大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理研究

郭楚童（廣州工商學(xué)院）

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)資源進(jìn)行分配、控制與考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代化管理模式。企業(yè)實施全面預(yù)算管理對實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)需要全面預(yù)算來統(tǒng)籌和監(jiān)護(hù)企業(yè)活動的各個方面，以適應(yīng)業(yè)務(wù)的多樣化和內(nèi)外部環(huán)境的瞬息萬變。但是，全面預(yù)算管理在實際應(yīng)用中存在著諸多的問題，而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，為全面預(yù)算創(chuàng)造了非常好的契機(jī)，如何利用信息平臺提升全面預(yù)算的效率已成為當(dāng)下熱門的課題之一。1

■企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算主管單位之間缺乏溝通，信息無法實時共享

由于受到時間及空間的限制，企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán)，各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位之間難以進(jìn)行有效的溝通和信息交流。而各企業(yè)無論是利用Excel 還是信息系統(tǒng)或者專用的預(yù)算管理軟件，都沒有真正實現(xiàn)信息共享，各業(yè)務(wù)單位之間的數(shù)據(jù)和信息沒有實現(xiàn)完全對接，“閉門造車”的情況很普遍，計劃與實際之間脫節(jié)，無法對比，預(yù)算的調(diào)整缺乏參考依據(jù)，無法監(jiān)控。不能實時將業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行掛鉤，計劃與實際之間的數(shù)據(jù)難以銜接，從而造成了信息“孤島”。給預(yù)算分析人員的事后分析工作帶來了很多的不便，他們很難查找到現(xiàn)有的預(yù)算計劃，也難以追溯原始業(yè)務(wù)信息。

（二）預(yù)算編制水平不高

現(xiàn)階段，很多企業(yè)雖然實施了全面預(yù)算管理，但是預(yù)算的編制大多以靜態(tài)的剛性預(yù)算為主，手段落后，編制方法也很傳統(tǒng)。通常，預(yù)算基層單位依據(jù)上級部門傳達(dá)的預(yù)算目標(biāo)編制草案，各年之間的預(yù)算變化不大，預(yù)算難以反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，預(yù)算的調(diào)整比較大，不利于管理者及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，且單一的預(yù)算管理模式，使預(yù)算信息缺乏可靠性和科學(xué)的數(shù)據(jù)來源，更沒有考慮到外部環(huán)境因素的變化，預(yù)算的制定不能反應(yīng)真實的需求。同時，大部分的企業(yè)都是采取分級編制逐級匯總的方式收集預(yù)算數(shù)據(jù)，匯總工作量大，數(shù)據(jù)容易出錯，且耗時較長。尤其是采用EXCEL表格編制預(yù)算的企業(yè)，預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和匯總過程中，涉及到的數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)容易丟失和篡改，耗時較長，往往活動已經(jīng)開始執(zhí)行了，預(yù)算還沒有匯總完成，使預(yù)算流于形式，沒有發(fā)揮預(yù)算真正的作用，即使利用信息系統(tǒng)或者專門的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和匯總也會耗時較長，數(shù)據(jù)的實效性變?nèi)酰蛊髽I(yè)難以根據(jù)實際情況和環(huán)境的變化及時調(diào)整預(yù)算。

（三）預(yù)算缺乏考核和評價機(jī)制

企業(yè)在信息缺乏聯(lián)動的情況下，預(yù)算數(shù)據(jù)不能與實際執(zhí)行效果進(jìn)行對比，相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行情況難以反饋，且企業(yè)對預(yù)算的完成情況也難以檢查，尤其是對預(yù)算的執(zhí)行效果，難以準(zhǔn)確評價，預(yù)算考核非常困難。同時，企業(yè)缺乏明確的考核辦法和獎懲措施，不利于預(yù)算管理工作的深入開展及健全的預(yù)算考核和評價機(jī)制的形成，同時也不利于預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的建立，對預(yù)算管理相關(guān)人員沒有約束力，全面預(yù)算難以發(fā)揮真正的作用。

■大數(shù)據(jù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

（一）有利于推動企業(yè)建立數(shù)據(jù)共享中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享

傳統(tǒng)預(yù)算管理系統(tǒng)是一個相對靜態(tài)的系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)預(yù)算與編制工作，無法滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的“全面、全員、全額”的要求，預(yù)算與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，各部門數(shù)據(jù)銜接困難；而數(shù)據(jù)共享中心側(cè)重于企業(yè)數(shù)據(jù)集成和管理工作，對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理功能更完善，有利于企業(yè)建立多維的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，縱向能與歷史數(shù)據(jù)整合分析，橫向能與相關(guān)行業(yè)進(jìn)行對比分析，同時還能與企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行對接，實時更新預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全面預(yù)算的動態(tài)管理，推動各業(yè)務(wù)單位之間協(xié)同合作，提高預(yù)算管理工作效率。

（二）有利于提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平

企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算工具主要有EXCEL 表格、信息系統(tǒng)預(yù)算子系統(tǒng)及專用的預(yù)算軟件，無論是哪一種工具，都或多或少地存在耗時長、準(zhǔn)確性低和時效性差等問題。大數(shù)據(jù)平臺有著高度的信息集成與共享的優(yōu)點(diǎn)，不僅能實現(xiàn)個性化服務(wù)，還能對預(yù)算數(shù)據(jù)實行統(tǒng)一上傳，有效地縮短了預(yù)算編制的時間；同時，大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)來源廣，業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合，提升了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，有效避免了“信息孤島”現(xiàn)象。有利于企業(yè)根據(jù)市場的變化及時調(diào)整計劃，而且計劃的調(diào)整有據(jù)可循，業(yè)務(wù)發(fā)生后，又能及時準(zhǔn)確地獲取預(yù)算執(zhí)行效果信息，有利于財務(wù)分析人員進(jìn)行事后分析和監(jiān)督，預(yù)算不再流于形式，而是真正實現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略、全面預(yù)算和績效考核一體化。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理流程再造

