試析水務公司內(nèi)部控制中的問題及對策

李默凡

摘要：水務公司的發(fā)展質(zhì)量關(guān)系到我國水資源的利用效率，因此高效的水務企業(yè)不僅有利于企業(yè)未來發(fā)展，還能更好地為社會提供水務資源服務。近些年“水十條”、《環(huán)境保護法》的出臺，對水務公司的管理水平提出更嚴格的要求，在機遇與挑戰(zhàn)并存的背景下，水務公司需要積極將內(nèi)部控制水平提升優(yōu)化，提升公司整體管理水平，為未來發(fā)展提供保障。尤其是水務企業(yè)在面臨市場化競爭的過程中，是否為追求利益而以危害企業(yè)發(fā)展、人民身體健康作為交換值得關(guān)注。因此水務公司要嚴格遵守有關(guān)水資源、環(huán)境的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上將水務公司的內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，降低水務公司面臨的各種管理風險，為水務公司穩(wěn)健發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：水務公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)逐漸成為企業(yè)日常管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進行風險防控的有效途徑。近些年三鹿集團毒奶粉、南航集團挪用公款等事件的發(fā)生愈發(fā)突顯出內(nèi)部控制的重要性。而水務公司是以提供水資源服務為主的企業(yè)，同樣也不能避免內(nèi)部控制的落實。尤其是近年有關(guān)水務公司的水十條、環(huán)境保護法、海綿城市等概念的提出，都給水務公司發(fā)展形成較大的影響，因此在該背景下，水務公司內(nèi)部控制問題就顯得尤為重要，打造一個成熟、完善的內(nèi)部控制體系也是水務公司發(fā)展的重要體現(xiàn)。本文將會針對水務公司內(nèi)部控制問題進行深入剖析，挖掘水務公司在內(nèi)部控制方面存在的難點，以此為基礎(chǔ)提出具體的對策，幫助水務公司提升內(nèi)部控制管理水平。

一、內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理理論當中占據(jù)十分重要的地位，許多公司的成功都離不開內(nèi)部控制的支持。內(nèi)部控制覆蓋公司的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)、任何業(yè)務活動，能夠通過一系列措施分散、規(guī)避公司發(fā)展過程中所面臨的多種風險，也是公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要保障。

首先，具有先進性的內(nèi)部控制可以促進公司內(nèi)部有序運營，推動各個部門積極配合、協(xié)同完成工作，為公司各部門的均衡發(fā)展提供方向，并且提升水務公司資源配置效率。其次，建立科學的崗位責任機制，將水務公司各個崗位的職責和權(quán)力進行明確;再次，有效調(diào)動職工的積極性，尤其是獎懲機制的存在會推動職工為企業(yè)更好地服務;最后，可以有效提升水務公司經(jīng)濟效益，保障公司資產(chǎn)的安全，降低違規(guī)操作、挪用公款等問題的發(fā)生幾率。

二、水務公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

水務公司多數(shù)是國有企業(yè)，少部分是外資與私人企業(yè)，從整體看，我國水務公司仍然隸屬于國有經(jīng)濟;企業(yè)擁有國有企業(yè)特有的社會責任與國有產(chǎn)權(quán)的運營權(quán)力。水務公司的內(nèi)部控制不僅僅只受公司內(nèi)部的管理影響，同樣還受到當?shù)卣c社會等外部環(huán)境的干預。許多水務公司由于經(jīng)營時間較長，整個運營管理的隊伍十分臃腫。職工素質(zhì)參差不齊。所以水務公司的內(nèi)部控制影響著社會安定與民生問題。內(nèi)部環(huán)境的變化受到政府等多方面因素的影響，許多水務公司盡管擁有內(nèi)部控制體系的框架，在組織架構(gòu)方面逐漸完善，但是在治理結(jié)構(gòu)上仍然存在欠缺。尤其是水務公司受傳統(tǒng)國有企業(yè)發(fā)展的影響，公司內(nèi)部存在著機構(gòu)繁雜、效率低下的問題。而且在設(shè)置相關(guān)部門時十分重視明確上下級的義務與權(quán)利，對于同級別的協(xié)調(diào)合作不是特別重視。因此水務公司中同級各部門及職工協(xié)同配合的能力較差。另外，組織架構(gòu)盡管在形式上完成管理層責任制，然而實際上沒有將法人治理制度落到實處。

