商業(yè)銀行會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理的探究

摘 要：商業(yè)銀行的會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理是強(qiáng)化資本剛性約束，并且控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張的一個(gè)主要途徑，也是目前我國開展現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的一個(gè)主要方向，而在進(jìn)行商業(yè)銀行資本管理時(shí)，相關(guān)工作人員需要意識到經(jīng)濟(jì)資本在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中產(chǎn)生的作用，并且了解經(jīng)濟(jì)資本在管理過程中存在的問題，通過合理的方式對其進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能使商業(yè)銀行的整體經(jīng)濟(jì)資本得到有效的利用，使商業(yè)銀行的發(fā)展更為穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：新形勢;會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理;問題;策略

前 言

目前我國商業(yè)銀行在進(jìn)行轉(zhuǎn)型時(shí)，會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理已經(jīng)逐漸進(jìn)入到銀行的管理中，并建立起以經(jīng)濟(jì)資本為核心的資本管理體系。我國的中國建設(shè)銀行是最先引進(jìn)資本管理的銀行體系，開創(chuàng)了資本管理的主要局面，而在中國農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展過程中，建立了完整的資本管理辦法以及綜合考核辦法，我國的諸多商業(yè)銀行在發(fā)展過程中都將經(jīng)濟(jì)資本作為主要的管理方向開展管理工作，在一定程度上提高了我國商業(yè)銀行的發(fā)展質(zhì)量。工作人員需要意識到資本管理在開展過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行針對性的管理，這樣能夠在一定程度上，使商業(yè)銀行的管理體系得到進(jìn)一步的優(yōu)化。

一、淺談固定資本核算與管理出現(xiàn)的問題

（一）固定資本編制過程中存有的問題。1.固定資本編制工作在開展過程中缺乏足夠的全面性?，F(xiàn)行的銀行內(nèi)部控制及管理固定資本體制在進(jìn)行，每年的草案固定資本時(shí)過于籠統(tǒng)，很大一部分地區(qū)雖然將其納入到固定資本收入中，但沒有納入到相關(guān)管理方案中，也沒有對各種注意事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，這就導(dǎo)致財(cái)政資金在使用時(shí)二次分配，無法發(fā)揮應(yīng)有的效果，固定資本編制也失去了相應(yīng)的規(guī)劃以及管理內(nèi)容。2.固定資本編制工作缺乏公開與透明度。部門與部門之間在進(jìn)行固定資本編制時(shí)，容易出現(xiàn)主觀性偏移的情況，有少數(shù)部門中的經(jīng)費(fèi)相較于其他行政部門來說更高，這就導(dǎo)致某些部門在管理時(shí)經(jīng)費(fèi)剩余過多，而某些部門的經(jīng)費(fèi)缺口有較大，這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)分配存在問題。

（二）會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理與監(jiān)督中的各項(xiàng)問題。1.年末結(jié)存應(yīng)繳未繳固定資本金額較大，不符合固定資本的規(guī)定。我國的會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理資金在進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，主要以養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用和行政事業(yè)費(fèi)用為主，而其中如果收入金額較大，則會導(dǎo)致固定資本盈余的情況，導(dǎo)致資金無法得到有效的應(yīng)用而影響我國的財(cái)政部門資產(chǎn)管理。2.無固定資本或超固定資本財(cái)政資金的支出量過多。在進(jìn)行資金的支出時(shí)，很容易在實(shí)際工作中對非固定資本單位以及銀行內(nèi)部控制及管理撥付過多的財(cái)政超額資金，如果在進(jìn)行資金的追加時(shí)，隨意性過大，則有可能影響會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理的權(quán)威性，導(dǎo)致約束力明顯降低。3.銀行內(nèi)部控制及管理資金控制力度較為薄弱。資金周轉(zhuǎn)困難是大部分銀行內(nèi)部控制及管理在進(jìn)行會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理工作時(shí)經(jīng)常遇到的一個(gè)問題，甚至?xí)捎诖藢?dǎo)致整個(gè)銀行內(nèi)部控制及管理的資金鏈斷開，最終導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制及管理出現(xiàn)瀕臨破產(chǎn)的窘境，其中導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制及管理出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的主要原因，可能是由于管理者對于會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理工作缺乏重視度，資金控制力度較為薄弱。

二、淺談固定資本核算與管理的對策

（一）規(guī)范固定資本的日常管理?，F(xiàn)階段在固定資本編制中要注重突出資金部門主體職責(zé)，相關(guān)管理部門要注重做好職責(zé)劃分，擬訂完善的應(yīng)對政策，做好多項(xiàng)固定資本編制方案論證。在各個(gè)部門固定資本編制中，要注重做好合規(guī)性、精確性、真實(shí)性、合理性、科學(xué)性等方面的論證。建立較為完善的銀行內(nèi)部控制及管理會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理內(nèi)部控制機(jī)制，對項(xiàng)目各項(xiàng)資金合理應(yīng)用，全面管理多項(xiàng)決策制度，能提高決策應(yīng)用成效。在固定資本編制中，要注重對固定資本科目細(xì)化轉(zhuǎn)換，相關(guān)固定資本部門要注重做好固定資本門類劃分，建立相應(yīng)的財(cái)政部門?；谛畔⒒到y(tǒng)以及轉(zhuǎn)換原則整合利用，能建立完善的地方經(jīng)濟(jì)分類科目。在決算編制中，為了對預(yù)決算可比性、一致性等進(jìn)行控制。

