行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因分析及防范路徑

文/李銳 （四川省體育彩票管理中心）

在行政事業(yè)單位中，作為內(nèi)部管理領(lǐng)域的關(guān)鍵性工作之一，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，且權(quán)威性也很強(qiáng)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，主要旨在監(jiān)督、審查某段時(shí)期以內(nèi)財(cái)務(wù)支出與預(yù)算要求有沒(méi)有一致的情況。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的快速創(chuàng)新完善，行政事業(yè)單位也在不斷豐富經(jīng)營(yíng)模式，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)也在急劇增大風(fēng)險(xiǎn)。所以，作為審計(jì)部門(mén)，必須積極研究這些風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因，并且及時(shí)采取一系列的防范方法以消除這樣的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而以數(shù)據(jù)支持及基礎(chǔ)理論分析指導(dǎo)為基礎(chǔ)，來(lái)促進(jìn)行政事業(yè)單位得以可持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）定義

在行政事業(yè)單位，存在于內(nèi)部中的常見(jiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是作為內(nèi)部審計(jì)員在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及結(jié)果中，就實(shí)體審計(jì)錯(cuò)誤或者不當(dāng)結(jié)果，可能會(huì)給出“無(wú)效”建議的風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)往往公平合法，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)員的判斷有關(guān)，且涉及整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。

（二）特征

1.隱蔽間接

作為獨(dú)立存在的一種部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)能夠減輕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前行政事業(yè)各種單位的具體發(fā)展上看，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理往往較少涉及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，作為審計(jì)部門(mén)，也較少直接參與方方面面的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)。但是，審計(jì)得出的具體結(jié)論，卻會(huì)深刻地影響到經(jīng)濟(jì)之間的互動(dòng)決策。一旦審計(jì)出現(xiàn)明顯的誤差，甚至還會(huì)阻礙行政事業(yè)單位進(jìn)一步的發(fā)展。例如，在考評(píng)任期領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，一旦內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)失誤現(xiàn)象，而內(nèi)部審計(jì)部及其工作人員又沒(méi)有察覺(jué)到損失，就定會(huì)影響到審計(jì)部門(mén)的整體發(fā)展。因此，在行政事業(yè)單位，從其中存在的各種內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)往往既隱蔽又間接。

2.廣泛

在行政事業(yè)類型的單位，內(nèi)部審計(jì)屬于下屬部門(mén)之一，通過(guò)科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)規(guī)劃，能夠明顯減小經(jīng)營(yíng)成本及投入，在促進(jìn)單位增大經(jīng)濟(jì)效益上意義深遠(yuǎn)。然而，在單位里面，內(nèi)部審計(jì)及其監(jiān)督并不單單在財(cái)務(wù)上，一切的經(jīng)濟(jì)行為均能夠作為具體的審計(jì)對(duì)象納入進(jìn)來(lái)。所以，在具體審計(jì)時(shí)，往往涉及相當(dāng)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)，一旦無(wú)法及時(shí)找出問(wèn)題，就定會(huì)誘發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.選擇

在被委托審計(jì)前，審計(jì)部應(yīng)先認(rèn)真分析審計(jì)的基本內(nèi)容及其資料信息，檢測(cè)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的吻合程度，再?gòu)姆治鼋Y(jié)果出發(fā)來(lái)合理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。一旦風(fēng)險(xiǎn)概率在預(yù)期值以下，就能夠接受，相反就要拒絕。但是，在單位里面，內(nèi)部審計(jì)作為單位間的一種控制職能，在具體的工作中，應(yīng)從單位發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，避免選擇風(fēng)險(xiǎn)水平有差異的項(xiàng)目，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)。

4.貫徹

在審計(jì)項(xiàng)目及其實(shí)施全過(guò)程中，均貫徹著形成風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。這樣便常常會(huì)致使審計(jì)最終結(jié)論出現(xiàn)偏離問(wèn)題，甚至進(jìn)一步惡化，而可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的錯(cuò)誤問(wèn)題。所以，在確定財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的因素時(shí)，應(yīng)注意聯(lián)系內(nèi)部組織控制、實(shí)際的財(cái)務(wù)情況、所用審計(jì)專業(yè)技術(shù)及手段等。

二、行政事業(yè)單位分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，缺少必要的規(guī)范，無(wú)法獨(dú)自執(zhí)行任務(wù)

在國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，缺乏完善有效的法規(guī)法律，致使有些單位并不信任內(nèi)部審計(jì)，甚至違背規(guī)則。另外，部分單位還沒(méi)有獨(dú)立存在的專門(mén)審計(jì)部門(mén)或者機(jī)構(gòu)，而常?；煜龑徲?jì)職能，無(wú)法協(xié)調(diào)組織結(jié)構(gòu)、通過(guò)運(yùn)作能力。即便有設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，在具體履行職能時(shí)也還是備受限制阻礙，而引起風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）審計(jì)模式落后

