關(guān)于企業(yè)稅收籌劃問題及應(yīng)對措施探討

鹿曉晴 孫蘇州 張嘉雯 李彥靜 彭學(xué)文

【摘? 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，對于稅收籌劃制度有了更加清晰的認(rèn)知，尤其是在“營改增”政策的推廣之下，充分發(fā)揮稅收籌劃工作具有十分重要的意義和價(jià)值。企業(yè)通過更加科學(xué)有效的稅收籌劃手段來加強(qiáng)對內(nèi)部資金的有效控制與管理，進(jìn)而為企業(yè)謀求更加穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)在一定程度上還能夠減緩企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本文結(jié)合目前的市場發(fā)展?fàn)顩r簡單論述了在稅收籌劃中可能存在的問題，同時(shí)就其提出相關(guān)應(yīng)對措施，希望能夠不斷推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問題;應(yīng)對措施

引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展，企業(yè)主體的市場地位也日益明顯。如何利用稅收計(jì)劃減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加股東的財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，已成為當(dāng)今企業(yè)面臨的重要問題。然而，稅收計(jì)劃作為最大的獲得稅后利潤工具，除了給企業(yè)帶來積極的稅收利潤外，還面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不容企業(yè)忽視。如果沒有考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收計(jì)劃，很可能是事與愿違的。本想通過對稅收的籌劃，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的利益，卻因?yàn)楹鲆暳孙L(fēng)險(xiǎn)而造成更大損失。

1.企業(yè)稅收籌劃中存在的重大問題

稅收計(jì)劃在我國企業(yè)的實(shí)務(wù)運(yùn)作中起步相對晚，再加之稅收征管所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制、無償和固定等許多企業(yè)對稅收計(jì)劃的理解，顯得非常片面。他們認(rèn)為稅收計(jì)劃對企業(yè)的日常運(yùn)作活動沒有什么幫助，與稅收計(jì)劃不妥的后果相比，稅收計(jì)劃對其的價(jià)值貢獻(xiàn)遠(yuǎn)低于計(jì)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國的稅收征管環(huán)境尚不完備，這對企業(yè)的稅收計(jì)劃也有一定限制?？偟膩碚f我國企業(yè)的稅收計(jì)劃存在以下問題：

1.1稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

目前，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步加快全球化發(fā)展，國內(nèi)稅法變化的速度令人驚異，各種稅法條款不斷發(fā)生變化和更新，短短的幾年內(nèi)就發(fā)生了。即使針對相同的稅種，一年內(nèi)也可能頒布多份解釋文件，或者在不同的地區(qū)發(fā)布不同稅種的公告，只要注意一下，對該稅相關(guān)的法律體系使用，就會發(fā)生過時(shí)或偏差，這很有可能是稅務(wù)部門的定性。正是因?yàn)槲覈亩愂臻_發(fā)環(huán)境不完善、健全，企業(yè)納稅者難以更全面地了解稅法的內(nèi)涵，對稅收開發(fā)的應(yīng)用也難以拓展，使稅收開發(fā)困難得以做好。

1.2稅收籌劃的目標(biāo)單一

對于稅收計(jì)劃，目前在我國大部分企業(yè)中仍存在著這樣的誤區(qū)，即稅收計(jì)劃只是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，使某一種稅收最小化而存在。事實(shí)上，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是連續(xù)而復(fù)雜的進(jìn)程，企業(yè)涉及到的稅收通常不是一種單獨(dú)而是一種，它們由多種稅收交互影響而成。換句話說，企業(yè)籌劃稅收的目標(biāo)不能局限于降低某種單獨(dú)的稅收負(fù)擔(dān)，而應(yīng)綜合考慮整體企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)全面利益的最大化，有時(shí)要達(dá)到這一目的企業(yè)，反而要選擇更大稅負(fù)的納稅計(jì)劃。因此，企業(yè)不應(yīng)將稅負(fù)作為征收計(jì)劃的唯一目標(biāo)，而應(yīng)該把整體企業(yè)利益與其實(shí)現(xiàn)的最大相對應(yīng)，并與企業(yè)的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)活動有機(jī)相結(jié)合。

1.3缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收計(jì)劃實(shí)際上是高層、智力的財(cái)政管理工作，是事前規(guī)劃、安排的，一旦經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生，就不能事后進(jìn)行補(bǔ)救。因此，稅收籌劃者應(yīng)該是高智能的復(fù)合人才，需要有稅收、會計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識，并對企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作、投資和籌款活動有全面的了解。稅收籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅需要精通稅法，而且需要學(xué)會稅收政策的變化，并非非常熟悉企業(yè)的經(jīng)營情況和流程，從而對不同納稅計(jì)劃進(jìn)行比較優(yōu)化選擇，然后做出最好的決定。但目前大部分企業(yè)都缺乏專業(yè)的從事此類工作的人才。

