關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)思考

吳芳芳

摘 要：目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快，在此形勢(shì)下，內(nèi)控機(jī)制是否完善決定著國(guó)有企業(yè)的實(shí)際管理水平，同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控管理還能對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)行有效治理。如今國(guó)家經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與世界接軌，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，督促?lài)?guó)有企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，可以使國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)得到安全保護(hù)，還能預(yù)防各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文通過(guò)探究國(guó)有企業(yè)目前的內(nèi)控管理工作發(fā)展情況，對(duì)其中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致分析，并提出幾點(diǎn)指導(dǎo)性建議，以供國(guó)有企業(yè)相關(guān)人士作參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)? 內(nèi)控管理? 管理方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）8（b）--02

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的浪潮中，國(guó)企的地位越來(lái)越重要，國(guó)企想要持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)內(nèi)控管理工作加強(qiáng)重視。構(gòu)建健全的內(nèi)控管理機(jī)制，國(guó)企當(dāng)中的會(huì)計(jì)信息將會(huì)變得更加真實(shí)，這樣會(huì)計(jì)信息將會(huì)具有更高的可信度，從而國(guó)企管理工作者在開(kāi)展管理工作時(shí)將會(huì)有可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。由此可知，國(guó)企內(nèi)控管理工作的實(shí)施情況，對(duì)國(guó)企的發(fā)展起著決定性作用。反之，假如國(guó)企制定的內(nèi)控管理體系不夠健全，國(guó)企實(shí)際發(fā)展情況有可能會(huì)發(fā)生扭曲，從而影響企業(yè)的發(fā)展。從目前情況觀察，有些國(guó)企不具備良好的發(fā)展質(zhì)量以及較高的盈利能力，這主要是因?yàn)閲?guó)企內(nèi)控管理制度健全程度不夠。對(duì)此，本文針對(duì)國(guó)企開(kāi)展的內(nèi)控管理工作，作了幾點(diǎn)思考。

1 存在國(guó)企內(nèi)控工作中的問(wèn)題

1.1 信息以及數(shù)據(jù)無(wú)法將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況充分反映出來(lái)

要使制定的內(nèi)控體制科學(xué)合理，必須全面對(duì)信息進(jìn)行公開(kāi)處理，管理工作者只有掌握真實(shí)的信息，才能明確企業(yè)整體發(fā)展情況，并明確所有工作環(huán)節(jié)以及所有部門(mén)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果想要做出正確的決策，信息的可靠性極其重要，假如信息不具備較強(qiáng)的真實(shí)性，企業(yè)決策很可能會(huì)失誤，企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展將會(huì)受到嚴(yán)重影響[1]。目前部分國(guó)企內(nèi)部所有部門(mén)間是一種單向信息流動(dòng)形式，而且信息還不具備時(shí)效性，大多數(shù)信息是不可逆的，此種情況下，企業(yè)管理工作者根本無(wú)法真實(shí)地掌握企業(yè)運(yùn)行情況，對(duì)于企業(yè)決策的制定非常不利。

1.2 會(huì)計(jì)信息不具備較強(qiáng)的真實(shí)性

近些年，部分國(guó)企中管理問(wèn)題層出不窮，其中比較嚴(yán)重的一個(gè)問(wèn)題即會(huì)計(jì)信息不實(shí)，探究其原因，主要是會(huì)計(jì)工作者沒(méi)有根據(jù)有關(guān)程序開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。如，在對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行填制的時(shí)候，不具備原始憑證;部分國(guó)企內(nèi)控管理比較松散，而且監(jiān)督力度較弱，致使有些會(huì)計(jì)工作者對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意改動(dòng)，人為的制造會(huì)計(jì)事實(shí)，上述問(wèn)題經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在國(guó)企內(nèi)控管理工作中[2]。

1.3 違法亂紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生

部分國(guó)企中的工作人員經(jīng)常會(huì)發(fā)生違法亂紀(jì)的情況。此問(wèn)題出現(xiàn)的原因是國(guó)企過(guò)于行政化。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者具有職稱(chēng)以及級(jí)別，而國(guó)企工作者是在體制中完成工作。除此之外，國(guó)企內(nèi)部不具備完善的監(jiān)督機(jī)制，這樣違法違紀(jì)情況將會(huì)變得非常嚴(yán)重。本文明確指出一部分國(guó)企內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還是較為完善的，這是一種很難得的情況?？墒怯行┣闆r令人非常遺憾，如規(guī)章制度就如同一紙空文，假如不能?chē)?yán)格按照規(guī)章制度完成每項(xiàng)工作，只能說(shuō)明制度的約束力較弱。