（二）風險評估分析

風險評估是內(nèi)部控制的重要組成環(huán)節(jié)，風險評估主要是為水務公司在運轉(zhuǎn)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的風險進行預判分析。然而當下水務投資公司缺乏風險憂患意識，多數(shù)公司并沒有形成風險管理體系，許多風險管理工作均是由當?shù)厮畡展矩撠煟诰唧w的風險防范日常工作當中沒有設(shè)置專門的風險應對小組，一旦水務公司的某個業(yè)務流程產(chǎn)生經(jīng)營漏洞，就無法對該風險進行及時的處置與防范，水務公司風險識別與評估水平還有待提升。水務公司整體風險意識薄弱，公司對于風險的識別分解不夠清晰，缺乏通過科學的工具手段對風險進行研判，也就無法對風險進行評估。而結(jié)合水務公司的特征，其所面臨的風險類型主要有以下幾種構(gòu)成：

一是水源水質(zhì)風險。水務公司大多對原水沒有管理與執(zhí)法權(quán)限，當?shù)卣舨恢匾曉Ｗo，導致原水水源波動較大，將會對水務公司出水水質(zhì)及生產(chǎn)成本造成較大影響，甚至造成較大的社會影響。最終對水務公司的水資源產(chǎn)品造成極大的影響，而且還會影響到用水的民眾，嚴重危害民眾身體健康。

二是水價格調(diào)整受到限制的風險。水務公司的產(chǎn)品主要是水資源，而水資源作為國家自然資源，由國家進行經(jīng)營，水服務直接關(guān)系到百姓民生，因此對于自來水的調(diào)價有著嚴格的流程。但目前大多水務企業(yè)存在調(diào)價困難，調(diào)價周期較長，無法合理按經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律調(diào)整水價，導致企業(yè)主業(yè)經(jīng)營倒掛

（三）控制活動分析

首先，人力資源欠缺控制，因為水務公司的職工招聘沒有進行市場化轉(zhuǎn)型，最終造成公司員工隊伍十分臃腫，缺乏綜合素質(zhì)的管理。而且臃腫的職工團隊會造成水務公司成本的增加，但是產(chǎn)出效率并沒有提升。而且人力資源招聘缺乏科學性，就會導致裙帶關(guān)系現(xiàn)象十分嚴重，從根本上制約水務公司職工的整體素質(zhì)提升。其次，工程管理控制力度不足，水務公司也會涉及到工程項目管理，在工程建設(shè)當中，有關(guān)水廠的前期設(shè)計、中期施工、后期運營的環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，設(shè)計與運營缺乏溝通，導致建設(shè)成本過大，或后期運營成本過大，沒有進行項目的全生命周期成本分析，給水務公司造成極大的成本負擔，這部分成本負擔也是水務公司極為容易忽略的，同時整個水廠的建設(shè)過程缺乏嚴格的控制制度。

（四）信息縱橫向溝通不足

信息溝通是任何公司高效率運轉(zhuǎn)必須重視的環(huán)節(jié)，在激烈競爭中只有把握信息的傳遞效率及價值才能夠推動企業(yè)的快速發(fā)展。而水務公司企業(yè)內(nèi)部溝通以自動化辦公系統(tǒng)為主，使得整個公司內(nèi)部信息溝通有一定基礎(chǔ)。從整體來看缺乏縱橫向信息交流平臺，公司職工對于公司發(fā)展的信息了解較少。而且同級之間缺乏溝通，不利于協(xié)作能力的提升，將會為水務公司造成隱形風險。

另外對于信息溝通缺乏分級處理與保密機制，未根據(jù)信息的內(nèi)容、權(quán)限等制約因素，對信息進行多次分級處理，不利于信息的高效運用。整體來看水務公司的信息縱橫向溝通管理仍然需要進行強化。

（五）尚未構(gòu)建完善的風險評估與控制體系

水務投資公司需要繼續(xù)加強配合外部第三方機構(gòu)進行風險評估與審查：但是水務公司在具體發(fā)展過程中沒有構(gòu)建完善的風險評估與控制體系;面對內(nèi)部分風險控制與管理部門的工作，水務公司在協(xié)調(diào)配合方面欠缺，不愿意主動進行風險檢查與識別，導致水務公司業(yè)務規(guī)范性欠缺;水務公司的風險評估與控制體系存在缺陷較多，盡管設(shè)有風險管控委員會，但是在實際作用中沒有發(fā)揮出較大的效用。需要改進風險評估與控制體系。水務公司風險評估與控制體系存在有一定的缺陷，導致委員會未起到實質(zhì)性作用。

