對(duì)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)的思考

劉敏

摘 要 本文首先整體闡述現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的運(yùn)作狀況，進(jìn)一步解析信息化環(huán)境下對(duì)高校內(nèi)審品質(zhì)管控的影響以及高校內(nèi)審品質(zhì)管控的開(kāi)展舉措，以期為高校內(nèi)部審計(jì)工作的高品質(zhì)開(kāi)展帶來(lái)參考。

關(guān)鍵詞 信息化環(huán)境 高校 內(nèi)部審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)與信息化技術(shù)持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，高校管控機(jī)制以及內(nèi)部管控也發(fā)生了顯著的改變，審計(jì)理念以及方式也亟待革新，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展現(xiàn)出系統(tǒng)化特征，高校內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)管控的范疇以及開(kāi)展難度有了顯著提升。所以，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)工作人員需要積極改變自身的思路，更好地面對(duì)信息化環(huán)境下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)管控的需求。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的運(yùn)作現(xiàn)狀

高校信息化具體指的是在我國(guó)信息化整體建設(shè)以及依據(jù)教育信息化為特點(diǎn)的教育創(chuàng)新規(guī)劃陸續(xù)發(fā)布與執(zhí)行的整體背景之下，高校依據(jù)其本身的實(shí)際運(yùn)作情況以及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，借助專業(yè)化的信息技術(shù)與相關(guān)資源，進(jìn)一步提升整體管控水準(zhǔn)，同時(shí)充分發(fā)揮教學(xué)以及社會(huì)服務(wù)功能的整體過(guò)程。這也是信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代下高校發(fā)展的必然趨勢(shì)。盡管我國(guó)高校的信息化建設(shè)相比西方國(guó)家相對(duì)較晚，不過(guò)在近些年來(lái)也展現(xiàn)出了不俗的發(fā)展態(tài)勢(shì)。我國(guó)教育主管部門以及高校自身對(duì)信息化建設(shè)都給予了充分關(guān)注，高校信息化架構(gòu)也在不斷調(diào)整與完善。而其作為一項(xiàng)極具系統(tǒng)化的工程，高校信息化建設(shè)在取得顯著成果的同時(shí)，也在發(fā)展中逐步暴露出了諸多問(wèn)題，如只關(guān)注設(shè)施購(gòu)入而輕視軟件投入、增值服務(wù)嚴(yán)重滯后等問(wèn)題。相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)生的核心就在于缺乏協(xié)同規(guī)劃以及頂層設(shè)計(jì)，相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)也與高校信息化建設(shè)的需求不相符。

高校內(nèi)部審計(jì)信息化具體指的是高校內(nèi)部審計(jì)部門以及相關(guān)工作人員運(yùn)用信息化技術(shù)開(kāi)展內(nèi)審工作，這當(dāng)中包括信息終端內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)信息化管控兩個(gè)環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，伴隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以及信息化管控系統(tǒng)在高校的運(yùn)用與全面推廣，高校內(nèi)部審計(jì)部門借助專業(yè)文檔軟件、審計(jì)軟件等全面開(kāi)展了信息終端審計(jì)，全面融合審計(jì)資源有針對(duì)性地開(kāi)展了信息系統(tǒng)審計(jì)。同時(shí)，現(xiàn)階段也有部分高校立足于瀏覽器/服務(wù)器架構(gòu)，依據(jù)專業(yè)的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)作為核心，嘗試創(chuàng)建內(nèi)審管控信息終端系統(tǒng)。這有效地提升了高校內(nèi)審工作的效率。不過(guò)，數(shù)據(jù)加工處理相對(duì)簡(jiǎn)易、信息化系統(tǒng)審計(jì)相對(duì)欠缺、信息化共享程度較為有限等問(wèn)題也非常顯著，信息終端審計(jì)整體水準(zhǔn)也有待提升，動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯得滯后，特別是很多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)無(wú)法與信息化的運(yùn)作環(huán)境有效匹配。高校內(nèi)審信息化建設(shè)在匹配學(xué)校日常運(yùn)作與發(fā)展、適應(yīng)內(nèi)部管控調(diào)整、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型等環(huán)節(jié)依然需要持續(xù)健全。

