激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考

茆曉穎

摘要：自主創(chuàng)新是時代發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟條件下，稅收是政府通過市場調(diào)節(jié)資源配置的主要手段，對企業(yè)的自主創(chuàng)新活動有著重要影響。在探討稅收激勵企業(yè)自主創(chuàng)新機理的基礎(chǔ)上，分析我國現(xiàn)行政策存在的問題，提出了激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；激勵；稅收政策；稅收優(yōu)惠

中圖分類號：F810.422文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２００9）02－０014－04

一、稅收激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的機理分析

當前，自主創(chuàng)新已經(jīng)成為國際競爭的決定性因素。我國的資源稟賦決定了不能再走以前大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。提高自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國家是當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中一項迫切而重大的任務(wù)。自主創(chuàng)新的基本體制架構(gòu)就是要建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。企業(yè)作為自主創(chuàng)新的主體，主要體現(xiàn)在企業(yè)要成為自主創(chuàng)新投資的主體、研究開發(fā)的主體和創(chuàng)新利益分配的主體。

（一）政府介入自主創(chuàng)新領(lǐng)域的理論依據(jù)

企業(yè)為了獲得超額利潤，最為可靠和持續(xù)的選擇就是占據(jù)生產(chǎn)技術(shù)的領(lǐng)先地位甚至壟斷地位。一個基本的趨勢是，具有競爭優(yōu)勢的企業(yè)通過自主創(chuàng)新獲得超額利潤，然后在社會化進程中逐漸被市場機制平均化，又出現(xiàn)具有競爭優(yōu)勢的企業(yè)通過自主創(chuàng)新獲得超額利潤，再被平均化。如此循環(huán)往復(fù)，自主創(chuàng)新成為推動經(jīng)濟向前發(fā)展的內(nèi)存動力。因此，企業(yè)內(nèi)部存在著自主創(chuàng)新的源動力和驅(qū)動力。但是，就單個自主創(chuàng)新過程而言，自主創(chuàng)新活動是一項風(fēng)險系數(shù)極高的創(chuàng)造性技術(shù)經(jīng)濟活動。

第一，自主創(chuàng)新活動具有過程的不可分割性。由于自主創(chuàng)新存在一定的規(guī)模和限制條件，使得一定規(guī)模以下的企業(yè)提供的研究與開發(fā)投資不足，沒有能力開展自主創(chuàng)新活動。同時，自主創(chuàng)新的成功和收益在于技術(shù)保密，但為自主創(chuàng)新籌集資金需要對外發(fā)布重要的信息，以獲得信任和支持。這種自主創(chuàng)新的實施者與資金的供給者之間存在的信息不對稱，導(dǎo)致兩難處境，使得許多有前景的項目因缺乏資金支持而終止，從而限制和影響了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和全社會的創(chuàng)新活動水平。

第二，自主創(chuàng)新活動具有結(jié)果的不確定性。結(jié)果的不確定性源于缺乏對未知技術(shù)和市場的足夠信息、自主創(chuàng)新的復(fù)雜性與資本密集性以及時間因素。從基礎(chǔ)研究到中間試驗再到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，自主創(chuàng)新是一個長期探索的過程，哪一個環(huán)節(jié)出問題就會前功盡棄。這使得企業(yè)在投入大量的人力、物力、財力進行自主創(chuàng)新時，并不知道自主創(chuàng)新能否成功或者即使自主創(chuàng)新成功了能夠帶來多大的收益。

第三，自主創(chuàng)新活動具有收益的非獨占性。與私人產(chǎn)品相比，當一個企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，其研發(fā)成果經(jīng)常具有公共產(chǎn)品的非競爭性與非排他性特征。一個人對知識品的消費并不會減少其他人消費的數(shù)量，增加一位使用者的邊際成本為零。同時，知識品一旦被創(chuàng)造出來，任何具有相關(guān)知識的人都可以使用，其高度的外部性使得排他成本很高，企業(yè)不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益。即使專利制度等私有產(chǎn)權(quán)的確立在一定程度上為知識品的排他性提供了可能，部分解決了知識品的免費搭車現(xiàn)象，然而，利益外溢現(xiàn)象(如專利過期、技術(shù)模仿)還是普遍存在。技術(shù)知識溢出到競爭公司但沒有給創(chuàng)新公司以補償，降低了創(chuàng)新主體的預(yù)期回報率，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，挫傷了企業(yè)進行自主創(chuàng)新的熱情。市場機制不能保證以利潤極大化為目標的企業(yè)愿意投資于這類技術(shù)，客觀上導(dǎo)致了研發(fā)活動的萎縮。

