淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

黃恒

摘 要 在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在企業(yè)制度的建立下，呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的狀態(tài)。在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是其重要的組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又分為多個(gè)下轄部門(mén)，其中企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和模式的建立具有重要的指導(dǎo)意義，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平建設(shè)的抓手和主要方面。本文立足于新時(shí)期經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和發(fā)展?fàn)顩r對(duì)其進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的解決措施和提升手段。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和水平的提升具有重要意義，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)中的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平標(biāo)志著一個(gè)企業(yè)核心的財(cái)務(wù)管理水平和能力。在目前的經(jīng)濟(jì)條件和市場(chǎng)中，各大企業(yè)對(duì)于提升自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平都有著相當(dāng)高的重視程度。本文立足于筆者多年在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)的工作經(jīng)歷，對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀進(jìn)行研究。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，顧名思義就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)下的一個(gè)中心領(lǐng)域，是對(duì)財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)以及資金鏈循環(huán)等方面的控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)掌管了企業(yè)日常開(kāi)支、資金循環(huán)支出和收入等多個(gè)方面的預(yù)算和決算的審核和評(píng)估，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)是企業(yè)營(yíng)收情況的直接和集中體現(xiàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

在新時(shí)期的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出多樣性的特征，國(guó)有企業(yè)和中小型民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)各有各的特點(diǎn)，但總體上具有相似性。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的中心體系，其財(cái)務(wù)管理和控制制度建設(shè)以及模式規(guī)范對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展具有重要意義。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)部門(mén)在不同企業(yè)中的發(fā)展情況也有所不同，其中往往存在諸多問(wèn)題，下面將逐一進(jìn)行分析。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

首先是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不完善。一些小型民營(yíng)企業(yè)雖然擁有較為成型的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，但由于企業(yè)規(guī)模小體量小，因此財(cái)務(wù)管理部門(mén)的建設(shè)并不是十分完善。而此時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)作為財(cái)務(wù)管理的核心部門(mén)，其建設(shè)也自然會(huì)處于薄弱的地位。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從某種程度上來(lái)說(shuō)，也是該企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)方面制度建設(shè)的制度性問(wèn)題，一直以來(lái)都是財(cái)務(wù)現(xiàn)象問(wèn)題的根源性原因。因此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度的建設(shè)，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力和水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

其次，在部分企業(yè)當(dāng)中也存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題。如前文所言，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，意味著該企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。但往往在一些體量較大的國(guó)有企業(yè)中，由于其發(fā)展歷史悠久，基礎(chǔ)根基較穩(wěn)定，反而會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)管控上存在疏漏，又由于大型的國(guó)有企業(yè)人員龐雜，因此在人員的凝練和集中對(duì)一些關(guān)鍵領(lǐng)域的把控方面也會(huì)不盡如人意。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏專(zhuān)業(yè)人才

再次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏專(zhuān)業(yè)人才。對(duì)于一些小型的民營(yíng)企業(yè)而言，其自身的發(fā)展有限，能運(yùn)用在企業(yè)自身部門(mén)建設(shè)上的資金也有限，因此，存在著一些企業(yè)將內(nèi)部行政人員投入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致了這一部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員構(gòu)成并不具有專(zhuān)業(yè)性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏專(zhuān)業(yè)性的人才，最終導(dǎo)致這部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的核心體系建設(shè)水平不高，最終導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展難以為繼。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)之間聯(lián)動(dòng)性不夠

還有就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)性不夠。于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)而言，其工作和日常管理并不是單獨(dú)存在于其他部門(mén)之外的，它同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理部門(mén)下轄的一個(gè)部門(mén)，需要與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)之下的眾多部門(mén)加以聯(lián)系和聯(lián)動(dòng)。而目前大部分企業(yè)當(dāng)中都存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之下的其他部門(mén)聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)的情況，各部門(mén)之間的獨(dú)立行動(dòng)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理鏈條不夠流暢，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)賬面以及財(cái)務(wù)行為之間的不匹配。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)不夠

最后是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)不夠。在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，每一個(gè)部門(mén)都有其相應(yīng)的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員。在一些大型的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員往往是由一些年齡較大的行政人員組成，這部分行政人員有一個(gè)特點(diǎn)，就是他們并不具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，因此難以勝任需要專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)管理工作，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理意識(shí)也是十分重要的。

四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行研究之后，我們需要對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的提升，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略性改革措施，以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，在具體的實(shí)施過(guò)程和實(shí)踐中，可以采用以下幾個(gè)有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施。下面將具體分析。

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系及制度建設(shè)

首先是要完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以及制度的建設(shè)。出現(xiàn)問(wèn)題的所有原因當(dāng)中，制度建設(shè)不到位處于根本地位，因此，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的制度建設(shè)至關(guān)重要。在一些大型的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，可以組織由專(zhuān)家領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)于企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域的相關(guān)會(huì)議，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善程度進(jìn)行集中討論研究，并有針對(duì)性地制定出在企業(yè)后續(xù)發(fā)展中可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度，從根源上鞏固和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

其次是要提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控意味著一個(gè)企業(yè)對(duì)于自身資金周轉(zhuǎn)以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的預(yù)估和預(yù)測(cè)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)涉及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展情況和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，即便各個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍上有所不同，但都必須認(rèn)真對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控。提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言具有重要意義。

（三）增加對(duì)專(zhuān)業(yè)性財(cái)務(wù)控制管理人員的招攬力度

再次是要增加對(duì)專(zhuān)業(yè)性財(cái)務(wù)控制管理人員的招攬力度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)中處于核心地位的部門(mén)領(lǐng)域，其專(zhuān)業(yè)程度自然是不言而喻的，因此，各大企業(yè)為了提升財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，自然要多多招攬具備專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)控制管理人員和人才。對(duì)于在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人才，企業(yè)可以適當(dāng)增加福利政策，以吸引更多的人才加入企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門(mén)中來(lái)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制部門(mén)之間的互聯(lián)互通

另外還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制部門(mén)之間的互聯(lián)互通。作為企業(yè)管理的核心部門(mén)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的其他部門(mén)有領(lǐng)導(dǎo)作用，同時(shí)也需要其他部門(mén)的配合才能完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制工作。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)控制部門(mén)要協(xié)調(diào)與企業(yè)管理部門(mén)下轄部門(mén)之間的相互作用和互動(dòng)，只有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的各部門(mén)加強(qiáng)互聯(lián)互通，才能打通一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全程序和通道，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)資金流向以及使用情況更加透明、科學(xué)和規(guī)范。

（五）提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員管理意識(shí)水平

最后是要提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理意識(shí)水平。在一些大型企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層人員一般由一些年齡較大的行政人員組成。對(duì)于這一部分人員來(lái)說(shuō)，他們的管理經(jīng)驗(yàn)雖然較豐富，但當(dāng)涉及專(zhuān)業(yè)性領(lǐng)域時(shí)，他們往往不能夠完全理解。因此，對(duì)于分配到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)要求他們加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)性領(lǐng)域的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓他們能夠從意識(shí)上重視自己管理能力提升，從而更好地幫助企業(yè)建立更加科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度。

（作者單位為鄭州牟源水務(wù)發(fā)展有限公司）

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