企業(yè)設備效益分析研究

何倩文

【摘 要】面對市場競爭的日益激烈，當代部分企業(yè)存在盲目引進企業(yè)設備以期提高核心競爭力的不良現(xiàn)象，對企業(yè)的經濟收益造成了不利的影響。本文首先闡述了企業(yè)設備效益分析研究的意義，并針對企業(yè)的全過程管理提出相關的注意事項和建議，最后在對企業(yè)設備成本構成的詳細了解下，提出了評價企業(yè)設備成本效益的模型和方法，期望能為當代企業(yè)提供一些啟示。

【關鍵詞】企業(yè)；大型設備；效益分析

設備效益分析能實現(xiàn)財務向管理會計轉型，為企業(yè)設備的購買、管理和分析等決策提供參考。加強企業(yè)設備的綜合效益評價，提高設備信息化管理水平，實現(xiàn)設備效益的實時動態(tài)評價是優(yōu)化企業(yè)管理的需要。

一、研究的意義

大型儀器設備投入和配置的科學性、先進性、合理性，直接與企業(yè)的核心競爭力相聯(lián)系。只有對企業(yè)設備的經濟效益和投入的必要性作科學的評估，合理地購置企業(yè)所需的設備，才能給企業(yè)帶來可觀的收益。相反，若盲目地引進企業(yè)設備，會加大企業(yè)的管理難度，造成企業(yè)內部資源的閑置與浪費，給企業(yè)帶來沉重的經濟負擔。

為保證企業(yè)對設備有可靠而客觀的管理規(guī)劃，對企業(yè)設備進行精細化管理必不可少，其中包括成本效益分析等。對企業(yè)設備效益分析進行研究，不僅可以為企業(yè)設備行業(yè)的發(fā)展提供科學的理論參考，也給企業(yè)設備的生產效能和質量提出更高的要求，從而提高企業(yè)的設備管理效率，提高企業(yè)的競爭力。而且，利用研究結果，為設備供應商提供成本收益數(shù)據(jù)，有助于其提高工藝、優(yōu)化銷售策略，提高經濟收益。因此，設備效益研究具有重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)設備的全流程管理與成本收益分析模型

（一）企業(yè)設備全流程管理

企業(yè)設備流程管理中的每個環(huán)節(jié)對其效益的高低都有重要影響。從設備的研究制造、采購安裝到維護與報廢等全過程，每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會引起連鎖反應。應當對企業(yè)設備進行全過程的管理，從而提高企業(yè)設備的效用和可靠性。因此，對企業(yè)設備采購引進到設備使用和效益評價分析的全流程應進行如下管理。

1.設備引進前期階段

在設備采購時，一方面，企業(yè)面臨設備種類繁多、品牌各異、檔次不一等難點問題；另一方面，面對市場競爭，許多企業(yè)傾向于大力引進設備以期增強競爭力，加之前期評估和準備不足，導致企業(yè)設備的投資具有盲目性，容易造成企業(yè)設備資源的浪費，影響企業(yè)投資資金的使用效率，降低企業(yè)收益。因此，在設備采購環(huán)節(jié)，完善設備引進論證制度和流程是十分必要的，流程如下：

（1）企業(yè)職能部門應當根據(jù)企業(yè)經營方針和實際需求提交申購計劃，并以書面形式將申購計劃提交到設備部門。

（2）以提高生產效能和綜合效益為主要依據(jù)，由設備引進論證小組成員負責，對企業(yè)職能部門的設備申購計劃進行可行性研究并整理出可行性分析報告供參考。

（3）經設備引進論證小組成員審批同意后，相關部門才能再進入設備的采購程序。經過嚴謹詳盡的可行性分析，對一些綜合效益不足的設備投資計劃進行了有效的事前控制，減少了因企業(yè)盲目購置設備而導致資源浪費的可能性。

另外，對選定設備進行細致考察，組建考察組，在招投標階段還應注重以下幾個方面：

（1）做好企業(yè)設備購置的可行性分析。從企業(yè)條件、社會條件、維護條件綜合考慮，預測設備經濟效益。比如，在企業(yè)條件方面，有些企業(yè)不顧內部資金狀況而熱衷于追求設備的高檔次和高端功能，設備購置經費高達幾百萬至上千萬人民幣不等，致使企業(yè)承受較大資金壓力。而且，由于大型設備對周圍的環(huán)境以及配套設施如濕度、溫度、空間大小等有嚴格的要求，因此，必須提前對企業(yè)的條件做好評估，將企業(yè)是否具備充足的資金和相應的資質以及是否滿足安裝和使用設備的要求納入購置可行性分析的范圍，以免造成設備難以安裝、增加設備損耗而縮短其壽命等不利影響。