正是由于自主創(chuàng)新活動具有過程的不可分割性、結(jié)果的不確定性和收益的非獨占性，造成市場機制經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變要素上的失靈，使得私人部門提供的研發(fā)投資不足，僅靠市場自身是難以克服其固有缺陷的。必須借助政府這只“看得見的手”，彌補自主創(chuàng)新領(lǐng)域存在的市場失靈現(xiàn)象，營造創(chuàng)新體系和創(chuàng)新環(huán)境。因此，降低和化解企業(yè)自主創(chuàng)新活動的風(fēng)險，一方面需要依靠企業(yè)自身的技術(shù)手段和財務(wù)手段，另一方面也需要政府自覺制定相關(guān)政策進行適度干預(yù)，減少社會收益水平和私人收益水平的差距。

（二）稅收激勵與自主創(chuàng)新

稅收政策對自主創(chuàng)新的促進和影響主要通過稅收激勵體現(xiàn)。稅收激勵也稱為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動、某些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資方式以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠直接作用于納稅人的收入，間接影響（激勵）納稅人的行為，從而引起社會經(jīng)濟活動的變化，以實現(xiàn)政府預(yù)定的調(diào)控目標。稅收優(yōu)惠從本質(zhì)上講是政府放棄了一部分稅收收入，將其讓渡給企業(yè)。如果讓渡的這部分政府收入發(fā)生在自主創(chuàng)新的過程中，它將體現(xiàn)為自主創(chuàng)新活動成本或支出的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現(xiàn)在自主創(chuàng)新活動的結(jié)果中，它必然會增加自主創(chuàng)新活動帶來的收益。由于稅收工具的直接作用對象是企業(yè)的成本和收益水平，使得稅收優(yōu)惠與企業(yè)自主創(chuàng)新活動的強度和范圍之間并不存在直接的對應(yīng)關(guān)系，而是通過內(nèi)在的作用機制不同程度地影響到企業(yè)的創(chuàng)新收益和成本，并最終影響到創(chuàng)新活動的預(yù)期利潤，從而激勵企業(yè)的自主創(chuàng)新動力。

企業(yè)對于成本和收益變動的反應(yīng)是直接和敏感的。在資本稅前收益率一定的情況下，稅收成為調(diào)節(jié)投資者稅后收益水平的決定性因素，稅收的優(yōu)惠程度正比于投資水平。政府通過充當隱性合伙人，與價格機制相互配合，能夠部分承擔科技投入的成本和風(fēng)險，增加科技投入的稅后收益，顯著提高研發(fā)與技術(shù)引進的投資水平，從而對各個市場主體的科技投入活動形成一種良好的激勵機制。從根本上講，這個激勵機制體現(xiàn)了稅收的效率原則，體現(xiàn)了稅收激勵對企業(yè)自主創(chuàng)新活動的導(dǎo)向功能。通過稅收優(yōu)惠政策支持具有較大外部性的公共技術(shù)，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源和積極探索開發(fā)新資源，可以達到矯正市場缺陷，有效地克服社會整體邊際價值與私人部門邊際價值不相等所導(dǎo)致的資源配置的非最優(yōu)化，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險與成本，激勵企業(yè)增加研發(fā)投資的政策目標，從而提高整體經(jīng)濟的配置效率。

從短期來看，對企業(yè)自主創(chuàng)新活動實行稅收優(yōu)惠政策，會在一定程度上減少政府當期的稅收收入。但是，沒有自主創(chuàng)新，我國將始終扮演“世界工廠”的角色，課稅的基礎(chǔ)只能占整個產(chǎn)業(yè)鏈條中的很小部分即加工費，占主導(dǎo)份額的稅收卻被核心技術(shù)擁有者的國際資本所占有。只有進行自主創(chuàng)新，使“中國制造”跨越到“中國創(chuàng)造”，才可能在核心技術(shù)的輻射與帶動下，引導(dǎo)整個產(chǎn)業(yè)鏈條的擴張。隨著以資金密集、知識密集、技術(shù)密集和高附加值、高回報率為主要特征的高科技產(chǎn)業(yè)的蓬勃興起和不斷壯大，一大批配套產(chǎn)業(yè)、輔助產(chǎn)業(yè)和相關(guān)的新興產(chǎn)業(yè)便會相繼問世。這一局面的形成不但為國家稅收創(chuàng)造了豐富的稅源，同時也為政府制定更優(yōu)惠的自主創(chuàng)新稅收政策奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，形成良性循環(huán)。

