤其是對(duì)許多從金融危機(jī)中走出的企業(yè)來說，其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面往往具有相對(duì)專業(yè)的能力。盡管如此，我們并不能盲目樂觀，現(xiàn)在許多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對(duì)上暴露出嚴(yán)重不足，企業(yè)面對(duì)劇烈變化的市場(chǎng)環(huán)境，其獲利空間往往因?yàn)椴豢煽匾蛩囟淮蟠髩嚎s，企業(yè)的自有資金流動(dòng)性也因此下降，這就加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率。毫無疑問，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必然要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作。一般而言，企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，指的是出于提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)精確性、確保財(cái)務(wù)安全而對(duì)單位內(nèi)部核心財(cái)務(wù)部門及會(huì)計(jì)流程進(jìn)行高度控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展具有舉足輕重的作用，也構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵一環(huán)，又涵蓋了會(huì)計(jì)體系控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、預(yù)算管理控制以及授權(quán)審批控制等具體內(nèi)容，通過這一系列控制流程，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度和安全度往往能得到有力保證。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

2.1 有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)的不斷繁榮發(fā)展，企業(yè)面臨更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，必須采取有效手段實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)份額的擴(kuò)大以及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)化，這不只是要求企業(yè)做好本職工作，推動(dòng)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的順利進(jìn)行，還需要企業(yè)采取綜合管理策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等各方面工作?；诖?，企業(yè)要審時(shí)度勢(shì)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況對(duì)管理范式加以研究與創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)管理格局下僵化的理念與形式，促進(jìn)內(nèi)部控制的精細(xì)化，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍和健康的內(nèi)外部環(huán)境，為企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提供重要助力。

2.2 有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，為提高資金利用效率，必須要做好資金管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等工作。實(shí)踐證明，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部多部門間的緊密協(xié)作及集中化管理，加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)和工種的聯(lián)系，提升不同部門的友好協(xié)作能力，為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)的發(fā)展更趨復(fù)雜化，其所涉及的資源類型更為豐富多樣，多種要素包括人員、資金等的流動(dòng)加快，這就導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨更多的不穩(wěn)定要素。但當(dāng)前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)尚未形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制體系，且對(duì)已有的相關(guān)機(jī)制的落實(shí)不到位，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能得到有力執(zhí)行，制度成為一紙空文，工作實(shí)效與預(yù)算目標(biāo)的要求嚴(yán)重不符。此外，因?yàn)槠髽I(yè)單純把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的任務(wù)限定在特定財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍內(nèi)，就加劇了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面的局面，使內(nèi)部控制效果的發(fā)揮受到限制。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

企業(yè)在發(fā)展過程中必然會(huì)面臨大大小小的風(fēng)險(xiǎn)，這是毋庸置疑的，為盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的威脅，而企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)便在于加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，只有對(duì)各種不可控要素的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行全面調(diào)查管理，才能對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，進(jìn)而采取針對(duì)性地防患措施，以免在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。但現(xiàn)在許多企業(yè)未能就風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)形成全面的工作機(jī)制。例如，某些企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查和控制時(shí)，所用的排查方法相對(duì)單一，只是在公司賬目上研究可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因子自身相對(duì)復(fù)雜多元，一味地依靠賬目排查就可能導(dǎo)致較大的局限性。更值得注意的是，現(xiàn)在許多企業(yè)并沒有意識(shí)到這一問題的嚴(yán)重程度，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子加以排查時(shí)忽略了方法的搭配使用和科學(xué)選擇，這就使一些比較隱性的、潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子不能被準(zhǔn)確識(shí)別出來，長(zhǎng)此以往，一直堆積的風(fēng)險(xiǎn)誘因就可能出現(xiàn)綜合反應(yīng)，導(dǎo)致嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)。

3.3 資金管理能力薄弱

企業(yè)的資金利用效率、流動(dòng)性高低會(huì)直接影響其獲益情況。但現(xiàn)在部分企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致企業(yè)的資金回收無法得到順利實(shí)現(xiàn)。以建筑企業(yè)為例，單位要根據(jù)有關(guān)條例，確保特定工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算工作在工程結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)全部完成，但依然有單位因?yàn)轫?xiàng)目工期長(zhǎng)、投入產(chǎn)體多等客觀要素影響，存在工程主體權(quán)責(zé)劃分不明晰等不良現(xiàn)象，這就對(duì)后續(xù)的竣工結(jié)算工作造成了一定的不利影響，加大資金回收的困難程度，甚至可能造成不必要的成本壓力。

