試論如何加強審計在銀行財務(wù)審核中的作用

曲向杰

摘 要 在市場經(jīng)濟體制深化改革的背景下，審計在銀行財務(wù)審核工作中所發(fā)揮的作用日漸突出。因此，加強研究審計在銀行財務(wù)審核中的作用具有重要意義。本文圍繞銀行財務(wù)審核展開分析，先具體介紹銀行財務(wù)審計工作的相關(guān)內(nèi)容，然后探討如何在銀行財務(wù)審核中充分發(fā)揮審計的作用，有效防范銀行資金流失和風(fēng)險貸款等風(fēng)險，為銀行穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 銀行 財務(wù)審核 審計 作用

在市場經(jīng)濟條件下，我國銀行財務(wù)審核工作中審計工作的重要性日漸提高，通過有效的審計工作，可以保證銀行在復(fù)雜的市場環(huán)境下穩(wěn)定實現(xiàn)綜合效益的預(yù)期目標(biāo)。但是縱觀我國銀行審計工作現(xiàn)狀，相比其他發(fā)達(dá)國家銀行的審計工作，還有較大的發(fā)展空間。因此，在我國銀行財務(wù)審核工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)深刻認(rèn)識審計在財務(wù)審核中的作用，正視當(dāng)下銀行財務(wù)審核中審計工作的具體問題，進一步了解和明確銀行審計的總體思路、主要內(nèi)容、工作重點，才能在銀行財務(wù)審核工作中更好地發(fā)揮審計工作的作用，促進銀行財務(wù)審核工作效率和質(zhì)量提高，以防范銀行財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。鑒于此，本文通過概述銀行財務(wù)審核中審計工作的相關(guān)內(nèi)容，進一步探討如何發(fā)揮審計工作的最大效能，具有一定的研究價值和實踐意義。

一、銀行財務(wù)審計工作的相關(guān)內(nèi)容概述

近些年來，我國銀行財務(wù)審計工作隨市場經(jīng)濟體制的完善而快速發(fā)展，日漸趨于成熟，銀行財務(wù)審計工作的重要作用也日漸突出。為了促進銀行財務(wù)審計工作效率和質(zhì)量提高，要求相關(guān)工作人員在工作實踐中，對銀行財務(wù)審計工作的總體思路、主要工作內(nèi)容、工作重點等內(nèi)容了然于胸。

（一）銀行財務(wù)審計工作的總體思路

銀行作為特殊的行業(yè)，始終在人們的現(xiàn)實生活中扮演重要的角色，與人們的生活密切相關(guān)。而審計工作是銀行工作效率整體提高的最終保障。因此，在銀行財務(wù)審核工作中，不斷完善和強化審計工作的作用具有重要意義。在銀行財務(wù)審計工作實踐中，應(yīng)嚴(yán)格按照一定的工作思路來開展各項審計工作，才能促進審計工作既有效能的發(fā)揮[1]。

關(guān)于銀行財務(wù)審計工作的總體思路，具體如下：第一，整體認(rèn)知銀行財務(wù)內(nèi)部控制思路，在此基礎(chǔ)上，綜合評估和預(yù)測銀行財務(wù)內(nèi)部控制效果，在得出科學(xué)合理的判斷結(jié)果后及時開展財務(wù)審計工作。第二，在銀行業(yè)務(wù)測試過程中，應(yīng)選擇適宜的方法，如抽樣調(diào)查方法，其最大優(yōu)勢在于可以準(zhǔn)確地完成銀行業(yè)務(wù)項目貸款種類、余額和收入的確認(rèn)工作，且此項確認(rèn)工作可在短時間完成，在極大程度上提高財務(wù)審核工作效率和質(zhì)量。同時，在此過程中，為了保證樣本的準(zhǔn)確性，可利用有效的審計工作消除樣本的不確定性。第三，在銀行財務(wù)審核過程中，應(yīng)重點審核貸款內(nèi)容的真實性，在審核工作過程中，應(yīng)重點核對貸款資金的具體流向、貸款資金的具體用途、貸款的劃撥方式等，以此保證銀行財務(wù)審計工作可以高效率地完成銀行貸款臺賬信息的核對工作，從而快速明確銀行各項貸款資金是否被安全利用，有效預(yù)防銀行資金風(fēng)險，為銀行穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)[2]。

（二）銀行財務(wù)審計工作的主要內(nèi)容

為了在銀行財務(wù)審核工作過程中全面強化銀行審計工作的作用，應(yīng)在開展過程中重視銀行審計工作內(nèi)容的完善，總結(jié)有以下幾個方面的內(nèi)容：第一，銀行財務(wù)審計工作中，應(yīng)加強對銀行各類資金的支出、收入、利益等各項數(shù)據(jù)的核對，以避免財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤帶來不必要的損失。第二，銀行財務(wù)審計工作應(yīng)強化對銀行信貸資產(chǎn)實際價值的監(jiān)督和管理，確保信貸資產(chǎn)的真實可靠性，從而有效提升銀行信貸資金安全和銀行客戶的信任度[3]。第三，銀行財務(wù)審計工作內(nèi)容除了財務(wù)數(shù)據(jù)審查之外，還包括對銀行內(nèi)財務(wù)報表正確性的審查，尤其是財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)和結(jié)論，應(yīng)重點審查其精準(zhǔn)度和合理性，以保證銀行出具的各類財務(wù)報表是符合現(xiàn)行法律規(guī)定的，是真實、完整和有效的[4]。