二、我國現(xiàn)行自主創(chuàng)新稅收激勵政策存在的問題

我國已經(jīng)初步形成的鼓勵自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系，在促進企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮了一定作用，在一定程度上減輕了企業(yè)的負擔，為企業(yè)的進一步發(fā)展積累了寶貴的資金。但是，按照建設(shè)創(chuàng)新型國家的目標和提高創(chuàng)新績效的要求來看，目前自主創(chuàng)新稅收激勵政策存在以下不足之處：

（一）稅收優(yōu)惠缺乏科學(xué)性，系統(tǒng)性和規(guī)范性較差

第一，稅收優(yōu)惠重點不恰當。長期以來，我國稅收優(yōu)惠政策在設(shè)計上側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游，應(yīng)用技術(shù)研究的稅收優(yōu)惠政策較多，基礎(chǔ)理論研究方面的稅收優(yōu)惠政策較少；引進先進技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策較多，吸收消化特別是鼓勵自主創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策較少；對企業(yè)、科研成果的稅收優(yōu)惠較多，對科技開發(fā)項目、科技開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠較少。其結(jié)果是企業(yè)把重點放在國外技術(shù)和裝備的簡單“移植”上，而對建立自主創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時也造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品以及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

第二，稅收優(yōu)惠形式單一，局限于稅率式與稅額式的直接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠具有操作簡便、透明度高、激勵性強的特點，但受益對象主要是那些能夠和已經(jīng)獲得自主創(chuàng)新收益的企業(yè)，強調(diào)的是事后利益的讓渡。對于那些技術(shù)落后、亟待更新改造以及正在進行研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化階段的企業(yè)，缺少諸如加速折舊、投資抵免、技術(shù)開發(fā)基金等進行事前調(diào)整的稅基式的間接優(yōu)惠，不利于體現(xiàn)稅收的公平原則，不利于形成“政府引導(dǎo)市場、市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效機制。直接優(yōu)惠實施的結(jié)果是那些已經(jīng)具備較強科技實力的企業(yè)以及有成果轉(zhuǎn)化收入的單位成為最大的收益者，但對于引導(dǎo)企業(yè)事前進行技術(shù)改造和科研開發(fā)的作用較弱。

第三，稅收優(yōu)惠的受益對象存在偏差。長期以來，以企業(yè)為主而不是以具體的研發(fā)項目為受益對象的稅收激勵政策，使得高科技企業(yè)的非技術(shù)性收入享受了優(yōu)惠待遇，而一些非高科技企業(yè)的有利于技術(shù)進步的項目卻難以享受稅收優(yōu)惠，造成政策缺位。同時，以企業(yè)為優(yōu)惠對象還導(dǎo)致許多企業(yè)不是在自主創(chuàng)新上下功夫，而是偏重于新建項目的建設(shè)，走外延式發(fā)展的道路，甚至在“新產(chǎn)品”、“高科技企業(yè)”等認定方面做文章，鉆政策空子，采取弄虛作假的“尋租”行為，使科技稅收優(yōu)惠的實施效果大打折扣。

（二）現(xiàn)行稅制中存在著阻礙自主創(chuàng)新的弊端

第一，生產(chǎn)型增值稅制加重了科技型企業(yè)的稅收負擔。目前，我國規(guī)定企業(yè)購置固定資產(chǎn)所含的增值稅額不得抵扣，實際上形成了對企業(yè)進行的固定資產(chǎn)投資活動的雙重征稅，增加了企業(yè)購置設(shè)備的成本，不利于企業(yè)進行設(shè)備更新，在客觀上起到限制企業(yè)投資的效應(yīng)。同時，無形資產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)過程中的智力投入不能抵扣增值稅額，這必然導(dǎo)致無形資產(chǎn)和智力投入比例較高的自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)增值稅負擔偏重，增加了科技投入的壓力。這種情況下，資本有機構(gòu)成較高的資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)增值稅負明顯高于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，這在一定程度上挫傷了企業(yè)自主創(chuàng)新投入的積極性。

第二，企業(yè)所得稅制影響了企業(yè)自主創(chuàng)新的主動性。根據(jù)2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，我國在2008年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，降低內(nèi)資企業(yè)所得稅負，取消外資企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠，取消區(qū)域優(yōu)惠政策，但在著力鼓勵自主創(chuàng)新的力度方面仍然不夠。在激勵對象上，缺乏對風(fēng)險投資公司的優(yōu)惠政策；在激勵內(nèi)容上，缺乏對企業(yè)提取風(fēng)險準備金、技術(shù)開發(fā)準備金和新產(chǎn)品試制準備金等的稅前扣除優(yōu)惠政策；在激勵力度上，一些國際上行之有效的政策工具如投資抵免（包括對企業(yè)用于研究開發(fā)項目的投資和用于購置先進設(shè)備和技術(shù)的投資），我國至今應(yīng)用不足。