（2）研究設備的選型方法。首先，應先安排相關人員通過瀏覽設備出版物、網絡信息和廠商的產品介紹等途徑收集和整理設備信息，并對同行企業(yè)的設備選擇和使用情況進行詳盡的調研，對市面上的設備有充分了解，并綜合設備的實用性和性價比，初步確定幾種適合的備選品牌和型號。再而，結合企業(yè)對設備的具體實際需求以及設備的運行成本，最終確定購置設備的品牌和型號。

（3）考察組考察細節(jié)。考察組需要考察的主要內容包括儀器設備的性價比情況、各項使用參數(shù)，運行壽命及成本、常見故障及售后等事宜?？疾烊虘煽疾旖M獨立完成，盡可能規(guī)避廠方或銷售方介入參與，具體考察事宜也應對廠方和銷售方保密?？疾爝^程中需仔細了解各設備具體技術參數(shù)及性能是否與廠方或銷售方所提供數(shù)據(jù)一致，同時需確定設備具體情況，包括但不限于設備有無運行缺陷、運行成本高低、售后服務是否及時以及零配件費用是否合理?？疾旌罂疾旖M需提交書面考察報告，為將來購置計劃提供有力的參考。

（4）組織購置設備招標。招標過程主要運用兩種方法。面對擬購置的若干個品牌在設備參數(shù)、硬件、技術、功能、成本及售后等方面均明顯差距，或同一品牌旗下不同銷售方前來投標時，采取價格最低中標法。面對品牌差異大、設備參數(shù)、硬件、技術、功能、成本及售后等方面差異明顯時，采取性能價格比法。另外需要特別關注標書中具體的設備參數(shù)是否對擬購設備通用。

2.設備使用期間管理階段

設備在使用過程中統(tǒng)一管理、集中調配，借助信息管理系統(tǒng)，實時監(jiān)控每臺企業(yè)設備的運行及使用狀況，并根據(jù)就診患者的數(shù)量及到達預約時間合理調配，減少機器閑置情況。建立設備管理資源電子數(shù)據(jù)庫，實時采集設備的檢查項目、檢查次數(shù)、開機時間、關機時間等數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)設備使用過程中存在的問題，實現(xiàn)信息共享，從靜態(tài)管理轉向動態(tài)跟蹤和管理。

財務部需安排專員對已采納投資方案的大型設備的運營狀況進行跟蹤分析，并及時向領導提供出示每月的該大型設備收支狀況統(tǒng)計報表及具體情況說明書，以便于領導掌握各部門設備的使用狀況及效益。通過分析財務報表數(shù)據(jù)差異，可有效發(fā)現(xiàn)問題，控制耗費，提醒注意，及時糾正，以提高設備的使用效率。

3.設備成本效益分析階段

開展企業(yè)設備成本效益分析可以為設備經濟效益評價、設備功能評價、品牌選擇等提供重要參考依據(jù)。企業(yè)相關人員需要根據(jù)年度數(shù)據(jù)，對設備的成本效益進行評價分析，并通過事后的考察對預測結果進行分析，分析偏差產生的原因，從而改進預測方法以及財務控制的線索，并優(yōu)化相關流程的管理。

（二）企業(yè)設備成本構成

一般地，企業(yè)設備的成本由初始投資成本和運營成本構成。其中，運營成本是指設備在使用過程中所發(fā)生的各項費用的總和，按照成本習性分類，可以分為固定成本和變動成本兩大類。

1.初始投資成本

（1）設備購置成本：指為購置設備所需支付的全部成本費用，包括設備購買價款、運輸費、裝卸費、保險費、相關稅費、以及其他可歸屬于設備采購成本的費用。

（2）配套工程成本：指為了使設備達到使用狀態(tài)而進行的配套工程項目產生的相關成本，比如基建裝修和放射防護等工程成本。

2.固定運營成本

（1）配套工程折舊：根據(jù)合理的折舊年限，計算出每月應當攤銷的配套工程折舊費。計算公式為：配套工程折舊費=配套工程總價/配套工程折舊月份。

（2）設備折舊費：指根據(jù)設備的功能、價格和使用壽命，確定合理的折舊年限，計算出每月攤銷的折舊費。計算公式為：設備折舊費=設備總價/設備折舊月份。

（3）房屋折舊費：指根據(jù)房屋建設原值按照折舊月份和設備占用房屋面積比例進行分攤，計算出每月設備應承擔的房屋折舊費。計算公式為：房屋折舊費=房屋建設原值/房屋折舊月份*設備占用房屋面積比例。

（4）維保費用：指為了使設備維持或恢復正常使用狀態(tài)而支付的維修和保養(yǎng)費用。一般由設備主管部門根據(jù)設備維保合同進行確定，并按照維保收益對象和收益期間進行分攤，計算出每月應承擔的維保費用。如果設備購置合同中包含維保費用的，應對設備買價與維保費用進行區(qū)分。