1.4 未對(duì)成本進(jìn)行有效控制

成本失控，存在虧損嚴(yán)重的情況，此問(wèn)題部分國(guó)有企業(yè)都有發(fā)生。有些企業(yè)想要將上級(jí)交代給自己經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有效完成，因?yàn)闆](méi)有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，這樣上級(jí)指示就無(wú)法完成[3]。針對(duì)此，部分國(guó)企并沒(méi)有制定合理方法控制成本，而是運(yùn)用人們都比較熟悉的方法，如虛增資產(chǎn)方法、白條入庫(kù)方法等。這樣從賬面上看企業(yè)是盈利的，可現(xiàn)實(shí)卻是虧損的。因?yàn)榇朔N問(wèn)題的存在，使企業(yè)流失了大量的資產(chǎn)，并使企業(yè)處于危險(xiǎn)當(dāng)中。

2 分析國(guó)企內(nèi)控工作中出現(xiàn)問(wèn)題的原因

2.1 內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)在部分國(guó)企中存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題就是內(nèi)控制度不夠完善，雖然有些國(guó)企制定了較為健全的內(nèi)控制度，也只是走走形式，沒(méi)有將其有效落實(shí)。國(guó)企當(dāng)中缺少健全以及統(tǒng)一的內(nèi)控制度，這樣管理工作者將不能明確內(nèi)控管理對(duì)于國(guó)企發(fā)展的重要，同時(shí)此問(wèn)題的出現(xiàn)，使企業(yè)員工也不愿意開(kāi)展內(nèi)控管理工作。所以，想要使國(guó)企能夠健康運(yùn)行，一定要重視內(nèi)控體制的構(gòu)建，并對(duì)內(nèi)部執(zhí)行力度進(jìn)行強(qiáng)化處理。

2.2 管理者不具備較高的綜合素質(zhì)

現(xiàn)在致使國(guó)企出現(xiàn)一系列問(wèn)題的原因是管理工作者不具備較高的綜合素質(zhì)。本文通過(guò)探究，總結(jié)出以下幾種國(guó)企管理工作者素質(zhì)不高的表現(xiàn)。其一，有些國(guó)企管理工作者具有較嚴(yán)重的官位思想。對(duì)管理者存在的官位思想進(jìn)行分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)是因?yàn)閲?guó)企行政化以及各級(jí)管理者級(jí)別不相同引起的[4]。其二，國(guó)企管理工作人員不具備較高的管理水平。通過(guò)探究國(guó)企管理工作者的背景，很多管理工作者都是官員出身，還有部分管理工作者不具備管理經(jīng)驗(yàn)，這樣管理工作將無(wú)法有效實(shí)施。其三，國(guó)企管理工作者不具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。引發(fā)此問(wèn)題的原因，主要是因?yàn)榇蟛糠謬?guó)企在市場(chǎng)上占據(jù)壟斷位置，不需要面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

3 強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)控工作的方法

3.1 對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

通常情況，國(guó)企內(nèi)控環(huán)境會(huì)受到眾多因素所影響，如組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)、管控目標(biāo)、激勵(lì)體系、價(jià)值觀念等，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行分析，上述因素決定著國(guó)企未來(lái)的發(fā)展情況，可是不能在極短的時(shí)間內(nèi)改變這些因素。想要使國(guó)企內(nèi)控水平得以有效提升，優(yōu)化國(guó)企內(nèi)控環(huán)境勢(shì)在必行。革新產(chǎn)權(quán)制度，使科學(xué)管理、明確產(chǎn)權(quán)、政企分開(kāi)、落實(shí)責(zé)任等現(xiàn)代化管理局面得以實(shí)現(xiàn);應(yīng)該明確內(nèi)控目標(biāo)，指明內(nèi)控工作的負(fù)責(zé)人，確定開(kāi)展內(nèi)控工作的原因，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)國(guó)企內(nèi)控結(jié)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建，合理統(tǒng)籌普通職工、股東、管理工作人員以及經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)[5]。同時(shí)，還應(yīng)該制定科學(xué)的內(nèi)控方案，并對(duì)暢通人事制度進(jìn)行運(yùn)用，優(yōu)化與完善國(guó)企內(nèi)控理念以及方式，進(jìn)而使國(guó)企和諧發(fā)展。

3.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)性評(píng)估

國(guó)企想要順利開(kāi)展內(nèi)控工作，并獲得良好的內(nèi)控管理效果，必須重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，堅(jiān)持成本和效益相結(jié)合的原則，運(yùn)用科學(xué)的方法評(píng)估哪些要素會(huì)對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成影響，然后及時(shí)對(duì)其進(jìn)行管控，從而使國(guó)企內(nèi)控管理的初衷得以有效實(shí)現(xiàn)。此外，國(guó)企在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)該從工作目標(biāo)入手，明確內(nèi)控工作中哪些控制點(diǎn)最關(guān)鍵，最后，對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣就能夠明確國(guó)企存在的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)的管理方案，使內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