3.4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)較低

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，離不開員工的支持，在企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)不斷加快的背景下，財(cái)務(wù)管理面臨全新挑戰(zhàn)，這就要求相關(guān)控制人員能夠隨之提升自身素質(zhì)，確保勝任工作職務(wù)。但當(dāng)前許多從事財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的員工并不具備足夠的綜合素養(yǎng)，不能對(duì)關(guān)乎企業(yè)生存的財(cái)務(wù)工作展開必要的預(yù)測(cè)評(píng)估;加上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的技術(shù)水平和專業(yè)能力不強(qiáng)，還可能造成主體利益分配不均的現(xiàn)象，進(jìn)而引發(fā)主體間的矛盾沖突。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

4.1 建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建筑企業(yè)想要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，需要?jiǎng)?chuàng)新管理理念，落實(shí)到位全面預(yù)算管理工作。其一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，根據(jù)工作人員的自身能力以及特征進(jìn)行重新分配，確保職責(zé)細(xì)分化且明確。其二，重視企業(yè)預(yù)算管理制度的實(shí)施，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行深入的了解，從而不斷提升工作人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，同時(shí)將成本預(yù)算作為預(yù)算管理的關(guān)鍵部分。其三，落實(shí)到位建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理工作，在擬定合同階段雙方應(yīng)當(dāng)對(duì)工程進(jìn)行詳細(xì)的溝通，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審核。在后續(xù)實(shí)施過程中如果出現(xiàn)問題，需要確保雙方同時(shí)在場(chǎng)的情況下，對(duì)合同內(nèi)容作出合理的調(diào)整修改?？傊?，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于相應(yīng)工作人員能夠按照相關(guān)制度開展工作，提高工作效率質(zhì)量。

4.2 提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

如前文所述，企業(yè)的運(yùn)行面臨著各種復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制人員和企業(yè)管理層不能對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的戰(zhàn)略地位等形成正確認(rèn)識(shí)，就會(huì)成為影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和企業(yè)獲益情況的不良隱患。基于此，企業(yè)應(yīng)該組織適當(dāng)?shù)男麄骰顒?dòng)，幫助管理層及相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕，形成高度的責(zé)任意識(shí)，在具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中兢兢業(yè)業(yè)做好本職工作，為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

4.3 有效開展資金管理

對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及項(xiàng)目資金進(jìn)行全面而科學(xué)的管控和調(diào)配，是幫助企業(yè)利用現(xiàn)有資金實(shí)現(xiàn)效益最大化的基本手段。在資金管理工作的開展過程中，企業(yè)需要首先處理好合作方問題，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，加強(qiáng)對(duì)合作方信用、實(shí)力等的了解，對(duì)雙方業(yè)務(wù)范圍、發(fā)展情況等展開必要的調(diào)查研究，確保對(duì)方實(shí)力和信用水平達(dá)到自身要求，杜絕在后期出現(xiàn)資金被浪費(fèi)的后果。再者，在項(xiàng)目進(jìn)展中，加大對(duì)合同及其內(nèi)部核心內(nèi)容的分析，確保合同發(fā)揮其應(yīng)有的項(xiàng)目指導(dǎo)作用。此外，企業(yè)應(yīng)該形成完善的、具有可行性的收款制度，首先安排專業(yè)的收款人員，由其對(duì)收款事宜付全部責(zé)任;并且建立與之相關(guān)的收款制度，將此前的賬款回收信息作為根據(jù)，從而形成科學(xué)的賬款回收目標(biāo)。

4.4 提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)

考慮到當(dāng)前許多企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高的問題，企業(yè)必須采取有力措施提升人力資源質(zhì)量。其一，員工應(yīng)樹立正確的工作態(tài)度和責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化自身技能。其二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排財(cái)務(wù)工作人員對(duì)工程開展進(jìn)行實(shí)地考察，有助于財(cái)務(wù)人員依據(jù)實(shí)際情況處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息工作。其三，基本工作之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)輪崗制度的執(zhí)行力，一方面可以有效改善工作人員長(zhǎng)期固定的工作模式，另一方面有利于崗位利益的過于集中。比如資金管理職位，可以派遣兩位工作人員，使其形成相互監(jiān)督的形勢(shì)，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

5 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略的探討，意義重大。相關(guān)工作人員需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念以及企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，在此基礎(chǔ)上展開對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題的分析——包括企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全、資金管理能力薄弱、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)較低等，進(jìn)而提出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效開展資金管理，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)。

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