三、水務公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）夯實內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)

提升公司內(nèi)部職工的風險控制意識，“意識決定行動”，行動是由心中意念所引導。特別是國營企業(yè)，在現(xiàn)代化管理模式上改革不足。應加大與市場對接的深度，讓公司架構(gòu)與市場接軌，消除臃腫機構(gòu)設(shè)置，精簡崗位與人員，將法人治理落到實處。

（二）完善風險評估體系

風險評估是進行風險管理量化環(huán)節(jié)，通過風險評估才能夠?qū)⑺畡展靖黝愲[藏的風險進行量化，且根據(jù)程度大小制定出不同的應對策略。水務公司必須要將風險管理與內(nèi)部控制進行結(jié)合，將風控委員會進行擴大，增加內(nèi)部控制管理人員的席位，以此建立全集團的風險防控體系，定期對各下屬項目公司進行風險評估，并抽出共性部分，做集團標準化管理的模板，對可復制的內(nèi)容，進行標準化流程規(guī)定，避免出現(xiàn)重復的風險。

（三）加強控制活動建設(shè)

第一，風險管理崗位的職工必須要進行嚴格的培訓，在獲得培訓成績合格的情況下才能夠允許其上崗;同時在上崗后要注重風險意識的灌輸，確保崗位職工培訓體系作用的充分發(fā)揮。

第二，針對之前沒有進行培訓的職工需要進行后續(xù)培訓，尤其是對于風險錯誤要進行系統(tǒng)性分析，將重大風險進行分解且讓職工深入了解，時刻對風險進行防控。

第三，必須要對職工進行后續(xù)培訓，針對各個崗位制定相應的培訓計劃。

第四，水務公司必須要在規(guī)章制度當中將不相容崗位制度進行落實，結(jié)合水務公司內(nèi)部控制、風險管理具體情況，在盡量控制成本的情況下降風險控制到最低。比如合同談判與簽訂人員必須要進行分離，出納與會計崗位也要確保分離，以此來杜絕舞弊問題的出現(xiàn);在分離相關(guān)職位的過程中，需要保證責任落到崗位上，通過各個關(guān)鍵點的控制來對風險進行把控。

（四）加強信息縱橫向溝通

水務投資公司必須要健全內(nèi)部信息溝通機制，縱橫向溝通的缺失不利于跨部門有效溝通的開展。因此，建立一個有效的縱橫向溝通機制是克服溝通障礙的根本的方法。本文建議構(gòu)建縱向溝通機制，也就是需要打造領(lǐng)導層與基層員工的溝通渠道，水務公司可以直接從一線員工了解到公司經(jīng)營的相關(guān)信息，避免信息傳遞的失真。打造企業(yè)建議反饋平臺，專門搜集一線員工對于公司經(jīng)營的建議與相關(guān)信息，便于管理層與基層員工進行溝通;構(gòu)建橫向溝通渠道，主要是通過交流座談的形式，將水務公司的同級員工定期召開座談會，形成橫向溝通渠道，完善水務投資公司溝通交流機制。

（五）健全風險評估與控制體系

風險評估與控制體系是水務公司內(nèi)部控制構(gòu)成中不可或缺的重要元素，更是檢查與評估風險的有效手段。水務公司不僅需要與第三方機構(gòu)配合進行監(jiān)督檢查，還要針對風險管理設(shè)置專職的風控崗位，設(shè)定由風控負責人負責公司內(nèi)部風險稽查，針對風險評估控制體系進行實時的優(yōu)化與調(diào)整，確保風險管理效用最大化發(fā)揮;另外風控負責人需要對水務公司的各項經(jīng)營業(yè)務進行定期審查，保證水務公司各項經(jīng)濟業(yè)務活動符合專業(yè)化運營的需求，從而為主營業(yè)務的持續(xù)發(fā)展提供保障。只有這樣，方能真正發(fā)揮風險評估與控制的重要作用，有效保護國有資產(chǎn)的完整性、安全性。

四、結(jié)語

總而言之，水務公司內(nèi)部控制直接關(guān)系到水質(zhì)量，只有提升內(nèi)部控制質(zhì)量才能夠確保水務公司的順利運作。水務公司內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工作，必須要投入較大的精力才能夠為內(nèi)部控制奠定重要基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制各項工作可以降低風險，為水務公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：江蘇水務投資有限公司）