試析電子商務(wù)稅收的流失與征管

摘要：本文對電子商務(wù)稅收的流失問題進(jìn)行了分析，并針對問題提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望對避免稅務(wù)流失，推動(dòng)電子商務(wù)行業(yè)健康發(fā)展，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收;流失;征管

引言

電子商務(wù)行業(yè)，是近幾年最為火熱的行業(yè)之一，不僅打破了傳統(tǒng)的交易模式，同時(shí)，也帶動(dòng)了快遞、物流等行業(yè)的發(fā)展，但關(guān)于電子商務(wù)的稅收問題，卻尚未得到有效解決，因此，下文中將對稅務(wù)流失及征管進(jìn)行深度探究，以期推動(dòng)我國電子商務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，避免國家財(cái)政收入流失。

一、電子商務(wù)的稅收流失成因分析

1、產(chǎn)品數(shù)字化、無形化

在傳統(tǒng)的交易模式中，計(jì)算稅額的依據(jù)是企業(yè)銷售貨物、發(fā)生勞務(wù)的實(shí)際行為，由此來確定征稅對象、稅率、稅種等。而電子商務(wù)模式將傳統(tǒng)模式的所有交易程序轉(zhuǎn)移到了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，產(chǎn)品也不再是看得見摸得到的實(shí)體物品，錢貨交付均在虛擬網(wǎng)絡(luò)世界進(jìn)行，這種虛擬性也導(dǎo)致了交易主體、交易地點(diǎn)的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務(wù)催生了如支付寶、財(cái)富通等新的支付方式，將它們和個(gè)人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，無須稅務(wù)登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的資金監(jiān)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，無法準(zhǔn)確掌握納稅主體的資金流向。

3、開放性與國際化

電子商務(wù)的開放性特點(diǎn)、跨國跨界交易的頻繁發(fā)生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時(shí)加劇了稅收管轄權(quán)的沖突，偷漏稅的情況更容易發(fā)生。

二、電子商務(wù)稅收征管的不足分析

1、課稅對象難以確定

電子商務(wù)是一種通過得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的貿(mào)易方式，其全部行為操作過程均在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。無實(shí)物載體的數(shù)字化產(chǎn)品模糊了征稅對象的性質(zhì)，無法確定課稅對象和適用稅率。電子商務(wù)的經(jīng)營者無須現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)營場所，交易發(fā)生時(shí)交易主體也無須見面，因此稅務(wù)部門很難確定納稅主體。例如，一個(gè)網(wǎng)絡(luò)商店在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的時(shí)候只須一個(gè)網(wǎng)址，真實(shí)身份和位置無法確定，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據(jù)難以獲得

在這種新的商務(wù)模式下，不同于以往的是票據(jù)以電子形式保存，數(shù)據(jù)金額均以數(shù)字化形式傳送，電子商務(wù)交易的無紙化特征使得稅務(wù)部門無法獲得直接的紙質(zhì)憑證，無法追蹤流失的稅款。

3、稅收管轄權(quán)難以確定

目前，稅收管轄權(quán)有三種方式，大多數(shù)國家采用的都是地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的方法，需要按照一國的領(lǐng)土范圍作為測量標(biāo)準(zhǔn)來行使稅收管轄區(qū)。電子商務(wù)具有國際化的特征，一方面打破了地域的限制，大大地減少了交易時(shí)間，降低了交易成本，使得跨國、跨界交易也進(jìn)行得更加便捷。而另一方面由于交易不能明確劃分地理界限，增加了確認(rèn)課稅地點(diǎn)的難度，并且往往服務(wù)提供地和消費(fèi)地是相分離的，這種遠(yuǎn)程服務(wù)更增加了課稅難度，同時(shí)產(chǎn)生了稅收權(quán)益的分歧和糾紛。

