事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理探究

[摘要]事業(yè)單位通常不是以盈利最大化為目的，而更重視對社會的服務(wù)功能。因此，應(yīng)從社會管理服務(wù)的角度對事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理，采用科學(xué)合理的內(nèi)控制度對單位的運(yùn)營支出進(jìn)行管控，對事業(yè)單位的資金流轉(zhuǎn)嚴(yán)格管理。對在新形勢下如何加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理、提高財務(wù)管理能力進(jìn)行探討，保證事業(yè)單位的各項財務(wù)管理制度流程與國家政策及法律法規(guī)相符，做到費(fèi)用開支透明化、資金管理嚴(yán)格化。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控管理;資金管理

[中圖分類號] F810.6

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

隨著我國經(jīng)濟(jì)由高速度發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變，面對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，作為服務(wù)性機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位應(yīng)及時調(diào)整和規(guī)范自身的財務(wù)管理方式，提升服務(wù)效能，滿足社會發(fā)展需要。近些年來，一些事業(yè)單位在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)一些財務(wù)內(nèi)控管理漏洞，這些漏洞的存在通常是因為內(nèi)控管理制度不完善，程序不規(guī)范造成的。因此，在新形勢下的事業(yè)單位必須加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范化的重視。

1 事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理的意義

1.1 高效的資金運(yùn)轉(zhuǎn)提升服務(wù)效能

作為服務(wù)社會的機(jī)構(gòu)組織，事業(yè)單位具有社會公共服務(wù)的職能，并且是社會公共服務(wù)的提供者，因此，事業(yè)單位的管理水平顯得尤為重要。事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理，提高管理水平，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起積極促進(jìn)的作用;同時，還可以完善我國的社會管理，使各類資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，實現(xiàn)了公共服務(wù)水平的大幅提升。除此之外，規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理還能有效保證單位員工的根本利益，加快完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)事業(yè)單位的服務(wù)功能運(yùn)轉(zhuǎn)效率更高、更流暢。

1.2 促進(jìn)財稅體制的完善發(fā)展

為做到公開性和透明性，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理的時候，可以通過信息管理將財務(wù)管理、會計管理和財務(wù)預(yù)算管理等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，完善財稅體制。同時，也應(yīng)保證事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可以促進(jìn)單位內(nèi)部的財務(wù)管理水平的提升和完善，為順利開展財稅改革提供強(qiáng)有力的支撐。

1.3 對權(quán)力的有效監(jiān)管

事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)不斷完善權(quán)力制衡體系，對各項權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管制約。事業(yè)單位應(yīng)通過對國家、單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，有效監(jiān)督權(quán)力的運(yùn)行;將權(quán)力制衡的理念與財務(wù)內(nèi)控制度相結(jié)合，在事業(yè)單位內(nèi)部生成監(jiān)管動力，形成自下而上的權(quán)力監(jiān)督制約體系;提高單位內(nèi)部制度的執(zhí)行力，縮減自由裁量權(quán)的作用范圍，實現(xiàn)對權(quán)力的有效監(jiān)管，為我國打造廉潔高效的政府提供～份力量。

1.4 加快構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制

國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境時刻處于變化之中，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理不應(yīng)一成不變，而應(yīng)處于動態(tài)變化之中。工作人員應(yīng)根據(jù)單位的具體管理需求、發(fā)展?fàn)顩r，并且考慮到外部環(huán)境的變化，經(jīng)過不斷地實踐探索構(gòu)建出合適的財務(wù)內(nèi)控管理制度?？茖W(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以監(jiān)測到各系統(tǒng)和環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險隱患，保證單位中開展的各項工作都符合國家規(guī)章制度，實現(xiàn)事業(yè)單位各項工作業(yè)務(wù)的順利開展、高效運(yùn)行。

1.5消除可能存在的安全隱患，降低風(fēng)險

科學(xué)規(guī)范的管理制度可以有效監(jiān)測安全隱患，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對各項工作的監(jiān)督力度，將監(jiān)測出的安全隱患及時消除，保證事業(yè)單位實現(xiàn)安全可持續(xù)發(fā)展;事業(yè)單位還應(yīng)防范于未然，將各項工作規(guī)范化、制度化，可以對工作人員的徇私舞弊進(jìn)行有效制約，減少事業(yè)單位中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，降低風(fēng)險。

2事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中的不足

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不完善

事業(yè)單位普遍存在著對建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的輕視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理制度存在一些漏洞。在實際財務(wù)管理的過程中，這些客觀存在的漏洞將會導(dǎo)致對事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督缺乏有效性，以至于無法形成高效透明且完整的管理機(jī)制，將會降低事業(yè)單位各項工作的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，對單位內(nèi)部管理的高效運(yùn)行產(chǎn)生不良影響，為事業(yè)單位的長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展帶來風(fēng)險隱患。