第三，缺乏必要的自主創(chuàng)新個人所得稅優(yōu)惠。（1）現(xiàn)行個人所得稅法幾乎沒有針對高技術(shù)人才的優(yōu)惠政策。目前，我國僅對省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅，而對省級以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎、科技進步獎?wù)魇諅€人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。（2）個人所得稅沒有考慮科技人才的教育投資成本大的客觀情況，沒有實行稅前扣除的制度。（3）對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性和對科技成果進行轉(zhuǎn)化的熱情。（4）對紅股的雙重征稅阻礙了企業(yè)內(nèi)部科技人員持股制度的推行。（5）個人投資科技型企業(yè)獲取的個人所得，如股息、利息和個人分得的利潤沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。

三、完善我國自主創(chuàng)新稅收激勵政策的建議

（一）調(diào)整政策激勵重點，系統(tǒng)設(shè)計稅收政策目標

為了突出未來的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，稅收激勵政策應(yīng)在實現(xiàn)國家科技發(fā)展戰(zhàn)略從跟蹤模仿為主向自主創(chuàng)新為主轉(zhuǎn)變，從注重單項技術(shù)突破向注重技術(shù)集成創(chuàng)新轉(zhuǎn)變中發(fā)揮重要作用。具體而言，當前的自主創(chuàng)新稅收激勵政策應(yīng)重點明確三種目標取向：一是重點支持基礎(chǔ)研究，因為基礎(chǔ)研究具有很強的正外部效應(yīng)，需要國家重點支持；二是重點支持技術(shù)的自我開發(fā)，同時，兼顧引進技術(shù)，這樣既可以加速我國經(jīng)濟發(fā)展，又可以避免重復(fù)開發(fā)造成的風(fēng)險損失；三是重點支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時兼顧傳統(tǒng)技術(shù)改造。

在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當確立研發(fā)環(huán)節(jié)稅收激勵在整個稅收體系中的核心地位。由于自主創(chuàng)新具有高投入、高風(fēng)險和高回報的特點，自主創(chuàng)新稅收激勵政策的重點應(yīng)放在補償和降低科技型企業(yè)的投資風(fēng)險方面。在技術(shù)研發(fā)期→成果轉(zhuǎn)化期→初步產(chǎn)業(yè)化→規(guī)模市場化的縱向鏈條中，稅收激勵效應(yīng)越是向前移動，其驅(qū)動效應(yīng)就越明顯。而激勵扶持的重心后移，忽視前期基礎(chǔ)研發(fā)，則可能導(dǎo)致技術(shù)“空心化”現(xiàn)象。因此，應(yīng)該將目前主要針對高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，逐步轉(zhuǎn)化為對科研技術(shù)開發(fā)補償與中間實驗階段給予稅收鼓勵。在此基礎(chǔ)上，將政策激勵作用的重心從產(chǎn)業(yè)鏈下游向上游轉(zhuǎn)移，以增強稅收科技政策的一體化效應(yīng)。

（二）加快稅制改革，構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的自主創(chuàng)新稅收激勵體系

第一，重點完善現(xiàn)行增值稅制。率先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行消費型增值稅，允許抵扣當年購進固定資產(chǎn)所含的進項稅額，并將企業(yè)取得的“特許權(quán)使用費”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”等比照“農(nóng)產(chǎn)品”、“交通運輸費”所含稅額按照一定的比例允許扣除。這樣可以降低高新技術(shù)企業(yè)的增值稅負擔，解決自主創(chuàng)新投資重復(fù)征稅、創(chuàng)新能力不足的問題。同時，進一步調(diào)低科技型工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，建議調(diào)整為4％，促進科技型小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常發(fā)展。

