高校預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系研究

【摘要】預算業(yè)務是高校財務組織核算和進行管理的基礎，預算業(yè)務內(nèi)部控制的有效性決定了高校的資金配置效率。本文從單位層面和業(yè)務層面展開，建立高校預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系，以期為高校的內(nèi)部控制評價提供參考。

【關(guān)鍵詞】高校? 預算業(yè)務? 內(nèi)部控制

一、引言

自2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布以來，我國高校都在逐漸完善內(nèi)部控制建設，以求合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。目前，各高校在內(nèi)部控制制度體系建設上還未健全完善，在預算業(yè)務的內(nèi)部控制方面重視不夠，對控制關(guān)注風險節(jié)點的分析不足，預算業(yè)務內(nèi)部控制所要求的流程沒有建立或沒有發(fā)揮作用，沒有構(gòu)建預算業(yè)務內(nèi)部控制評價體系的意識，內(nèi)部控制所要達到的公開、公正和效率配置資源的目標難以實現(xiàn)。因此，高校建立預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系顯得尤為重要。

二、設計思想與體系框架

（1）本文以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（執(zhí)行）》《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》等文件作為指引，堅持可操作性、全面性以及重要性原則，分別從單位層面和業(yè)務層面對高校預算業(yè)務內(nèi)部控制構(gòu)建評價指標體系，利用所構(gòu)建的評價指標體系對高校預算業(yè)務內(nèi)部控制的設計有效性和運行有效性進行評價。

（2）本文的高校預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系所針對的外部評價主體是政府監(jiān)管部門，內(nèi)部評價主體是高校管理各層;評價客體是預算業(yè)務內(nèi)部控制的有效性;評價目標是防控高校預算關(guān)鍵風險點，降低財務舞弊風險以及通過預算績效管理提高資金社會效益和實現(xiàn)資源最優(yōu)配置所實施的控制活動的有效性。本文從單位和業(yè)務兩個維度、設計和運行兩個角度對高校預算業(yè)務的內(nèi)部控制情況進行構(gòu)建，形成2個一級指標、12個二級指標、24個三級指標、39個四級指標的高校預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系。

三、單位層面評價指標體系設計

單位層面內(nèi)部控制評價指標反映高校預算業(yè)務內(nèi)部控制有效運行所需要的組織環(huán)境和保障機制，為高校預算業(yè)務的日常管理和各個環(huán)節(jié)的有效推進提供基礎保障支持。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，本文預算業(yè)務單位層面的內(nèi)部控制評價體系分為工作組織建設、工作機制建設、內(nèi)部管理制度、關(guān)鍵崗位管理、信息系統(tǒng)建設和內(nèi)部監(jiān)督制度六個二級指標。具體指標見表1。

四、業(yè)務層面評價指標體系的構(gòu)建

具體業(yè)務層面內(nèi)部控制是內(nèi)控建設與高校的日常管理、業(yè)務活動的有機結(jié)合，其控制目標與單位層面內(nèi)部控制目標基本相一致，并結(jié)合經(jīng)濟活動的特點細化成具體的控制目標。預算業(yè)務層面內(nèi)部控制評價指標反映高校預算業(yè)務各流程的內(nèi)部控制有效性水平。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四章第一節(jié)預算業(yè)務控制內(nèi)容，將業(yè)務層面評價指標細分為預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、決算管理、預算績效和預算公開六個二級指標。具體評價指標如表2所示。

五、結(jié)語

高校預算業(yè)務內(nèi)部控制的有效性決定了高校資源配置的效率和資金使用效益，構(gòu)建科學合理的預算業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系，加強預算業(yè)務內(nèi)部控制評價是提升高校反腐倡廉的重要手段。各高校應當提高重視預算業(yè)務的內(nèi)部控制評價工作，加強組織領(lǐng)導，有效選取評價指標，及時將評價成果運用于內(nèi)部控制管理工作中，不斷降低預算業(yè)務的風險，為做好高校內(nèi)部控制評價工作奠定良好基礎。

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作者簡介：李童（1995-），女，漢族，寧夏銀川人，會計碩士，研究方向為政府會計。