二、高校內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)管控整體評(píng)定

高校內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)不單指審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展質(zhì)量，也展現(xiàn)為高校內(nèi)審工作運(yùn)作的整體品質(zhì)。所以，高校內(nèi)審品質(zhì)管控是機(jī)制、人員、項(xiàng)目管控深入融合的系統(tǒng)化工程，也是整體運(yùn)用全過(guò)程管控方法的品質(zhì)管控過(guò)程。

現(xiàn)階段，高校內(nèi)審品質(zhì)管控運(yùn)用的核心舉措通常包括以下幾個(gè)方面：第一，借助審計(jì)機(jī)制以及規(guī)范化建設(shè)，全面提升審計(jì)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)性，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的自發(fā)性;第二，借助系統(tǒng)化的培訓(xùn)與良性的內(nèi)部探討，補(bǔ)齊短板，從而有效開(kāi)拓高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的視野，同時(shí)輔助其更好地掌握最具現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù);第三，借助加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程品質(zhì)管控，提升高校審計(jì)項(xiàng)目的品質(zhì);第四，借助轉(zhuǎn)變審計(jì)的方式，加強(qiáng)事后審計(jì)以及事先防范的全面結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)管控以及服務(wù)效能，從而更好地提升高校內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。

高校內(nèi)審在品質(zhì)管控環(huán)節(jié)還有待進(jìn)一步健全，核心表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)稍顯滯后，運(yùn)作環(huán)境也有待進(jìn)一步改善。例如，高校專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的數(shù)量相對(duì)較少以及審計(jì)工作體量較大的雙重矛盾都會(huì)引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)的功效大幅削減，內(nèi)部審計(jì)部門的線上審計(jì)工作狀態(tài)革新存在滯后性，特別是無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)從探尋問(wèn)題到推進(jìn)管控的全面轉(zhuǎn)變，在日常工作開(kāi)展中的交流不密切等問(wèn)題也進(jìn)一步導(dǎo)致高校相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)審工作存在認(rèn)知上的錯(cuò)誤。第二，審計(jì)最終的結(jié)果運(yùn)用不夠全面，審計(jì)品質(zhì)評(píng)定也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。審計(jì)建議開(kāi)展的追蹤滯后也引發(fā)結(jié)果沒(méi)有任何運(yùn)用價(jià)值的情況，這無(wú)疑在一定程度上影響了審計(jì)工作的嚴(yán)密性。無(wú)法有效從體量、運(yùn)作效率、開(kāi)展成本等環(huán)節(jié)評(píng)定審計(jì)工作的具體完成情況，創(chuàng)建品質(zhì)管控標(biāo)準(zhǔn)以及品質(zhì)評(píng)定機(jī)制，對(duì)委托的第三方機(jī)構(gòu)的管控缺乏量化評(píng)定指標(biāo)。第三，審計(jì)信息化管控系統(tǒng)的創(chuàng)建稍顯滯后，這無(wú)疑也在一定程度上影響了審計(jì)工作的高效率開(kāi)展。審計(jì)信息資源所獲得的渠道不明晰，嚴(yán)重忽略了對(duì)審計(jì)運(yùn)作以及日常管控中生成的信息進(jìn)行整體化存儲(chǔ)、融合等，信息終端辦公平臺(tái)的缺乏也極大地影響了審計(jì)資源的高效共享。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，高校內(nèi)審工作的開(kāi)展逐步處于信息化的運(yùn)作環(huán)境中，同時(shí)信息化環(huán)境對(duì)高校內(nèi)審品質(zhì)管控的范疇以及運(yùn)作難度有很大的影響。高校內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)從審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控、審計(jì)流程優(yōu)化、審計(jì)信息管控等環(huán)節(jié)持續(xù)健全品質(zhì)管控這項(xiàng)系統(tǒng)工程，適應(yīng)信息化環(huán)境的需求，從而更好地提升審計(jì)項(xiàng)目的品質(zhì)以及內(nèi)審工作開(kāi)展的整體質(zhì)量，全面發(fā)揮高校內(nèi)審的作用。

（作者單位為遼寧大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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