2.2內(nèi)部管理不科學(xué)

想要發(fā)揮出事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)勢，首要的就是保證合理科學(xué)地對單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，具有科學(xué)性規(guī)范性的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)可以為財務(wù)內(nèi)部控制提供有效支撐。但是我國目前階段的狀況來看，很大一部分的事業(yè)單位組織管理架構(gòu)缺乏科學(xué)性。以我國的公辦大學(xué)來說，相較于其他事業(yè)單位，我國的公辦大學(xué)在服務(wù)功能定位上比較特殊，公辦大學(xué)的經(jīng)營更側(cè)重于教書培育方面，資金通常由國家財政撥款，無需自負(fù)盈虧。因此，在這種情況下，公辦大學(xué)對財務(wù)管理工作難免有些疏忽，缺乏重視。資源投入較少導(dǎo)致財務(wù)方面的系統(tǒng)和設(shè)備比較落后，無法和單位其他部門共享信息協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理無法高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，形成信息孤島。

2.3 難以優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控流程無法得到有效優(yōu)化的原因主要有兩個，第一個是事業(yè)單位的組織架構(gòu)缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致內(nèi)控流程不能高效率運(yùn)轉(zhuǎn);第二個是事業(yè)單位中對財務(wù)內(nèi)控管理的輕視，導(dǎo)致各部門不能利用內(nèi)控制度來規(guī)范部門內(nèi)的各項工作，而存在的客觀漏洞又增加內(nèi)控制度實施的難度。由于大部分事業(yè)單位的內(nèi)部架構(gòu)沒有科學(xué)規(guī)劃，造成部門審批權(quán)限過于集中和獨立，各部門之間不能相互制衡互相監(jiān)督。審批過程不能公開透明會影響財務(wù)內(nèi)控流程的順暢程度，影響事業(yè)單位的內(nèi)控體系對經(jīng)營活動的管理，無法有效保證事業(yè)單位財務(wù)工作的質(zhì)量，難以實現(xiàn)精細(xì)化管理。

2.4 監(jiān)管力度不夠強(qiáng)

對事業(yè)單位各環(huán)節(jié)和流程的監(jiān)管力度依賴于財務(wù)內(nèi)控管理制度。不斷補(bǔ)充和完善財務(wù)內(nèi)控制度，使各項工作的運(yùn)行規(guī)范化、公開化、透明化，才能保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的監(jiān)督質(zhì)量。但實際工作中部分事業(yè)單位對其重要性沒有足夠的認(rèn)識，使得財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不能充分發(fā)揮作用。甚至個別事業(yè)單位利用會計人員兼任審計工作，沒有獨立的內(nèi)審部門無法保障審計工作的權(quán)威性;監(jiān)管力度不夠強(qiáng)又導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)工作缺乏制約監(jiān)督，形成惡性循環(huán)，無法及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的客觀漏洞。

2.5 崗位定責(zé)模糊

由于缺乏重視，事業(yè)單位認(rèn)為原有財務(wù)管理制度足以勝任，如果再單獨建立專門的財務(wù)內(nèi)控管理制度，不會提升單位的效益反而會增加運(yùn)營成本。再加上社會發(fā)展太過迅速，財務(wù)管理人員沒跟上發(fā)展速度，還停留在傳統(tǒng)的管理思維中，認(rèn)為賬務(wù)處理比管理更為重要，對崗位職責(zé)的定位模糊。再者，事業(yè)單位的權(quán)力大多集中于領(lǐng)導(dǎo)層中，而領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理方面不夠精通，無法根據(jù)具體的發(fā)展目標(biāo)制定相應(yīng)考核制度，細(xì)化程度不夠高。由上而下，普通員工對自己的崗位職責(zé)更加模糊，降低了工作效率。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)策略

3.1 重視體系建設(shè)提高管理意識

新時代下，事業(yè)單位履行社會公共服務(wù)職能的同時必須時刻關(guān)注社會發(fā)展趨勢，緊跟國家政策。在單位內(nèi)部應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)高度重視，并且提高單位內(nèi)相關(guān)工作人員的管理意識，特別是管理層、領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控管理意識轉(zhuǎn)變尤為重要。與此同時，需要對相關(guān)員工進(jìn)行專項培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，還要開展廣泛的宣傳教育，保證單位內(nèi)的相關(guān)員工對財務(wù)內(nèi)控制度的作用和意義都有清晰的認(rèn)知。員工對該制度的重要性有所了解，有利于推行落實事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度。相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容需要根據(jù)國家政策環(huán)境的變化進(jìn)行不斷地更新，保證相關(guān)人員掌握的知識緊跟時代步伐，與時俱進(jìn)。