（三）銀行財務(wù)審計工作重點

在銀行中，盲目開展審計工作是不可行的，牢牢把握審計工作重點對于高質(zhì)高效地完成財務(wù)審計工作大有裨益。首先，審計工作人員應(yīng)重點關(guān)注銀行業(yè)務(wù)中的借款人及其關(guān)聯(lián)人，并注意區(qū)分業(yè)務(wù)中各人員的關(guān)系，以保證審計對象的正確性[5]。其次，在銀行財務(wù)審計工作開展過程中，對銀行業(yè)務(wù)牽涉的具體資金數(shù)量的審查是一項重要工作，應(yīng)高度重視貸款損失資金數(shù)量的記錄，并對此損失現(xiàn)象進行綜合性分析，明確具體的原因，然后據(jù)此具體規(guī)劃責(zé)任。最后，重點審計銀行客戶中信貸記錄不良的人員，確定這類客戶的信貸數(shù)量、占比和潛在風(fēng)險等。通過抓住這些審計工作重點，可以保證銀行財務(wù)審計工作開展起來更加有序，從而大幅度提高銀行財務(wù)審計工作效率和質(zhì)量。

二、銀行財務(wù)審核中發(fā)揮審計作用的有效策略

在現(xiàn)代市場環(huán)境下，審計在銀行財務(wù)審核工作中的重要性日漸突出，直接與銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。因此，銀行在發(fā)展中，應(yīng)通過實施有效策略來促進審計工作作用的發(fā)揮，提高銀行財務(wù)審核工作效率和質(zhì)量。

（一）及時更新審計工作理論

銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展與金融行業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，應(yīng)緊跟時代發(fā)展前進的步伐，不斷更新審計工作理論，同時在審計工作中強調(diào)審計手段的更新，摒棄傳統(tǒng)審計手段，重視現(xiàn)代化審計手段和形式的使用。當(dāng)下，傳統(tǒng)的財務(wù)審計方式，也就是合規(guī)審計，已經(jīng)無法滿足銀行現(xiàn)代化發(fā)展的實際需求，而管理審計已經(jīng)成為未來銀行財務(wù)審核的主流，具體包括兩部分的內(nèi)容：一是管理層決策行為的監(jiān)管審計;二是銀行財務(wù)管理審計，這類審計方式在實踐中的有效應(yīng)用，可以大幅度提高審計工作效率和科學(xué)性，以此保證審計工作在銀行財務(wù)審核中發(fā)揮出巨大的作用。

（二）重視審計方法的創(chuàng)新

在銀行財務(wù)審計工作中采用新型的審計形式后，應(yīng)重視審計方法的創(chuàng)新，與時俱進，以滿足時代發(fā)展的實際需求。如在銀行財務(wù)審計工作中，可選擇融入非現(xiàn)場審計形式，以期通過計算機軟件高效審核銀行數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)，一方面大幅度提高審計數(shù)據(jù)的完整性和審計工作效率;另一方面在計算機軟件的支持下，可以減少人工審核工作，自然有利于降低審計成本。除此之外，在銀行財務(wù)審計工作中，除了可以使用非現(xiàn)場審計方法之外，還可以使用團隊審計方法，在具體的審計工作中，工作對象以銀行的某一業(yè)務(wù)為主，從審計方案的制定到后期的審計工作總結(jié)，要保證全過程采用團隊方式來作業(yè)。團隊審計方法的最大優(yōu)勢是可以充分發(fā)揮團隊的力量，減少單一審計方式實踐中產(chǎn)生的風(fēng)險，可以在彌補傳統(tǒng)單一審計工作局限的同時，大幅度提高審計工作效率和質(zhì)量。

（三）完善審計制度和規(guī)范審計流程

銀行審計工作能否在銀行財務(wù)審核中發(fā)揮出作用，關(guān)鍵在于銀行財務(wù)部門是否制定了完善的審計制度和規(guī)范的審計流程。同時，銀行財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，深刻認(rèn)識審計制度和審計流程在審計工作實踐中的重要性，并在工作實踐中不斷完善審計工作制度和規(guī)范審計流程。首先，銀行財務(wù)部門應(yīng)進一步明確財務(wù)財產(chǎn)責(zé)任風(fēng)險，制定完善、合理的財務(wù)審計制度與標(biāo)準(zhǔn)，使審計工作有法可依。同時，為了保證財務(wù)審計工作可以更加高效地開展，應(yīng)重視對財務(wù)審計內(nèi)容的細(xì)化和明確。其次，銀行財務(wù)審計部門應(yīng)立足于銀行發(fā)展的實際情況，構(gòu)建規(guī)范、高效的審計工作流程，從審計方案制定到審計方案實施再到審計工作總結(jié)的全過程工作都需要規(guī)范的流程，以保證銀行財務(wù)審計工作高質(zhì)高效地開展。同時，規(guī)范的審計工作流程不僅有利于大幅度提高審計工作效率，還有利于提高財務(wù)審計工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代社會發(fā)展腳步不斷前進的過程中，銀行面臨的市場環(huán)境日漸復(fù)雜，持續(xù)發(fā)展也面臨巨大的挑戰(zhàn)。在此背景下，銀行財務(wù)審核工作中審計工作的重要性日漸突出。因此，銀行應(yīng)在財務(wù)審核工作過程中，加強財務(wù)部門和審計部門的聯(lián)系，不斷完善財務(wù)審計制度和規(guī)范審計工作流程，并重視及時更新審計工作理論、創(chuàng)新審計方法等，同時在銀行財務(wù)審計工作實踐中，銀行財務(wù)審計部門及相關(guān)工作人員需了解和熟悉銀行財務(wù)審計工作的總體思路、主要內(nèi)容及工作重點，只有這樣，銀行財務(wù)管理工作才能在真正意義上做到與時俱進，從而保證銀行在當(dāng)下復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下保持永久的競爭力，以實現(xiàn)銀行的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為朝陽銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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