3.3 對(duì)內(nèi)控舉措進(jìn)行科學(xué)地設(shè)計(jì)

國(guó)企在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，必須做好人員控制工作，建立信息控制系統(tǒng)，進(jìn)而使內(nèi)控管理變得更加準(zhǔn)確和高效。第一，針對(duì)人員控制，必須分離職責(zé)，特別是交易事項(xiàng)，對(duì)于不相容的職務(wù)，一定要?jiǎng)澐趾媒缦?，并運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)各崗位的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行劃分，致使企業(yè)內(nèi)部的所有員工、所有崗位能夠在相互監(jiān)督和制衡的狀態(tài)下，完成自己的本職工作。第二，國(guó)企還應(yīng)該公布職工的具體工作流程圖，此流程圖中主要包括每名工作人員需要負(fù)責(zé)哪項(xiàng)工作，這些工作需要在什么時(shí)間完成，工作做到哪種程度算合格等，盡可能標(biāo)準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)每一步管理[6]。第三，國(guó)企應(yīng)對(duì)資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，進(jìn)而使資金的使用更加安全。第四，企業(yè)應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度以及激勵(lì)制度，促使企業(yè)職工主動(dòng)參與內(nèi)控管理，將個(gè)人的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)。第五，國(guó)企在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，還應(yīng)該對(duì)信息化以及現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行運(yùn)用，合理使用憑證控制方法、權(quán)限控制方法等，明確所有崗位的密鑰和權(quán)限，使越權(quán)行為不再發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而使國(guó)企規(guī)范得以高效運(yùn)行。

3.4 嚴(yán)格監(jiān)督國(guó)企內(nèi)控工作

國(guó)企平日工作時(shí)一定要嚴(yán)抓監(jiān)督工作以及內(nèi)控管理工作，實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)控效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審，在制定考核管理人員工作情況內(nèi)容時(shí)，可以適當(dāng)?shù)脑黾右恍﹥?nèi)控內(nèi)容，進(jìn)而使國(guó)企管理者思想上對(duì)內(nèi)控工作加強(qiáng)重視。與此同時(shí)，國(guó)企還應(yīng)該制定詳細(xì)的審計(jì)管理制度，定期或不定期的審計(jì)國(guó)企的內(nèi)控系統(tǒng)，并把其當(dāng)作重點(diǎn)工作任務(wù)，認(rèn)真完成。通過(guò)此種方式，國(guó)企能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，并運(yùn)用科學(xué)的方法將此問(wèn)題有效解決，進(jìn)而使企業(yè)預(yù)期控制目標(biāo)得以快速實(shí)現(xiàn)。除此之外，通過(guò)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建，國(guó)企內(nèi)控水平將會(huì)得到有效提升。

3.5 對(duì)國(guó)企內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化

眾多國(guó)企已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)控制度，盡可能做到有章可循以及有法可依。實(shí)際上內(nèi)控制度屬于動(dòng)態(tài)的一種行為，國(guó)企在發(fā)展的過(guò)程中一定會(huì)受到客觀以及主觀等因素的影響。此形勢(shì)下，企業(yè)如果想要將內(nèi)控工作具有的積極作用發(fā)揮出來(lái)，國(guó)企一定要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化，并構(gòu)建完善的內(nèi)控管理模式，只有這樣內(nèi)控工作才能按照國(guó)企發(fā)展需求高效展開(kāi)[7]。與此同時(shí)，當(dāng)內(nèi)控制度完善以后，國(guó)企應(yīng)該從標(biāo)準(zhǔn)化管理方面入手，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，積極建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，從而使國(guó)企在此種制度的制約下穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代下，國(guó)企是否能夠優(yōu)化和順利實(shí)施內(nèi)控管理機(jī)制，決定著國(guó)企是否能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，能夠使國(guó)企規(guī)范以及科學(xué)地發(fā)展。優(yōu)化與健全國(guó)企內(nèi)控機(jī)制，這項(xiàng)工作不但極其復(fù)雜，而且還需要做好長(zhǎng)期戰(zhàn)斗的準(zhǔn)備。此外，國(guó)企如果想要突破以及求發(fā)展，必須嚴(yán)抓內(nèi)控管理工作，改善內(nèi)控環(huán)境，革新管理方法，在不斷優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，使國(guó)企的競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，從而使國(guó)企穩(wěn)定發(fā)展。

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