4、征管人才匱乏、認(rèn)識(shí)不足

如今電子商務(wù)高速發(fā)展，但稅務(wù)部門人員的知識(shí)普及度并沒有跟上時(shí)代的步伐，對電子商務(wù)行業(yè)的稅收征管缺乏一定的認(rèn)知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運(yùn)營的人才。另外，由于電子商務(wù)沒有紙制化的票據(jù)，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的稅務(wù)工作人員造成心理上的排斥。

三、我國電子商務(wù)稅收征管的建議

1、明確課稅對象

征稅對象顧名思義就是應(yīng)當(dāng)對什么進(jìn)行征稅，是另一個(gè)重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務(wù)模式的交易對象為網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)品，具有無形化的特點(diǎn)，本文建議對電子商務(wù)交易首先應(yīng)在增值稅這方面進(jìn)行征收，可以對其實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)這一新生事物的健康發(fā)展，如采用低稅率。

2、全面推廣電子發(fā)票

傳統(tǒng)貿(mào)易擁有的紙質(zhì)票據(jù)作為納稅依據(jù)，而電子商務(wù)具有無紙化特點(diǎn)，使其稅收信息隱匿化。因此，對于電子商務(wù)稅收征管，我們應(yīng)全面推廣電子發(fā)票。通過電子商務(wù)專用發(fā)票開具系統(tǒng)，當(dāng)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)生交易，交易款項(xiàng)進(jìn)行電子結(jié)算后，系統(tǒng)便自動(dòng)開具電子發(fā)票。與此同時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將電子發(fā)票傳到納稅人的網(wǎng)上銀行，納稅人的網(wǎng)上銀行賬戶也要在稅務(wù)部門登記，依法納稅。

3、明確國際、區(qū)域間稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)通常有屬人和屬地兩種原則。電子商務(wù)交易以互聯(lián)網(wǎng)為載體，其交易活動(dòng)通?？缭絿?，而電子商務(wù)的隱匿性和無形性導(dǎo)致難以區(qū)分國界，導(dǎo)致稅收管轄權(quán)不明確。所以為了保障中國的稅收管轄權(quán)，考慮將范圍擴(kuò)大，如納入經(jīng)營網(wǎng)址和經(jīng)營用服務(wù)器等。另一方面，我們還應(yīng)盡快協(xié)調(diào)好國際間稅收管轄權(quán)，減少國際避稅問題，并且設(shè)立國際涉稅情報(bào)交換機(jī)制，各國之間應(yīng)提高信息互換的意識(shí)，建立合理的稅收調(diào)解規(guī)則。與此同時(shí)，我國也應(yīng)參加到國際協(xié)調(diào)規(guī)則協(xié)定工作中，既保障我國的國家利益又能促進(jìn)這一產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

4、注重人才培養(yǎng)

人才是推動(dòng)社會(huì)前行的核心力量。而當(dāng)前情況下，電子商務(wù)行業(yè)正在迅速成長，且對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)作用十分明顯，因此，我們對其應(yīng)予以支持，但對于其稅收流失問題，我們也應(yīng)當(dāng)加以節(jié)制，鑒于電子商務(wù)行業(yè)的特色性，導(dǎo)致人才匱乏，故而，應(yīng)以相關(guān)政府部門為引導(dǎo)，進(jìn)行電子商務(wù)行業(yè)稅收人才的培養(yǎng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)行業(yè)稅收流失情況的減少，確保國家財(cái)政不受損失。

結(jié)束語

綜上，電子商務(wù)行業(yè)已然成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，從各大電商平臺(tái)的迅速崛起便可以看出，但關(guān)于其稅收問題，一直未得到妥善解決，筆者認(rèn)為，應(yīng)從明確課稅對象、明確稅收管轄權(quán)、注重人才培養(yǎng)等方面入手，假以時(shí)日，困擾我國電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)問題必然能夠得到解決。

參考文獻(xiàn)

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作者姓名：何錫菲，出生日期：19970918，性別：女，籍貫：貴州惠水，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院