中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

薛曉慧

摘要：資金管理貫穿于企業(yè)的始末，它就如同企業(yè)的血液，沒(méi)有血液的滋養(yǎng)，企業(yè)很難持續(xù)下去，目前我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)的平均壽命在3～5年之間，造成壽命短的主要原因就是資金管理出現(xiàn)了問(wèn)題。文章首先闡述了中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及要求，然后分析了目前中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題，最后根據(jù)存在的問(wèn)題提出了解決對(duì)策。文章對(duì)完善中小民營(yíng)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，提高資金營(yíng)運(yùn)效率，使預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期效果有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制制度;資金預(yù)算

改革開(kāi)放40年以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收，60%以上國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)，所以習(xí)近平總書(shū)記在2018年參加民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)中指出“充分肯定我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用;正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到的困難和問(wèn)題;大力支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新源泉充分涌流，讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造活力充分迸發(fā)?！庇纱丝梢?jiàn)，中國(guó)政府對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的支持已經(jīng)上升到一個(gè)新的臺(tái)階。但是目前中小民營(yíng)企業(yè)因其資金少，管理層和專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，使得這有限的資金不能發(fā)揮出無(wú)限的力量。

一、企業(yè)資金管理概述

本文所指的資金是指企業(yè)的流動(dòng)資金，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等。資金管理就是企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的來(lái)源和使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核的一個(gè)管理過(guò)程。因?yàn)榱鲃?dòng)資金的收益率低于長(zhǎng)期資金的收益率，因此，資金管理的目標(biāo)就體現(xiàn)在，對(duì)流動(dòng)資金所帶來(lái)的收益和成本之間的權(quán)衡，在保證正常需要的前提下，使流動(dòng)資金持有量最低。

二、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)是指所有的非公有制企業(yè)，或者是指企業(yè)的資本以民間資產(chǎn)（包括資金、動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）作為投資主體的一類(lèi)企業(yè)。作為民營(yíng)企業(yè)的一部分，中小民營(yíng)企業(yè)具有規(guī)模小、資金少、人員少，所有權(quán)歸個(gè)人所有等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系和資金運(yùn)行架構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。企業(yè)的資金基本來(lái)源于內(nèi)源性融資，企業(yè)的出資人既是企業(yè)的所有者又是經(jīng)營(yíng)者，這樣就使得財(cái)務(wù)管理權(quán)集中在少數(shù)高層管理者手上，資金的流動(dòng)都是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批，權(quán)責(zé)相對(duì)集中。

中小民營(yíng)企業(yè)因其資金流量和存量不多，所以財(cái)務(wù)的組織規(guī)模相對(duì)較小，組織架構(gòu)設(shè)置主張簡(jiǎn)單實(shí)用，同時(shí)企業(yè)高層管理者為了保持對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格控制，設(shè)置的控制幅度較寬，組織層次則較少。

三、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

雖然中小民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可替代的作用，但是，目前中小民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀，一是壽命短，二是發(fā)展沖力不足，三是缺乏創(chuàng)新精神，而這些問(wèn)題的根源就在于中小企業(yè)對(duì)資金管理不善，還存在著眾多問(wèn)題和不足，具體表現(xiàn)如下幾個(gè)方面。

（一）生產(chǎn)規(guī)模小，資金來(lái)源渠道窄

中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不大，使得資金流也不大，而這些資金首先還要用于購(gòu)置廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)等費(fèi)用，剩余的資金就少之又少了。要想使自己生存和發(fā)展下去，中小企業(yè)只能想法設(shè)法籌措資金，可是它又因?yàn)橐?guī)模小，償債能力弱，很難通過(guò)正規(guī)渠道從銀行貸來(lái)款。另外我國(guó)對(duì)上市公司的要求較高，就算通過(guò)中介包裝，借殼上市，最終也很難籌集到資金。還有債券籌資也不行，因?yàn)槲覈?guó)要求若發(fā)行債券必須有一定的規(guī)模，還要有完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和較強(qiáng)的償還能力。這些中小民營(yíng)企業(yè)很難達(dá)到。最終有些中小企業(yè)為了生存，鋌而走險(xiǎn)從民間借貸，導(dǎo)致企業(yè)融資成本高，同時(shí)由于沒(méi)有法律保障，一旦還不上款，不僅企業(yè)沒(méi)有了，投資人甚至還有牢獄之災(zāi)，因此融資風(fēng)險(xiǎn)也很大。這就變成了一個(gè)死循環(huán)，很多中小企業(yè)很難走出來(lái)。