3.2 因地制宜營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位財務(wù)管理實際情況會有所差異，在開展財務(wù)內(nèi)控時各單位要根據(jù)自身實際存在的問題，有針對性地加以改善，切實提高管理水平。首先需要科學(xué)構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控管理體系，保證全體人員都服從財務(wù)內(nèi)控管理制度的各項要求。領(lǐng)導(dǎo)層與管理層應(yīng)以身作則，起到帶頭作用，為員工樹立良好的榜樣?？梢詫T工的績效、工資與財務(wù)內(nèi)控管理制度相結(jié)合，提高員工對該制度的認(rèn)同感，促使全體員工都能認(rèn)真遵守財務(wù)內(nèi)控管理制度，為推行事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度提供了一個穩(wěn)定、合適的環(huán)境。

3.3 相互監(jiān)督制約構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)控體系

事業(yè)單位各部門及工作人員的崗位職責(zé)、權(quán)限職責(zé)必須明確劃分。根據(jù)現(xiàn)階段的情況，事業(yè)單位財務(wù)管理的發(fā)展重心應(yīng)有所改變，從常規(guī)的賬務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾肀O(jiān)督。眾所周知，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展依賴于國家相關(guān)政策和資金的大力支持，所以事業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)不是盈利最大化，而是更加側(cè)重于社會服務(wù)功能。在這種背景情況下，事業(yè)單位自己建立的財務(wù)內(nèi)控管理制度與國家的要求存在一定的差異，在開展某些服務(wù)工作時，單位缺乏積極性和動力。因此，在完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的時候，需要從現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的角度出發(fā)，對事業(yè)單位中每個部門和全體工作人員的崗位職責(zé)、崗位權(quán)限進(jìn)行科學(xué)的劃分和定位，保證部門和部門、人員和人員之間可以相互監(jiān)督制約，建設(shè)好內(nèi)部權(quán)力監(jiān)管制衡體系。與此同時還需要發(fā)揮出科學(xué)技術(shù)的重要作用，通過建立財務(wù)信息的大數(shù)據(jù)平臺，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理流程。例如，市屬事業(yè)單位植物園的財務(wù)工作應(yīng)該做到精細(xì)化管理，在對植物園財務(wù)軟硬件等設(shè)施采購過程中，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)測各環(huán)節(jié)的流程，利用大數(shù)據(jù)平臺或者云計算等科學(xué)技術(shù)手段，在簡化財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)上，做到將財務(wù)信息的公開化、透明化。

3.4 健全事業(yè)單位的監(jiān)督制約體系

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實際發(fā)展規(guī)模和內(nèi)部組織架構(gòu)等情況，設(shè)置合理的監(jiān)管部門或者監(jiān)管小組。監(jiān)管形式應(yīng)該靈活多樣，不拘泥于固定模式，但財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制約體系一定要健全。有部分事業(yè)單位本身已設(shè)立審計部門或者審計小組，針對這種情況，由于審計部門或小組具備監(jiān)管的能力，不必再設(shè)立監(jiān)管部門，事業(yè)單位可以自行根據(jù)實際情況對其進(jìn)行健全完善。對審計人員的制約，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策制度對內(nèi)部審計人員進(jìn)行科學(xué)合理地定責(zé)，保證員工可以嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并解決。單位還可以通過改進(jìn)員工的績效評價制度來提高員工工作的積極主動性。

4 結(jié)語

作為具有社會服務(wù)功能的組織機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位承擔(dān)著相應(yīng)的公益服務(wù)和部分政府職能。因此，事業(yè)單位的經(jīng)營和管理必須遵守國家政策，滿足社會服務(wù)要求，財務(wù)工作規(guī)范化工作要做出應(yīng)有的支撐。實踐工作中，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系的建立與完善，要以事業(yè)單位財務(wù)工作科學(xué)、合理、規(guī)范、公開、透明為著力點，對部門間和員工間職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理劃分，實現(xiàn)有效的監(jiān)督制衡，創(chuàng)造合適的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，有效遏制權(quán)力的濫用亂用行為，進(jìn)而保證事業(yè)單位財務(wù)工作開展的合規(guī)合法，切實提升服務(wù)效能。

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[作者簡介]俞章杰（1991-），男，福建福清人，本科，中級會計師，主要從事事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制研究。