（二）加強(qiáng)固定資本的信息化建設(shè)。當(dāng)前在會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理以及監(jiān)督中要注重做好多方面優(yōu)化，強(qiáng)化會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理部門溝通聯(lián)系，并且建立完善的信息化管理體系。有部分地方會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理中，各部門各自為政、各司其職，對會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理開展具有較大影響。相關(guān)資金管理部門要注重強(qiáng)化資金利用部門之間的溝通，確保各個(gè)責(zé)任部門能明晰銀行內(nèi)部控制及管理會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理應(yīng)用要求。對各項(xiàng)步驟合理劃分，能有效做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。與資金應(yīng)用責(zé)任部門強(qiáng)化協(xié)作，擬定不同階段的固定資本支出計(jì)劃。注重對各項(xiàng)計(jì)劃合理跟蹤，做好資金支付控制。相關(guān)資金應(yīng)用責(zé)任部門要注重形式主體職責(zé)，與資金管理部門做好會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理活動(dòng)。

在進(jìn)行信息體系的建設(shè)是資產(chǎn)小組需要對各項(xiàng)固定資本進(jìn)行有效的數(shù)字化錄入，例如銀行內(nèi)部控制及管理中的各種電腦和空調(diào)等常規(guī)固定資本在進(jìn)行錄入時(shí)，可以通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)做好對應(yīng)的折舊而年限系數(shù)也可以由相關(guān)的資產(chǎn)管理人員進(jìn)行進(jìn)一步的審批，按照被評估后的價(jià)值進(jìn)行入賬，通過這種方式能夠使固定資本的管理體系得到進(jìn)一步的優(yōu)化，使銀行內(nèi)部控制及管理內(nèi)部的所有資源都能夠得到有效的管理。

（三）加強(qiáng)固定資本的績效管理。依照當(dāng)前我國公共財(cái)政建設(shè)、固定資本改革現(xiàn)狀，要注重集中整合各項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)，將公共改革部署以及績效管理發(fā)展理念全面融入到財(cái)政支出管理中?；诜猪?xiàng)實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)劃等原則建立較為完善的公共支出績效評價(jià)體系。有助于強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)政資金利用效率，優(yōu)化銀行綜合管理效能。績效固定資本改革發(fā)展關(guān)乎到固定資本制度發(fā)展創(chuàng)新，其屬于較為艱巨的系統(tǒng)化項(xiàng)目，當(dāng)前要注重分層試點(diǎn)、分步實(shí)施，做好各項(xiàng)觀念與方法創(chuàng)新，推動(dòng)績效固定資本改革發(fā)展。針對部分結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)，要注重做好科學(xué)化分析和安排。針對部分跨期較長的項(xiàng)目，有部分資金長期交給地方應(yīng)用管理，將會導(dǎo)致各項(xiàng)固定資本剛性不斷被弱化，對資金應(yīng)用安全具有較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門要注重在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回結(jié)轉(zhuǎn)資金，對各項(xiàng)資金合理分析，做好資金應(yīng)用分配。對于銀行內(nèi)部控制及管理的管理人員來說，不僅需要做好資產(chǎn)管理工作，更加需要強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識借此來避免經(jīng)濟(jì)問題，在銀行內(nèi)部控制及管理的經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)，除此之外在開展銀行內(nèi)部控制及管理的資產(chǎn)管理工作時(shí)，其中涉及到的風(fēng)險(xiǎn)性也較為明確，如果資金工作人員在工作過程中出現(xiàn)失誤，則會對銀行內(nèi)部控制及管理的發(fā)展產(chǎn)生極大的影響，因此會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理人員需要在國家所頒布的法律法規(guī)框架內(nèi)開展資產(chǎn)管理工作，做好風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)對銀行內(nèi)部控制及管理經(jīng)營產(chǎn)生的影響，這對于銀行內(nèi)部控制及管理的工作和發(fā)展來說，產(chǎn)生的作用極為明顯。銀行內(nèi)部控制及管理在進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)，需要注意固定資本的控制，避免出現(xiàn)固定資本的浪費(fèi)或者其他的情況。

結(jié) 語

當(dāng)前要注重做好銀行內(nèi)部控制及管理會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理改革，擬定完善的固定資本編制、會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理、固定資本評價(jià)質(zhì)量體系，保障銀行內(nèi)部控制及管理會計(jì)核算內(nèi)部控制及管理部門能有效推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前要建立完善的固定資本法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制及管理固定資本透明化。對原有的銀行內(nèi)部控制及管理固定資本編制方法進(jìn)行優(yōu)化，調(diào)動(dòng)部門工作積極性，建立完善的監(jiān)督體系。

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作者簡介：陳巧麗（出生1976年10月），女，漢族，遂寧，總經(jīng)理，本科，遂寧銀行股份有限公司，會計(jì)核算? 風(fēng)險(xiǎn)控制及管理。