（二）管理層資金管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能不高

很多中小企業(yè)都是從個(gè)體工商戶(hù)一點(diǎn)一點(diǎn)做起來(lái)的，而且多是家族企業(yè)，這些企業(yè)負(fù)責(zé)人更多的精力和時(shí)間都花費(fèi)到如何提升經(jīng)營(yíng)效益和開(kāi)拓市場(chǎng)，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為把財(cái)務(wù)特別是資金放到自己人手上管理他們就放心了，沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和資金管理制度。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，特別是出納，多是老板的親戚，沒(méi)有系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，甚至無(wú)證上崗，比如有些會(huì)計(jì)，最基本的分錄都會(huì)借貸搞不清楚，還有些出納，公私資金混為一談。這些問(wèn)題造成財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度懶散，管理觀念陳舊。

（三）資金管理內(nèi)部控制制度不健全

中小民營(yíng)企業(yè)很多都沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，就算設(shè)置了內(nèi)部資金管理制度，大多數(shù)也形同虛設(shè)，對(duì)資金的管理不到位。比如有些企業(yè)老板自己家里要用錢(qián)，小到交水電、天然氣，大到買(mǎi)房買(mǎi)車(chē)，他們認(rèn)為反正這些錢(qián)都是自己賺的，想怎么用就怎么用，完全不考慮公司的制度，使得資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，資金調(diào)度不合理，內(nèi)部資金管理混亂，資金營(yíng)運(yùn)效率低。最終造成資金被挪用、侵占、抽逃導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，無(wú)路可逃。

（四）資金預(yù)算不能得到有效實(shí)施

目前大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)都沒(méi)有健全的資金預(yù)算管理體制，這樣就導(dǎo)致在資金使用流程上僅僅靠一人的經(jīng)驗(yàn)就做出判斷，比如，有些企業(yè)的投資，既不確定投資的方向，也不知道投多少，反正就靠老板個(gè)人喜好，這樣的結(jié)果只會(huì)使資金大量浪費(fèi)，根本不能讓資金得到充分合理的利用。另外，即使有個(gè)別中小民營(yíng)企業(yè)制定了資金預(yù)算管理制度，但是實(shí)施不到位，制度形同虛設(shè)，根本發(fā)揮不了它應(yīng)有的作用。例如，企業(yè)最關(guān)心的費(fèi)用問(wèn)題和應(yīng)收問(wèn)題。有些中小企業(yè)設(shè)置的有費(fèi)用和應(yīng)收的預(yù)算，但這些預(yù)算執(zhí)行前缺少實(shí)際調(diào)研，不去深入了解公司的具體情況，只是讓財(cái)務(wù)依據(jù)以前的數(shù)字，推算出各個(gè)部門(mén)的花費(fèi)，或者讓業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單報(bào)一下下個(gè)月能收到的欠款，這樣就使得資金預(yù)算在編制時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行時(shí)不對(duì)其進(jìn)行分析、控制，執(zhí)行過(guò)程和完成后不對(duì)其考核，或者就算考核也是草草了結(jié)，不能起到有效激勵(lì)與約束，很難完成既定的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

中小民營(yíng)企業(yè)要想更好的發(fā)展，首先要重視資金管理，從科學(xué)的融資開(kāi)始，設(shè)計(jì)科學(xué)有效的資金管理體系，并落實(shí)到位，提高管理層及專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)，責(zé)任到人，監(jiān)督到位，具體而言如下。

（一）開(kāi)辟新的籌資渠道，解開(kāi)死循環(huán)

中小民營(yíng)企業(yè)融資很難，那么如何籌措到資金呢？就需要另開(kāi)新路了。比如以某汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)為例，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司急需在各個(gè)地級(jí)市建造汽車(chē)展廳，協(xié)助汽車(chē)銷(xiāo)售和分期的開(kāi)展。而每個(gè)汽車(chē)展廳的建設(shè)及后期運(yùn)營(yíng)大概需要500萬(wàn)元，需要暫時(shí)籌建5家，這樣就需要2500萬(wàn)元，這么一大筆錢(qián)，老板很難一次拿出來(lái)，于是公司發(fā)動(dòng)全體員工參與，本著“全體員工投資，共建企業(yè)”的理念，每家展廳老板拿出51%的資金，余下的49%員工自愿認(rèn)購(gòu)?fù)顿Y，同時(shí)到當(dāng)?shù)氐墓ど叹洲k理登記注冊(cè)，備案入冊(cè)，每個(gè)月都對(duì)投資人公開(kāi)報(bào)表，這樣既解決了老板資金不足的問(wèn)題，同時(shí)又讓全員參與、監(jiān)督，把公司真正變成大家的，大家的干勁更足，心更齊。

