彩票銷售機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策

文/張海英（四川省福利彩票發(fā)行中心）

中國彩票已有30 多年的發(fā)展歷史，彩票從無到有、從小到大，是中國改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)縮影。彩票銷售機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設(shè)立，并在彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一組織下分別負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的彩票銷售工作。彩票具有鮮明的國家屬性、人民屬性和公益屬性，同時(shí)，彩票銷售兼具行政化和市場化屬性。彩票銷售機(jī)構(gòu)必須通過完善彩票銷售機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，恪守安全運(yùn)行底線，確保在高位運(yùn)行中不斷開創(chuàng)高質(zhì)量發(fā)展新局面。

一、彩票銷售機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)可能存在的問題

內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。近年來，彩票銷售機(jī)構(gòu)積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了一定成效。但由于彩票行業(yè)行政化、市場化的特殊屬性，彩票銷售機(jī)構(gòu)在管理中面臨點(diǎn)多、線長、面廣的問題，其內(nèi)控建設(shè)要求高、難度大，內(nèi)控建設(shè)還面臨諸多問題。（1）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員不足。彩票銷售機(jī)構(gòu)是公益二類事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)人員的配置受人事編制的限制。隨著彩票事業(yè)的快速發(fā)展，市場不斷拓展，管理需求增多，管理難度加大，人員編制數(shù)量卻未增加，陷入了“小馬拉大車”的困境。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，關(guān)鍵崗位不斷增加，可能存在部分相互制衡的關(guān)鍵崗位由同一人擔(dān)任的現(xiàn)象，不相容崗位不能有效分離，從而引發(fā)舞弊、廉潔風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)控制度合規(guī)性不夠。內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的過程。近年來，彩票銷售機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生了較大變化，彩票銷售機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體制由收支計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)決算制度，其后又作為一級預(yù)算單位納入政府性基金預(yù)算管理。同時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)2014 年以前執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》，2014 年起執(zhí)行《彩票機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》，2019 年起執(zhí)行《政府會計(jì)制度》。彩票財(cái)務(wù)管理制度變化頻次較高且變化較大，相關(guān)制度制定、修訂不夠及時(shí)、完善，導(dǎo)致彩票銷售機(jī)構(gòu)制定的相關(guān)政策制度的合規(guī)性缺失而面臨違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)控制度有效性不強(qiáng)。彩票銷售機(jī)構(gòu)雖然按照內(nèi)控建設(shè)的要求制定了各業(yè)務(wù)層面的相關(guān)制度，但在部分制度建設(shè)時(shí)，缺乏深入的研究與分析，缺少完整的相配套的制度，也沒有具體的操作方法，制定的制度不是流程不明確、不具體，就是流程冗長、復(fù)雜，導(dǎo)致制度執(zhí)行無從下手，難以落地，操作性不強(qiáng)。（4）信息化建設(shè)統(tǒng)籌規(guī)劃不足。近年來，彩票銷售機(jī)構(gòu)為滿足管理需要，不斷地加強(qiáng)各層面的信息化建設(shè)，建成了如公文審批OA 系統(tǒng)、彩票銷售系統(tǒng)、站點(diǎn)運(yùn)營系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷核算系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，但由于未統(tǒng)籌規(guī)劃單位的信息化建設(shè)工作，各信息系統(tǒng)均由不同的部門建設(shè)、管理維護(hù)，信息系統(tǒng)未有效整合互通，各項(xiàng)信息無法實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致不能有效運(yùn)用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制。

二、彩票銷售機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)問題的對策

（1）建立健全關(guān)鍵崗位責(zé)任制，確保不相容崗位分離。彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)控關(guān)鍵崗位說明書，明確關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)要求，定義關(guān)鍵工作崗位職責(zé)、崗位權(quán)限以及與其他崗位或外界的關(guān)系等內(nèi)容。加強(qiáng)對單位人員專業(yè)能力和職業(yè)道德的培訓(xùn)，選拔任用具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力的關(guān)鍵崗位工作人員，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)、不相容崗位相分離的原則分配工作，嚴(yán)禁混崗。制訂內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，明確輪崗周期，對不具備輪崗條件的采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（2）加強(qiáng)政策法規(guī)的培訓(xùn)，確保內(nèi)控制度的合規(guī)性。彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者不定期組織單位人員進(jìn)行政策法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國家最新出臺的政策法規(guī)，并及時(shí)對照檢查單位制定的相關(guān)制度，結(jié)合彩票銷售機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，未建立制度的及時(shí)制定新制度，按新制度、新要求對原制度進(jìn)行修訂完善，確保制定的制度合法合規(guī)。（3）加強(qiáng)內(nèi)控制度有效性的評價(jià)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合單位的實(shí)際業(yè)務(wù)和管理情況，設(shè)置結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理的，具有獨(dú)立性并能滲透單位內(nèi)部控制全過程的評價(jià)指標(biāo)，定期組織單位全體人員參與內(nèi)控有效性評價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制制度自我評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)對相關(guān)的制度和流程進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。（4）進(jìn)一步整合信息系統(tǒng)，實(shí)行信息系統(tǒng)歸口管理。彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)確定信息系統(tǒng)歸口管理部門，明確歸口部門的職能職責(zé)。信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)將單位建成的各類信息系統(tǒng)進(jìn)行集成整合，確保各信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。充分利用信息系統(tǒng)的科學(xué)性、先進(jìn)性，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，合理減少或消除信息傳遞過程中的人為操縱因素，提高信息溝通的效果，保護(hù)信息安全，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。

三、結(jié)論

中國特色社會主義進(jìn)入了新時(shí)代，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了新時(shí)代。推動(dòng)彩票行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，既是保持彩票行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，更是遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展的必然要求。建立完善內(nèi)部控制體系，是提高彩票銷售機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，形成常態(tài)的規(guī)范化管理的重要舉措。彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)新的管理要求，落實(shí)內(nèi)控缺陷整改，促進(jìn)內(nèi)控體系的不斷完善。固化內(nèi)控體系，落實(shí)內(nèi)控流程與表單的執(zhí)行，保障內(nèi)控體系的有效性。加強(qiáng)文化宣貫，形成得到單位領(lǐng)導(dǎo)層、全體職工認(rèn)可并支持的內(nèi)控意識和理念，促進(jìn)內(nèi)控體系在單位“落地生根”。