在很多行政單位，常常忽視了內(nèi)部審計(jì)中的各種風(fēng)險(xiǎn)控制影響因素，以至于增大內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，主要負(fù)責(zé)人也很少重視內(nèi)部審計(jì)，致使內(nèi)部審計(jì)員普遍缺乏必要的專業(yè)能力，并且沿用落后的內(nèi)部審計(jì)工作模式，而引起大量亟待解決的問(wèn)題。

（三）審計(jì)手段不先進(jìn)，相當(dāng)局限

在國(guó)內(nèi)很多行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還是很落后，既有審計(jì)手段根本不能達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)的要求。例如，審計(jì)員不熟悉的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)手段不夠先進(jìn)、收據(jù)不真實(shí)等。同時(shí)，還缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制審核，而且審計(jì)方法也依然有待創(chuàng)新改進(jìn)。

（四）審計(jì)員不甚了解業(yè)務(wù)規(guī)則，專業(yè)技能達(dá)不到要求

作為審計(jì)員，擁有的專業(yè)知識(shí)必須足夠，才能正確展開(kāi)審計(jì)工作。而很多行政及事業(yè)單位聘請(qǐng)的審計(jì)員往往缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及必要的審計(jì)技巧。在具體審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)員常常并不明確工作目標(biāo)，更加不會(huì)執(zhí)行有關(guān)制度及工作程序。同時(shí)，工作態(tài)度也不端正，甚少維護(hù)公正客觀性，工作作風(fēng)也不認(rèn)真，從而大幅減弱了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、降低了審計(jì)質(zhì)量，頻頻犯錯(cuò)而造成損失，甚至增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度，積極規(guī)范整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)

在國(guó)內(nèi)需要針對(duì)行政及事業(yè)單位，及時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)法律，多多鼓勵(lì)這些單位從實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)立專門(mén)的獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，大力完善內(nèi)部的審計(jì)制度，積極規(guī)范整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。同時(shí)，明確各自的職權(quán)，令審計(jì)真正合法，更加規(guī)范、法制化和制度化，從而做好審計(jì)工作，并控制好審計(jì)質(zhì)量。

（二）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作模式

從風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，大力推行導(dǎo)向型審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)高效、便捷糾錯(cuò)、節(jié)約等優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，行政組織及事業(yè)單位還要基于風(fēng)險(xiǎn)，積極改進(jìn)審計(jì)模式，并且在內(nèi)部審計(jì)中推廣應(yīng)用，以更高效率地展開(kāi)審計(jì)工作、提升工作效果。

（三）引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)審手段，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

目前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在急速變化，各單位間的情況也大相徑庭。作為行政及事業(yè)單位在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要積極引進(jìn)現(xiàn)代化的先進(jìn)審計(jì)手段，并且通過(guò)必要的培訓(xùn)教育活動(dòng)，幫助員工熟練掌握最新的審計(jì)專業(yè)技術(shù)。同時(shí)，還要在網(wǎng)絡(luò)上積極建立起信息化的電子平臺(tái)，不斷完善信息體系，以共享各種信息資源及審計(jì)結(jié)果，并且授予審計(jì)者一定的權(quán)限，以及時(shí)、有效地解決審計(jì)方面的問(wèn)題，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)質(zhì)量。

（四）大力培訓(xùn)教育審計(jì)員的職業(yè)技能，組建起優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

作為行政及事業(yè)單位，應(yīng)定期組織審計(jì)員展開(kāi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、實(shí)戰(zhàn)技術(shù)及交流技巧教育工作。通過(guò)培養(yǎng)審計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)他們的誠(chéng)信意識(shí)，迫使其真正公正、客觀地對(duì)待審計(jì)工作，真正依法辦事，以控制審計(jì)結(jié)果切實(shí)真實(shí)。此外，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)員的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，令其一直警覺(jué)、常態(tài)化工作，嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的可靠水平，嚴(yán)禁非法操作，及時(shí)消除損失、處置問(wèn)題，并且組建起一支高質(zhì)量、優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)行政及事業(yè)單位中日常的財(cái)務(wù)工作量日趨增多，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)也變得更加困難，并且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，這些單位應(yīng)認(rèn)真分析內(nèi)部審計(jì)中引起風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因，積極提出可行的防范路徑，以有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、大力確保內(nèi)審質(zhì)量，從而推動(dòng)國(guó)內(nèi)內(nèi)審事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。