基于CGE模型的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策研究

柴芳芳

摘 要：由于目前企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策制度缺乏系統(tǒng)性，且政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的激勵(lì)效力較低，為此本文提出基于CGE模型的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策研究。利用CGE模型對(duì)企業(yè)目前實(shí)施的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了分析，根據(jù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)模型分析結(jié)果制定了相應(yīng)的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);通過(guò)向企業(yè)發(fā)行特許債券，彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口;推行政府綠色采購(gòu)政策，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行引導(dǎo);建立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，加大對(duì)企業(yè)的資金支持力度;利用稅式支出分擔(dān)企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)向高新技術(shù)模式轉(zhuǎn)型。通過(guò)以上在企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策方面的意見(jiàn)與建議的提出，完成了基于CGE模型的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策研究。

關(guān)鍵詞：CGE模型;企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策;特許債券;政府綠色采購(gòu)政策;稅式支出

0 引言

企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策是指國(guó)家根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的總體目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)稅方面給予相應(yīng)的激勵(lì)措施，是政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種有利手段。實(shí)施企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策的工具主要有財(cái)稅優(yōu)惠、政府綠色采購(gòu)、特許債券、財(cái)政補(bǔ)貼等。目前我國(guó)正處于推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與企業(yè)財(cái)稅改革的大背景下，在第十六屆三中全會(huì)中提出國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須要不斷深化企業(yè)財(cái)稅體制改革，并且明確提出了建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅政策的總體要求，其中重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策提出了要求。為此提出基于CGE模型的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策研究。

1 基于CGE模型制定企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

利用CGE模型對(duì)目前現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行分析。以企業(yè)一個(gè)季度內(nèi)的總收入和凈利潤(rùn)作為企業(yè)產(chǎn)出變量，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)總成本作為企業(yè)投入變量，以政府給予的稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼作為模型的核心解釋變量，稅收優(yōu)惠包括企業(yè)增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅以及教育附加稅等。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)除了受到企業(yè)盈利情況、企業(yè)產(chǎn)出情況、企業(yè)稅負(fù)情況以及資產(chǎn)變化情況所影響，還會(huì)受到其他因素的影響。為了保證CGE模型對(duì)目前現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析的準(zhǔn)確性，還選擇了稅費(fèi)、企業(yè)總資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以及營(yíng)業(yè)外收入等變量作為模型的控制變量，在此基礎(chǔ)上建立CGE模型，如下所示：

公式（1）中，為企業(yè)盈利情況;為政府給予的稅收優(yōu)惠及財(cái)政補(bǔ)貼;為企業(yè)稅費(fèi);為企業(yè)總資產(chǎn);為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率;為企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入;i為殘差項(xiàng);t為企業(yè)上市時(shí)間。利用該模型以企業(yè)的總投入和凈收入作為因變量，以所有的控制變量作為自變量，來(lái)判斷企業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響，進(jìn)而分析財(cái)稅優(yōu)惠政策的激勵(lì)效應(yīng)。此次利用該模型分別對(duì)第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)）企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)的財(cái)稅激勵(lì)政策進(jìn)行了分析。由于產(chǎn)業(yè)不同，且國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠政策不同，所以CGE模型分析結(jié)果具有明顯的差異性。分析結(jié)果顯示，目前第一產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)具有明顯的負(fù)影響，針對(duì)CGE模型分析結(jié)果，制定了第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如表1所示。

目前現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)也具有負(fù)影響，但是影響力度相對(duì)于第一產(chǎn)業(yè)要低一些，根據(jù)CGE模型分析結(jié)果，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，具體內(nèi)容如表2所示。

以上根據(jù)CGE模型的分析結(jié)果，對(duì)不同產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，從而提高稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效力。