（5）固定人工費用：指職工工資、補貼及與工作量無關的獎金固定部分，該部分人工費用不隨設備完成的工作量多少而變化。

3.變動運營成本

（1）水電費：設備運行耗費的水費和電費，一般來說，設備運行時間和完成的工作量越多，水電耗費越多。

（2）變動人工費用：指職工績效獎金中與工作量相關的部分，設備操作人員越多，操作時間越長，或者設備完成工作量越多，則該設備相應承擔的變動人工費用也越多。

（3）消耗品：包括使用設備需要損耗的材料，將實際使用消耗品金額，按照設備使用的種類和數(shù)量情況進行分攤計算。

（三）企業(yè)設備收益分析模型

對設備投資經濟效益進行評價的方法有多種，其中，根據(jù)是否考慮設備投資的時間價值可以分為靜態(tài)法和動態(tài)法兩類。

靜態(tài)法包括投資回收期法、報酬率法、盈虧平衡分析法等，在該類方法中，沒有將設備使用使命的影響納入考慮范圍，估計結果缺乏準確性，只能作為初步篩選投資方案的參考指標。以投資項目的使用壽命為基礎，動態(tài)分析法較為全面、精確地計算了投資和收益的時間價值，同時，還可以利用對不確定因素的預測進行敏感性分析，判斷項目對風險的承受能力。但這在估算上有一定的難度，因此，在實踐中，主要利用現(xiàn)值法對項目進行評價，并以年值法和終值法作為補充工具，從而為決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。本課題主要闡述企業(yè)如何利凈現(xiàn)值法、內含報酬率法和動態(tài)投資回收期法對企業(yè)設備投資效益進行分析和評價。

（1）凈現(xiàn)值法：凈現(xiàn)值是指設備投資損益的現(xiàn)值，計算公式為：

若凈現(xiàn)值>0，表示方案有利可圖，是可行的；反之，方案不可行。要計算現(xiàn)值，首先要確定貼現(xiàn)率，在實踐中一般采用公司的資本成本率或者同行的必要報酬率作為貼現(xiàn)率對現(xiàn)金流進行貼現(xiàn)。在對互斥方案進行比較時，凈現(xiàn)值為正數(shù)，且數(shù)值最大的方案一般視為最佳方案。

（2）內含報酬率法：內含報酬率即使未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值恰好等于初始投資的利率，表示項目所能實現(xiàn)的收益率。當內含報酬率高于資本成本率時，方案可行；反之，方案需被淘汰。在一系列待選的方法中，應當選擇內含報酬率最高的方案。但需要注意的是，利用該方法對投資規(guī)模不同的多個方案進行選擇時，容易出現(xiàn)因選擇高報酬率而放棄了高凈現(xiàn)值方案的弊端，因此該方法需要結合凈現(xiàn)值法使用，當兩個方法相沖突時，應以凈現(xiàn)值法的結果為準。

（3）動態(tài)投資回收期法模型：動態(tài)投資回收期，是考慮了貨幣的時間價值，按現(xiàn)值計算的投資回收期，計算公式如下：

另外，企業(yè)設備成本效益分析還可以采用比較分析法，比較分析的具體方法有較多的種類，根據(jù)比較的對象進行分類，可以分為三種，分別為：

（1）與本企業(yè)的歷史情況進行比較，即利用企業(yè)不同時期的各種指標進行相比，也稱“趨勢分析”，從而評估企業(yè)設備成本效益在不同時期的變化，總結出設備管理經驗。

（2）與同類企業(yè)的設備成本效益情況進行比較，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較，也稱“橫向比較”，利用該比較法可以了解本企業(yè)的設備效益在行業(yè)中的水平，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)與其他企業(yè)的差距，積極借鑒其他企業(yè)在設備管理方面的優(yōu)秀做法，優(yōu)化企業(yè)的設備管理水平。

（3）與本企業(yè)的計劃預算進行比較，即實際執(zhí)行結果與計劃指標比較，也稱“差異分析”，總結出實際與計劃存在差異的原因，發(fā)現(xiàn)預算和執(zhí)行過程中存在的問題并做出調整，以期未來在設備投資時做出更準確的評估。

三、小結

大型設備投入和配置是否科學合理，是影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，因此，企業(yè)應當健全設備管理機制，對設備進行全流程的管理，在設備的購置和使用等各個環(huán)節(jié)實施有效控制，提高設備的可靠性和效益性。而且，企業(yè)應當通過對設備成本收益進行分析，找出關鍵成本—收益指標，設計標準化的效用分析方法，從而對企業(yè)設備的管理上有科學、直觀的認知。同時基于設備的收入成本效用管理，有效調配企業(yè)設備及相關人員，最大程度為發(fā)揮企業(yè)設備的效用，從而更好地為企業(yè)盈利服務，獲得良好的經濟效益。

（華南師范大學經濟與管理學院，廣東 廣州 510006）

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