新時代有限公司內(nèi)部控制體系建設(shè)思考

劉麗芳

摘 要 在新時期市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，有限公司的發(fā)展機(jī)遇越來越多。然而想要迎合發(fā)展趨勢，在市場競爭中占據(jù)更加有利的地位，加強(qiáng)有限公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)就至關(guān)重要。新時期我國大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，各行業(yè)都取得了顯著成就，然而經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展也給企業(yè)帶來了經(jīng)營風(fēng)險。目前有限公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)跟不上發(fā)展的節(jié)奏，還存在一系列內(nèi)控缺陷，制約著企業(yè)的改革創(chuàng)新。針對這些問題，在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上加強(qiáng)公司的建設(shè)是幫助有限公司在市場中實(shí)現(xiàn)長效發(fā)展的途徑之一。

關(guān)鍵詞 有限公司 內(nèi)部控制 問題 措施

有限公司內(nèi)部控制體系建設(shè)是新時期下公司深化改革的必然途徑之一，也是有限公司在經(jīng)營活動方面獲得新的增長點(diǎn)和增長動力的關(guān)鍵方法。對于新時期的有限公司而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以突破傳統(tǒng)發(fā)展模式的桎梏，化解傳統(tǒng)模式中的風(fēng)險，彌補(bǔ)公司管理中的漏洞，增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力。

一、新時期加強(qiáng)有限公司內(nèi)部控制體系的必要性

新時期內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著新的特點(diǎn)，內(nèi)控更側(cè)重于通過網(wǎng)絡(luò)化、信息化手段來協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和內(nèi)控關(guān)系，但這并不意味著它和傳統(tǒng)的管理模式和制度有著不可調(diào)和的沖突。相反，新時期內(nèi)控管理是傳統(tǒng)管理制度的繼承和發(fā)展，是用新的策略和方法彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)控制度和管理制度管不到的漏洞和死角。新時期的內(nèi)控體系建設(shè)是一個系統(tǒng)化、綜合性的工程，每個公司的經(jīng)營范圍、管理水平、人員素質(zhì)、信息化水平都是不盡相同的，所以內(nèi)控體系的建設(shè)要有因地制宜的特點(diǎn)。這些內(nèi)控制度的其最終目的都是加強(qiáng)對公司內(nèi)部的監(jiān)管，化解經(jīng)營風(fēng)險。雖然各個公司的內(nèi)控體系建設(shè)各有其個性，但是其最終目的是有共性的[1]。所以，新時期加強(qiáng)對有限公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究有理論和現(xiàn)實(shí)上的必要性。

二、新時期有限公司內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）公司管理層內(nèi)控意識不強(qiáng)

在社會發(fā)展的趨勢之下，相應(yīng)的公司如雨后春筍般涌現(xiàn)出來。在這一過程中，順著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的趨勢，許多公司往往把主要精力放在業(yè)務(wù)的增長上，而沒有對內(nèi)部管理工作加以重視。長此以往，公司管理層的內(nèi)控意識沒有樹立起來，忽視了對內(nèi)部控制體系的建設(shè)。而新時期下，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的方向從“高速度”轉(zhuǎn)變到了“高質(zhì)量”上，許多公司的管理層由于欠缺內(nèi)控意識，導(dǎo)致公司的發(fā)展方向與社會發(fā)展方向不符，從而給公司的經(jīng)營活動帶來了風(fēng)險。

（二）公司內(nèi)控制度不健全

公司內(nèi)控意識的薄弱直接導(dǎo)致了內(nèi)控制度建設(shè)不健全的問題?？偟亩?，有的公司已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，但是由于長期慣性思維的影響，在內(nèi)部控制制度的總體設(shè)計上存在漏洞;在具體制度的應(yīng)用上不夠細(xì)致入微;制度建設(shè)過后缺乏落實(shí)力度，使得公司內(nèi)控制度流于形式。這都是公司內(nèi)控制度不健全的體現(xiàn)。更有一部分實(shí)力稍弱的公司沒有能力建立起一個相對健全的內(nèi)部控制制度，只是對一些流程進(jìn)行相對的規(guī)范和簡單的管理，體系化程度嚴(yán)重不足。

（三）公司內(nèi)控信息基礎(chǔ)差

當(dāng)前信息化在各個領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部控制制度的建設(shè)依賴信息化技術(shù)和設(shè)備已是大勢所趨。許多公司沒能抓住這樣的趨勢，也沒能重視內(nèi)控信息基礎(chǔ)的重要性，認(rèn)為內(nèi)控信息建設(shè)是沒有收益的工程。使得公司內(nèi)控信息建設(shè)的投資少，相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)和管理缺乏技術(shù)支撐，公司在收集整理經(jīng)營信息方面效率低、準(zhǔn)確性差，無法及時快速甄別和防范業(yè)務(wù)當(dāng)中的漏洞和風(fēng)險。

（四）公司內(nèi)控人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制體系的建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)是人去建設(shè)，落腳點(diǎn)是管理人，所以內(nèi)控人員是影響公司內(nèi)控體系建設(shè)的重要因素之一。目前，一方面，許多中小型有限公司的內(nèi)控人員素質(zhì)不高，認(rèn)識不到風(fēng)險管理工作的重要性，忽視了經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題;另一方面，即便有的內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)了公司經(jīng)營風(fēng)險，但由于解決方法少或自身能力不足，只能通過層層匯報尋求解決措施，使得公司錯失化解風(fēng)險的最佳時機(jī)，從而影響了公司的整體經(jīng)營狀況[2]。