2 發(fā)行特許債券彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口

根據(jù)CGE模型對(duì)目前現(xiàn)行的財(cái)政支出政策分析，自從改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家對(duì)企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)方面的財(cái)政支出比例呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，但是企業(yè)的資金缺口仍然很大，國(guó)家財(cái)政支出與企業(yè)資金需求呈現(xiàn)不平等現(xiàn)象。為了解決該問(wèn)題，政府應(yīng)該發(fā)行特許債券來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口。特許債券是指經(jīng)國(guó)家政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)證券，用于對(duì)企業(yè)項(xiàng)目推行的激勵(lì)。特許債券的投資者是企業(yè)，凡是購(gòu)買(mǎi)特許債券的企業(yè)可以享受免征所得稅。為了更好地實(shí)施該項(xiàng)政策，中央政府要將特許債券的發(fā)行權(quán)利下放到地方政府，地方政府利用特許債券的發(fā)行權(quán)利激勵(lì)地方中小型企業(yè)發(fā)展，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

3 推行政府綠色采購(gòu)政策

政府采購(gòu)也是企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策實(shí)施的一種有效工具，其能夠有效引導(dǎo)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向。根據(jù)CGE模型對(duì)目前政府綠色采購(gòu)政策的激勵(lì)效力分析，發(fā)現(xiàn)推行的政府綠色采購(gòu)政策對(duì)企業(yè)發(fā)揮的激勵(lì)效應(yīng)較差。為了充分利用該政策實(shí)施工具，首先需要建立一個(gè)完整的政府綠色采購(gòu)體系，健全政府綠色采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)政府綠色采購(gòu)政策的實(shí)施進(jìn)行法律約束。然后中央政府要發(fā)揮主導(dǎo)作用，制定出符合目前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的政府綠色采購(gòu)方法，地方政府也要出臺(tái)相應(yīng)的地方性法規(guī)。最后要對(duì)采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)認(rèn)證體系進(jìn)行規(guī)范，保證政府綠色采購(gòu)政策實(shí)施的有效性，進(jìn)而完善對(duì)綠色企業(yè)的財(cái)稅激勵(lì)。

4 建立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金

根據(jù)CGE模型分析發(fā)現(xiàn)，政府對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)方面的投資力度無(wú)法滿足企業(yè)技術(shù)發(fā)展需求，目前我國(guó)企業(yè)的技術(shù)水平普遍較低，在技術(shù)研發(fā)方面沒(méi)有多余的資金投入。為了更好地激勵(lì)企業(yè)發(fā)展，政府要加大財(cái)政投資，建立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金用于建立產(chǎn)業(yè)園和科技園，集中大量人力、物力、財(cái)力提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)的企業(yè)聚集到一起，對(duì)其進(jìn)行集中財(cái)稅激勵(lì)，提高財(cái)政投入資金的利用率。積極引進(jìn)和推廣先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)和企業(yè)轉(zhuǎn)型。

5 利用稅式支出分擔(dān)企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)CGE模型對(duì)目前采取的稅式支出政策的激勵(lì)效應(yīng)分析，目前現(xiàn)行的稅式支出政策不能滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型需求，并且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，增加了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。大部分企業(yè)為了提高綜合實(shí)力選擇企業(yè)轉(zhuǎn)型，但是企業(yè)轉(zhuǎn)型具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，政府需要通過(guò)稅式支出的激勵(lì)形式，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。在增值稅、所得稅以及營(yíng)業(yè)稅方面，要給予正在轉(zhuǎn)型中的企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，適當(dāng)對(duì)其進(jìn)行減免，降低企業(yè)稅負(fù)方面的壓力。此外還可以向正在轉(zhuǎn)型中的企業(yè)發(fā)行一些風(fēng)險(xiǎn)基金，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)基金的投資企業(yè)給予加計(jì)扣除或者免征所得稅，以此降低企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)資料，利用CGE模型對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及外來(lái)發(fā)展需求進(jìn)行了分析，在企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策方面提出了一些建議與意見(jiàn)，有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，還有利于解決企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策方面存在的相關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策優(yōu)化與完善，充分發(fā)揮出政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控功能，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。本課題的研究還具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)基于CGE模型的企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策的研究具有良好的參考價(jià)值。由于研究時(shí)間及個(gè)人能力有限，雖然取得了一定的研究成果，但在研究?jī)?nèi)容方面還存在一些不足之處，今后將會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)稅激勵(lì)政策進(jìn)行進(jìn)一步深入研究。

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