營改增下環(huán)保企業(yè)稅收籌劃路徑

何劍

摘 要 在當(dāng)前營改增政策全面實施的背景下，國家對于各行各業(yè)的稅收改革工作作出了重大的調(diào)整，也遇到了一些現(xiàn)實性的問題，對企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。尤其是環(huán)保行業(yè)在稅收籌劃工作上還面臨著諸多的問題，在稅負和創(chuàng)收上面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。在此，本文以營改增實施下的環(huán)保企業(yè)稅收籌劃為重點，從營改增政策對環(huán)保企業(yè)的影響上入手，對全面營改增背景下環(huán)保企業(yè)的稅收籌劃路徑進行深入的探究，以期為環(huán)保企業(yè)的相關(guān)工作提供參考。

關(guān)鍵詞 營改增 環(huán)保企業(yè) 稅收籌劃

新環(huán)保法的頒布使得我國對環(huán)保企業(yè)的發(fā)展尤為重視，并針對環(huán)保行業(yè)的發(fā)展情況推出了一系列的企業(yè)扶植政策。但是，在近幾年市場環(huán)境不斷變化的背景下，環(huán)保企業(yè)所面臨的市場競爭壓力不斷加大，浙江友創(chuàng)環(huán)境技術(shù)有限公司雖然被認定為試點、示范企業(yè)，但是企業(yè)的管理模式還存在諸多問題，尤其是稅收對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的制約。在當(dāng)前營改增政策全面實施的背景下，環(huán)保企業(yè)要想實現(xiàn)更好的發(fā)展，就需要采取有效的方式來改善稅收籌劃工作，在合理范圍內(nèi)降低經(jīng)營成本，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

一、“營改增”政策對環(huán)保企業(yè)的影響

（一）對稅收的影響

環(huán)保企業(yè)在稅收籌劃工作中實施營改增政策可以有效降低企業(yè)的稅負壓力，在合理、合法的范圍內(nèi)增加其經(jīng)濟收益。在營改增政策具體實施過程中還發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)運維技術(shù)服務(wù)類稅率由原先的5%提高到6%，環(huán)保工程類稅率由原先的3%提高到13%，現(xiàn)在降至9%。企業(yè)在某一階段還出現(xiàn)了稅負壓力持續(xù)增長的情況，再加上市場環(huán)境的不斷變化，營改增政策在環(huán)保企業(yè)的實施會出現(xiàn)一定的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作達不到理想的效果[1]。此外，由于企業(yè)固定合作伙伴的發(fā)展情況也存在著一定的差異，二者發(fā)生交易后，企業(yè)有時并不能獲得相應(yīng)的增值稅專票，這樣也就不能對相應(yīng)的稅費進行抵扣，自然企業(yè)的增值稅稅負就會大大增加。

（二）對企業(yè)管理的影響

營改增政策的實施在很大程度上影響著環(huán)保企業(yè)的管理工作，自營改增政策實施后，企業(yè)在稅收籌劃工作中需要采用更加科學(xué)的籌劃方式。但是，在當(dāng)前的管理模式下，企業(yè)的稅收籌劃工作與財務(wù)會計管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)算等聯(lián)系不夠緊密，而企業(yè)的稅收籌劃工作又需要與上述每一環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來。對于這一情況，企業(yè)就需要將自身的內(nèi)部控制工作重視起來，以確保企業(yè)的有效管理，只有這樣，才能在營改增背景下對企業(yè)的稅收情況進行科學(xué)、系統(tǒng)的籌劃。

（三）對企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

營改增政策的全面實施改變了當(dāng)前環(huán)保行業(yè)的市場環(huán)境，需要緊跟市場的發(fā)展不斷轉(zhuǎn)型升級，以此來提升自身在市場中的核心競爭力。就營改增政策而言，其全面實施實際上對企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級起到了促進作用。在營改增背景下，企業(yè)可以通過其中的稅收調(diào)整政策對內(nèi)部資源進行重組，從而引進更多先進的技術(shù)和設(shè)備，而新設(shè)備的更換又不需要重復(fù)繳納稅費。在這樣的情況下，企業(yè)既可以通過引進新設(shè)備提升自身的工作效率和市場競爭力，還能將增值稅發(fā)票抵扣進項稅，稅負壓力大大降低，也實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為環(huán)保企業(yè)整體效益的提升提供了保障。

二、營改增實施背景下環(huán)保企業(yè)的稅收籌劃路徑

（一）充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，以爭取更多利益

國家結(jié)合環(huán)保企業(yè)的實際發(fā)展情況推出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、加速折舊以及技術(shù)研發(fā)等方面都頒布了合理的優(yōu)惠政策，在很大程度上促進了環(huán)保企業(yè)的良好發(fā)展。進行深入分析可以發(fā)現(xiàn)，國家針對環(huán)保企業(yè)制定的一系列稅收優(yōu)惠政策對正處于初期發(fā)展的環(huán)保企業(yè)起到了很大的促進作用，可以幫助其在合理合法的情況下快速積累資本，有利于其后續(xù)的發(fā)展壯大[2]。因此，環(huán)保企業(yè)在開展稅收籌劃工作時一定要將當(dāng)前國家頒布的稅收優(yōu)惠政策重視起來，對這些優(yōu)惠政策進行全面的解讀，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式，對企業(yè)的稅收籌劃結(jié)構(gòu)進行不斷的改進，只有這樣，才能將營改增政策在企業(yè)持續(xù)發(fā)展上的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。例如，關(guān)于納稅人身份的選擇：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額小于500萬元可申請為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3%;超過500萬元則認定為一般納稅人，按相關(guān)稅率計算增值稅減去可抵扣額交納相應(yīng)增值稅。因此，企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，估算稅負選擇最大化優(yōu)惠。此外，對于兼營、混合銷售行為，企業(yè)可拆分收入，分別進行核算，避免從高核定。還需注意的是，環(huán)保企業(yè)不能盲目地利用稅收優(yōu)惠政策，而要綜合考慮自身的實際情況，合法爭取稅收優(yōu)惠，盡可能避免因為稅收優(yōu)惠政策盲目使用而出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，合理合法地降低企業(yè)的稅負成本，為企業(yè)的綠色健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）加強內(nèi)部控制，完善財務(wù)管理