第二，繼續(xù)推進企業(yè)所得稅改革。（1）建立技術(shù)準備金制度。對科技型企業(yè)按其銷售收入的一定比例在稅前提取科技發(fā)展準備金，同時限制該準備金在一定時間內(nèi)（3—5年內(nèi)）用于研究開發(fā)、技術(shù)革新、技術(shù)改造和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用或挪做他用的，應(yīng)該補稅并加收利息。（2）加大投資抵免力度。如投資新辦科技型企業(yè)可以獲得投資額部分比例的稅收抵免；提高科技型企業(yè)研究開發(fā)費用抵繳所得稅的比例；對科技型企業(yè)購買新的資本設(shè)備，可以考慮規(guī)定一定比例直接抵扣當年的應(yīng)付稅款；對企業(yè)購置專利等先進技術(shù)的成本，允許按購置成本的一定比例給予稅收抵免。（3）放寬費用列支標準。例如，對科技型企業(yè)購買的固定資產(chǎn)和專利等先進技術(shù)全面實行加速折舊和快速攤銷；企業(yè)向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的其他激勵自主創(chuàng)新的基金的公益性捐贈，允許在稅前全額扣除。（4）實行再投資退稅政策。對企業(yè)用稅后利潤進行研發(fā)再投資，給予一定比例退稅的支持；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或基金的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益，如果再投資于其他創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)（或基金），給予再投資退稅優(yōu)惠。（5）對企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入，給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，應(yīng)用于生產(chǎn)。（6）制定有關(guān)風(fēng)險投資的稅收傾斜政策，促進科技成果轉(zhuǎn)化。風(fēng)險投資是高新技術(shù)企業(yè)的孵化器，稅收優(yōu)惠政策是風(fēng)險投資發(fā)展的助推器。要鼓勵社會資金以各種形式建立風(fēng)險投資公司，可考慮采用加倍提取風(fēng)險準備金、降低所得稅稅率、延期納稅、再投資退稅等方式來降低風(fēng)險，提高行業(yè)吸引力，支持中小企業(yè)的發(fā)展。

第三，健全創(chuàng)新人才的稅收激勵機制。人才是實現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新的最重要因素，對科技進步的鼓勵和刺激，最終要歸結(jié)到對科技人員個人納稅的優(yōu)惠上。一方面，著力改革和完善個人所得稅制，鼓勵個人發(fā)明創(chuàng)造、知識致富。具體措施有：擴大技術(shù)成果獎勵的優(yōu)惠范圍；允許個人按一定比例扣除再教育費用，以調(diào)動個人學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)的主動性；對個人取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入，從科技型企業(yè)中獲取的投資所得，以及以專利、發(fā)明和國際標準投資入股取得的收益，給予適當?shù)膫€人所得稅優(yōu)惠。另一方面，早日開征社會保障稅，增強創(chuàng)新人才抗風(fēng)險的能力，提高投資者對科技創(chuàng)業(yè)的信心。

第四，優(yōu)化關(guān)稅制度。一方面，運用關(guān)稅政策轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的重心。適當調(diào)整引進國外先進設(shè)備、技術(shù)的政策，鼓勵引進的重點轉(zhuǎn)到促進國內(nèi)企業(yè)對引進技術(shù)的消化、吸收，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力上來。逐步從對進口整機設(shè)備的優(yōu)惠，轉(zhuǎn)變到對國內(nèi)企業(yè)開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品、裝備所需重要原材料、關(guān)鍵零部件的優(yōu)惠上來。對國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)、制造重大技術(shù)裝備而進口的部分關(guān)鍵配套部件和原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。另一方面，利用關(guān)稅政策引導(dǎo)外資投向。利用進口稅收政策引導(dǎo)外商投資企業(yè)將資金投入到高新技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護等符合科學(xué)發(fā)展觀的領(lǐng)域中去；鼓勵外商投資企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，加大對國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的核心零部件制造領(lǐng)域的投資；鼓勵外商投資的加工貿(mào)易企業(yè)將技術(shù)水平高、增值含量大的生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到我國并轉(zhuǎn)型升級。

第五，健全有利于自主創(chuàng)新的稅收征管制度。實行自主創(chuàng)新成果的驗收、鑒定制度，加強對促進創(chuàng)新的稅收政策的績效考評，防止優(yōu)惠政策的濫用。稅務(wù)部門應(yīng)與貿(mào)工、科技信息等部門和行業(yè)協(xié)會充分配合，建立自主創(chuàng)新活動標準評估體系、自主創(chuàng)新項目指導(dǎo)目錄定期公告制度、自主創(chuàng)新跟蹤評價機制及政策問效機制，對稅收優(yōu)惠政策的落實情況及其所形成的經(jīng)濟與社會效益進行定期評估考核，認真檢查、督促企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠是否真正用于自主創(chuàng)新項目，防止企業(yè)利用不正當?shù)氖侄悟_取研發(fā)經(jīng)費的稅收優(yōu)惠政策，使稅收優(yōu)惠政策落到實處。

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[責(zé)任編輯 張宇霞]