（二）提高管理層及相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)

公司應(yīng)該建立人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立良好的績(jī)效激勵(lì)制度和內(nèi)部約束機(jī)制從而形成專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的人才團(tuán)隊(duì)，提高管理層的整體職業(yè)素質(zhì)，這樣才能形成企業(yè)良好的外部形象，樹(shù)立任人唯賢的風(fēng)氣，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)用人靈活實(shí)務(wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。另外需要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的投入，經(jīng)常為會(huì)計(jì)人員組織財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，制定會(huì)計(jì)崗位具體職責(zé)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)各司其職，做好自己的本職工作。

（三）健全資金管理內(nèi)部控制制度

中小民營(yíng)企業(yè)要想使其資金合法運(yùn)行、降低資金成本、維護(hù)資金安全、提高經(jīng)營(yíng)效率，當(dāng)務(wù)之急就是健全公司的資金管理內(nèi)部控制制度。首先，確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，加強(qiáng)不相容職務(wù)相分離控制，使其相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。其次，加強(qiáng)授權(quán)審批制度，企業(yè)在辦理任何資金支付時(shí)，必須按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，就算有個(gè)別特別的應(yīng)急性授權(quán)，也要規(guī)定好授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。再次，在資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程中加強(qiáng)管理，提高資金營(yíng)運(yùn)效率，做好資金預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算協(xié)調(diào)資金調(diào)度，定期對(duì)資金的調(diào)度和資金的安全進(jìn)行調(diào)查，對(duì)資金的預(yù)算進(jìn)行綜合分析，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)的良好循環(huán)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。最后，要加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)制度，設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系，定期對(duì)全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和客觀評(píng)價(jià)，使企業(yè)員工實(shí)施的資金內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo)，同時(shí)依據(jù)這個(gè)指標(biāo)來(lái)確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（四）加強(qiáng)資金預(yù)算的執(zhí)行，完善資金預(yù)算考核制度

資金預(yù)算作為紐帶，將財(cái)務(wù)部門(mén)與公司各層次、各職能部門(mén)的管理目標(biāo)和職能緊密地聯(lián)系在一起，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供充足的資金保障。同時(shí)資金預(yù)算更是對(duì)規(guī)劃公司以后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);確定各部門(mén)的工作目標(biāo)、方向;考核各部門(mén)工作實(shí)績(jī)中起到重要作用。由此可見(jiàn)資金預(yù)算不能形同虛設(shè)，要根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照編制、執(zhí)行和考評(píng)的流程來(lái)進(jìn)行。編制時(shí)要先確定好目標(biāo)，采用權(quán)威式加參與式的上下結(jié)合的方式;執(zhí)行時(shí)要在分析的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)控制，對(duì)于批準(zhǔn)后的預(yù)算，原則上應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不能隨便調(diào)整;考核時(shí)不僅要對(duì)資金預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核還有對(duì)資金預(yù)算組織工作進(jìn)行考核。例如：應(yīng)收賬款的預(yù)算，首先業(yè)務(wù)部門(mén)要編制應(yīng)收賬款預(yù)算表，該表中詳細(xì)的寫(xiě)明，客戶(hù)的名稱(chēng)，應(yīng)收的金額，實(shí)收的金額，實(shí)收的時(shí)間，未收的原因等，在執(zhí)行的時(shí)候也嚴(yán)格按照該表格一項(xiàng)一項(xiàng)來(lái)完成，月底還要對(duì)應(yīng)收和實(shí)收金額是否一致，實(shí)收的時(shí)間是否超時(shí)，及未收的原因等對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收預(yù)算表進(jìn)行考核。

五、結(jié)語(yǔ)

中小民營(yíng)企業(yè)的資金管理，是企業(yè)發(fā)展壯大、長(zhǎng)治久安的基礎(chǔ)，因此企業(yè)不僅要完善資金管理的內(nèi)部控制，做好資金的預(yù)算管理，還用提高管理者和財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，當(dāng)然還用告別籌資中的陳舊模式，為企業(yè)的的生存發(fā)展提供更多的資源。只有這樣中小民營(yíng)企業(yè)才能告別過(guò)去的弱小局勢(shì)，在充裕資金的推動(dòng)下搞好發(fā)展，為中國(guó)社會(huì)主義建設(shè)作出自己應(yīng)有的一份貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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