（五）內(nèi)控體系考核機(jī)制不完善

內(nèi)部體系考核機(jī)制是保證內(nèi)部控制體系效果的重要環(huán)節(jié)。一些公司建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是卻缺失考核機(jī)制或者考核機(jī)制安排得不合理。例如，許多公司將內(nèi)部控制考核評估的職能劃分為財務(wù)部，而財務(wù)部本身就要進(jìn)行內(nèi)部控制的管理工作，既管理又考核，既監(jiān)督又被監(jiān)督，職能模糊，權(quán)力交叉使得內(nèi)部控制并不能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（六）公司內(nèi)部文化缺失

在經(jīng)濟(jì)高速增長的趨勢下，公司往往注重業(yè)務(wù)增長、設(shè)備更新等硬實(shí)力方面的建設(shè)，而在“高速度”轉(zhuǎn)向“高質(zhì)量”增長的新時期，公司內(nèi)部文化等軟實(shí)力的建設(shè)成為促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展的新的增長點(diǎn)。公司文化直接體現(xiàn)了經(jīng)營準(zhǔn)則、經(jīng)營作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)容，能夠潛移默化地影響內(nèi)控制度的建設(shè)、遵守和執(zhí)行，是內(nèi)控制度最終產(chǎn)生效果的有力保障之一。但是，許多公司沒能很好地把握公司內(nèi)部文化建設(shè)，使得文化缺失成為公司最大的問題。在內(nèi)部管理上沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、公司員工對公司缺乏認(rèn)同感、不支持內(nèi)控制度建設(shè)、不遵守內(nèi)控管理的規(guī)定等問題時有發(fā)生。

三、加強(qiáng)新時期有限公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險意識

思想上的重視是一切行動的前提，想要真正加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)，第一步就是要加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險意識。公司的管理層要洞悉時代發(fā)展的脈搏，認(rèn)識到時代發(fā)展的趨勢，“自上而下”地形成對風(fēng)險重要性的認(rèn)識。從管理層的重視影響到每一位在職員工，由公司金字塔頂端的重視延伸到每一個人和業(yè)務(wù)的方方面面。只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利和建設(shè)完成后的自覺遵循。

（二）建立健全公司內(nèi)部控制制度

建立健全公司內(nèi)部控制制度的立足點(diǎn)就是其制度要全方位、多層次地覆蓋到公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動。對于一些特別容易出現(xiàn)經(jīng)營漏洞和風(fēng)險的環(huán)節(jié)，要著重加強(qiáng)制度的規(guī)劃和建設(shè)，形成預(yù)防和應(yīng)急的雙重處理機(jī)制。制度層面的完善是一個方面，制度執(zhí)行又是另一個方面。企業(yè)要完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，保障制度貫徹落實(shí)的效果，使得制度不再流于形式，真正發(fā)揮預(yù)期中的作用。

（三）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

信息化的支撐是新時期加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的新特征[3]。公司的管理層要順應(yīng)信息化的大趨勢，對內(nèi)部控制的硬件軟件要加大投入力度和持續(xù)投入力度，建立起健全的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。對于綜合實(shí)力較強(qiáng)的公司而言，還要保證控制系統(tǒng)軟件的升級換代，確保信息系統(tǒng)的有效性。高速化、智能化、信息化的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，使得高效率、高準(zhǔn)確度的決策成為可能。

（四）提高財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)

如果說加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)、提升內(nèi)控信息化建設(shè)水平是客觀的措施，那么提高財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)就是主觀的措施。只有從主客觀兩個角度入手，加強(qiáng)公司內(nèi)控體系建設(shè)才是全面的。公司要提高財務(wù)內(nèi)控人員入職的門檻，把好人才質(zhì)量的第一關(guān);要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，使得他們在新時期信息化的環(huán)境下依然能夠出色地完成任務(wù);提高財務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險識別能力和風(fēng)險處理能力，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（五）建立健全內(nèi)控考核機(jī)制

公司內(nèi)控體系的建設(shè)不僅要有意識、制度、執(zhí)行、人員、信息化等方面的完善，還需要有相應(yīng)的考核機(jī)制來進(jìn)行評估。公司應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立性強(qiáng)的考核機(jī)制，秉承“專人專職”的原則，保證職能的清晰。對于一些實(shí)力相對較弱的公司而言，可以聘請專業(yè)的第三方來進(jìn)行考核和評價，保證內(nèi)部控制公正性和有效性。

（六）構(gòu)建企業(yè)文化

公司應(yīng)當(dāng)注重軟實(shí)力的建設(shè)，積極構(gòu)建屬于公司的特色文化。對于內(nèi)部控制體系建設(shè)而言，要積極樹立“開拓創(chuàng)新、遵循規(guī)則、憂患意識”的思想觀念。讓員工認(rèn)識到新時期下內(nèi)部控制的重要性和必要性，提高制度建設(shè)完成后的貫徹效果，認(rèn)識到并且能夠化解經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風(fēng)險問題。只有內(nèi)控控制體系有了人的參與、人的重視，才能從制度和人這兩方面，促進(jìn)公司的長效發(fā)展。

四、結(jié)語

加強(qiáng)有限公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)是新時期下必然的選擇之一，在具體措施方面，從整體上來說，要從制度建設(shè)和人的培養(yǎng)兩方面入手，只有這樣才能在科學(xué)的指導(dǎo)下完善體系建設(shè)，在人的重視下貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。新時期下的有限公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)要立足于硬實(shí)力和軟實(shí)力建設(shè)，這才是新時期下的新措施，才能促進(jìn)公司的長效發(fā)展。

（作者單位為山西建投裝飾產(chǎn)業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 丁海容.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（17）：97-98.