隨著營改增政策的實施，企業(yè)的財務(wù)核算也出現(xiàn)了諸多的問題，其中理念轉(zhuǎn)型落后、核算方式不完善等問題逐漸凸現(xiàn)出來，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也大大增加，風(fēng)險的增加也在一定程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃和內(nèi)部控制工作的有效開展。針對這種情況，當(dāng)前環(huán)保企業(yè)亟須做的就是切實做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，并針對營改增知識和相關(guān)業(yè)務(wù)工作展開培訓(xùn)，使其掌握營改增政策的實施對企業(yè)發(fā)展的重要意義，并引導(dǎo)其將國家的稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)的實際經(jīng)營情況結(jié)合起來，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的引導(dǎo)下，制定合理、合法的稅收籌劃方案，降低企業(yè)成本，提升經(jīng)濟效益。不僅如此，企業(yè)還要將內(nèi)部財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力的提升重視起來，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，引導(dǎo)其了解當(dāng)前新的財務(wù)知識，積極轉(zhuǎn)變其財務(wù)管理理念，使其意識到風(fēng)險管控的重要意義，提升風(fēng)險防范能力。

（三）優(yōu)化企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)

營改增政策的全面實施也在一定程度上帶動了企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的變化，在這種情況下，企業(yè)需要對自身的變化進行全面的分析，在此基礎(chǔ)上采取有效的措施對成本結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，以此來使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)與國家相關(guān)政策要求相符，只有這樣，才能為企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行提供有力保障。深入分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對自身成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不僅能幫助其更好地適應(yīng)國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求，也可以實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置，確保企業(yè)資源的充分利用，有效降低企業(yè)的總體經(jīng)營成本。在此過程中，國家稅收優(yōu)惠政策中還提出，環(huán)保企業(yè)的研發(fā)費用可進行加計扣除，在很大程度上降低了企業(yè)的研發(fā)成本。就拿環(huán)保企業(yè)的設(shè)備購置來說，可以通過更新環(huán)保設(shè)備來提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，這一環(huán)節(jié)的成本費用也能享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。例如，環(huán)保企業(yè)出資建設(shè)的環(huán)保項目已投入正常使用，當(dāng)實施營改增政策后，企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備的單項費用為600萬元，而增值稅為102萬元，環(huán)保設(shè)備購置的總共費用就是702萬元。此時，經(jīng)過政府相關(guān)部門確認后就可以在本月進行進項扣除部分費用，可以在一定程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本。

（四）切實增強稅收籌劃和風(fēng)險控制意識

要想在全面營改增背景下更好地推進稅收籌劃工作，具備良好的稅收籌劃和風(fēng)險控制意識尤為重要。而隨著當(dāng)前經(jīng)濟政策的改變，環(huán)保企業(yè)也面臨著一定的稅收風(fēng)險，對于這種情況，環(huán)保企業(yè)的稅收風(fēng)險要想得到有效的緩解，就要以合法性為原則，在此基礎(chǔ)上在企業(yè)內(nèi)部展開稅收籌劃和風(fēng)險控制意識的培養(yǎng)工作。首先，從稅收籌劃上來看，當(dāng)前很多企業(yè)都出現(xiàn)了稅收籌劃計劃完善而具體實施不到位的情況，最終導(dǎo)致稅收籌劃工作的效果不理想，對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟效益的提升造成了不利的影響。為此，環(huán)保企業(yè)在開展稅收籌劃工作時應(yīng)確保稅收籌劃預(yù)算的合理性，并且要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合;對稅收籌劃完成后的具體執(zhí)行情況也要進行重點關(guān)注，為環(huán)保企業(yè)稅收籌劃工作的有序進行奠定基礎(chǔ)[3]。其次，從風(fēng)險控制方面來看，企業(yè)還要將內(nèi)部全體工作人員風(fēng)險防控意識的培養(yǎng)重視起來，在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的稅務(wù)和財務(wù)風(fēng)險防控意識。最后，企業(yè)還要鼓勵財務(wù)、業(yè)務(wù)以及市場推廣部門針對企業(yè)的風(fēng)險問題提出有效的風(fēng)險管理建議，只有這樣，才能確保風(fēng)險管理工作的全面性，提升風(fēng)險管理水平。

三、結(jié)語

在當(dāng)前深入貫徹綠色經(jīng)濟的背景下，環(huán)保企業(yè)的發(fā)展也受到了國家相關(guān)部門的重視，尤其是在稅收上推出了一系列的優(yōu)惠政策，以促進企業(yè)生產(chǎn)研發(fā)工作的有序進行。營改增政策的全面實施更是推動了企業(yè)的進一步發(fā)展，在此，環(huán)保企業(yè)應(yīng)在合理合法范圍內(nèi)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)稅收進行科學(xué)的籌劃，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進企業(yè)的長遠、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江友創(chuàng)環(huán)境技術(shù)有限公司）

參考文獻

[1] 于芳.營改增后環(huán)保企業(yè)的納稅籌劃策略探討[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（29）：26-27.

[2] 焦金玲.全面營改增背景下節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收籌劃路徑分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（09）：4-6.

[3] 孟楠.全面營改增背景下節(jié)能環(huán)保企業(yè)稅收籌劃路徑分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（14）：125-126.