大數(shù)據(jù)平臺能推動企業(yè)組織架構(gòu)和流程的再造、經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變和經(jīng)營模式的創(chuàng)新。企業(yè)要真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須構(gòu)建一套基于業(yè)務(wù)、貫穿價值鏈、體現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃向財務(wù)成果轉(zhuǎn)換的預(yù)算流程。而傳統(tǒng)的預(yù)算管理過程中，企業(yè)集團(tuán)各子公司之間、企業(yè)各部門之間缺少溝通，預(yù)算缺少標(biāo)準(zhǔn)化控制，預(yù)算流程繁瑣，預(yù)算周期長、進(jìn)程慢，預(yù)算的執(zhí)行不到位，預(yù)算調(diào)整不及時，預(yù)算的監(jiān)管形同虛設(shè)。而大數(shù)據(jù)平臺的建立，讓企業(yè)能借助大數(shù)據(jù)平臺對全面預(yù)算管理流程進(jìn)行改造優(yōu)化，并形成標(biāo)準(zhǔn)化、固定化的預(yù)算流程，從戰(zhàn)略的制定開始、到預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算的監(jiān)督考核，建立一整套基于大數(shù)據(jù)平臺的全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)流程，消除各子公司之間及各部門之間溝通壁壘，豐富管理數(shù)據(jù)的維度，實現(xiàn)預(yù)算全過程的動態(tài)管理和實時監(jiān)控，實現(xiàn)全面預(yù)算流程的持續(xù)優(yōu)化和改造。

■構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理體系

企業(yè)全面預(yù)算管理體系是應(yīng)該是一個“閉環(huán)”系統(tǒng)，它需要采集和存儲大量的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)加以分析，同時能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)集中和實時共享。而大數(shù)據(jù)則為企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造了條件和可能性。企業(yè)將大數(shù)據(jù)平臺引入到全面預(yù)算管理體系中，同時，對全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)平臺的全面預(yù)算管理體系。

（一）全面預(yù)算的編制

企業(yè)編制全面預(yù)算前，首先應(yīng)確定預(yù)算管理目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，并據(jù)此制訂長、短期的發(fā)展計劃，確定預(yù)算的長、短期目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)分解到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個具體環(huán)節(jié)中，目標(biāo)確定后，通過大數(shù)據(jù)平臺下達(dá)至各預(yù)算負(fù)責(zé)單位，各主管部門根據(jù)自身的情況在大數(shù)據(jù)平臺編制并提交部門預(yù)算，經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理層批準(zhǔn)后通過大數(shù)據(jù)平臺向下級部門和人員進(jìn)行預(yù)算的分解和下達(dá)，并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，大數(shù)據(jù)平臺能為需求不同的部門和業(yè)務(wù)單位提供個性化的預(yù)算表，并能較好地實現(xiàn)各部門和業(yè)務(wù)單位之間的數(shù)據(jù)對接，滿足企業(yè)多元化發(fā)展需要。

（二）全面預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理非常重要的一個環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)平臺下的全面預(yù)算能較好地實現(xiàn)實時和全程監(jiān)控，首先，它需要從每個節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險控制并且能夠做到責(zé)任到人，通過大數(shù)據(jù)平臺避免了預(yù)算的重復(fù)審批，預(yù)算審批過程更標(biāo)準(zhǔn)、更透明，最大程度地減少了違規(guī)操作，審批的效率也得到了很大的提升。其次，大數(shù)據(jù)平臺借助技術(shù)優(yōu)勢和平臺優(yōu)勢，將預(yù)算數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中到數(shù)據(jù)中心，并對其進(jìn)行對比分析，對非常態(tài)預(yù)算進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，便于及時作出動態(tài)調(diào)整，對執(zhí)行過程中存在的差異進(jìn)行充分的調(diào)研和實時的反饋，提高預(yù)算管理水平，保證預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（三）預(yù)算評價

大數(shù)據(jù)背景下的全面預(yù)算管理體系會將企業(yè)的業(yè)務(wù)和預(yù)算充分融合起來，實施全方位覆蓋和全面監(jiān)控。對全面預(yù)算執(zhí)行過程的評價，通過在大數(shù)據(jù)平臺實時錄入具體的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，可以完成對預(yù)算的執(zhí)行效率即完成情況進(jìn)行實時動態(tài)跟蹤；對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價，分別從客戶、成長、財務(wù)與運(yùn)營等幾個維度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的對比，并對其差異進(jìn)行分析，形成評價報告，有效地整合了企業(yè)員工的數(shù)據(jù)信息，對評價指標(biāo)進(jìn)行量化，提升評價的精確性和客觀性，從而更好地促進(jìn)預(yù)算評價體系科學(xué)化、人文化。

■結(jié)語

大數(shù)據(jù)為企業(yè)全面預(yù)算的發(fā)展和改進(jìn)提供了很好的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)平臺與全面預(yù)算管理的融合，有效地實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時共享，完善了企業(yè)全面預(yù)算管理流程和管理體系，加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理水平，企業(yè)要進(jìn)一步借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，尋求有效融合路徑，持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，提升企業(yè)的綜合管理水平。