1.4忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

作為計(jì)劃的決策手段，稅收籌劃本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)。首先，政策的選擇和政策的變化都有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對稅收計(jì)劃的籌劃對政策不夠理解，無法準(zhǔn)確認(rèn)識和選擇適合企業(yè)的政策，不同地方有著不同的法律和規(guī)章制度，只依賴企業(yè)主觀的判斷很難產(chǎn)生危險(xiǎn)。隨著社會不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)不斷增長，法制建設(shè)不斷深入，稅收政策將隨時(shí)代的需求不斷改變，進(jìn)而導(dǎo)致稅收計(jì)劃方案無法適應(yīng)新政策的變化風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)部門的執(zhí)法差異風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)的稅收計(jì)劃行為符合國家相關(guān)的法律規(guī)定，是合法的。但在實(shí)際運(yùn)用中，是否合法仍需要征稅機(jī)關(guān)確認(rèn)。稅務(wù)管理者的行政管理者存在著嚴(yán)重的稅收計(jì)劃失敗風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收計(jì)劃失敗。企業(yè)為稅收計(jì)劃進(jìn)行籌劃，要考慮到稅務(wù)部門的執(zhí)法差異風(fēng)險(xiǎn)。最后，成本風(fēng)險(xiǎn)的存在。從制定到實(shí)施，企業(yè)的稅收計(jì)劃方案需要大量成本，從制定到計(jì)劃結(jié)果評估。如果稅收計(jì)劃能使企業(yè)獲得利潤，但在稅收計(jì)劃的籌劃過程中，企業(yè)成本太高甚至超過其能創(chuàng)造的利潤，那么這一計(jì)劃顯然存在危險(xiǎn)。

2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收計(jì)劃應(yīng)對策略

2.1提升稅收籌劃工作的針對性

在一定稅收原則的情況下，如何對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行針對性的稅收籌劃，就是一般規(guī)定的靈活性工作所需要的。在進(jìn)行稅收計(jì)劃的過程中，首先應(yīng)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)實(shí)行分類納稅管理，必要的可以將崗位分設(shè)，結(jié)合相關(guān)國家稅收政策及有關(guān)優(yōu)惠措施，研究專業(yè)納稅計(jì)劃的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第二，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向及可能實(shí)施多元化的經(jīng)營策略，安排預(yù)制稅收計(jì)劃，為企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動力支撐。最后，通過對針對性的稅收籌劃設(shè)計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為稅籌設(shè)置靈活的制度安排及人員設(shè)置，以便充分保障稅籌劃目的實(shí)現(xiàn)，從而提高企業(yè)管理水平，同時(shí)為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)稅收保障，有利于企業(yè)在國際上應(yīng)對激烈的競爭。

2.2提升稅收籌劃意識，轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念

稅收計(jì)劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提升的重要環(huán)節(jié)，也對企業(yè)內(nèi)部的管理產(chǎn)生了重大影響。因此，整個(gè)企業(yè)要統(tǒng)一認(rèn)識，充分理解稅收計(jì)劃的必要和重要性;同時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃的理念，從被動到主動。首先，企業(yè)經(jīng)營者要積極推進(jìn)稅收籌劃工作，在實(shí)踐中將稅收籌劃納入業(yè)務(wù)發(fā)展的整個(gè)過程，對稅收籌劃人員進(jìn)行特殊技能訓(xùn)練，引導(dǎo)自我提高等來促進(jìn)稅收籌劃工作發(fā)展的積極影響。第二，稅收籌劃人員應(yīng)積極主動地做好自己的工作，實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理的最新知識，掌握稅收計(jì)劃能力的掌握，積極進(jìn)行稅收計(jì)劃的創(chuàng)新方式，保證稅收計(jì)劃水平進(jìn)一步提高。

2.3積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)應(yīng)遵循不犯法性，成本收益和綜合利益最大化的原則，嚴(yán)格遵守這些規(guī)則是企業(yè)籌劃成功的基本前提。稅收計(jì)劃是不違反當(dāng)前國家稅法、規(guī)章制度的前提，企業(yè)在計(jì)劃決定過程和以后方案的實(shí)施時(shí)應(yīng)以不違反法律為前提，否則將受到相應(yīng)懲罰和承擔(dān)法律責(zé)任。稅收計(jì)劃可能會為企業(yè)帶來利益，同時(shí)還會耗費(fèi)一定的人力，物力，財(cái)政等方面的資金，從而產(chǎn)生一定的費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)通過稅收計(jì)劃獲取的利潤大于籌劃所需的成本，企業(yè)可以考慮進(jìn)行稅收計(jì)劃。企業(yè)在實(shí)施稅收計(jì)劃時(shí)，必須從全面、整體出發(fā)，把企業(yè)經(jīng)營活動與整體出發(fā)，全面考慮企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，綜合衡量。單純關(guān)注一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)下降并不能使整體企業(yè)的稅負(fù)下降，也不一定會使整體企業(yè)收益提高，只有把稅負(fù)的變化與企業(yè)的經(jīng)營活動變化結(jié)合起來，才能制定最佳稅收計(jì)劃方案。

2.4動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃者首先要建立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立起有效的稅收籌劃機(jī)制，稅收計(jì)劃只在一定政策條件下才能發(fā)揮作用，因此無論從事稅收計(jì)劃的專業(yè)人士還是接受計(jì)劃的納稅者，都應(yīng)該正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并始終維持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。保持警惕應(yīng)對籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，稅收計(jì)劃方案是由專家和學(xué)者聯(lián)合本公司的經(jīng)營活動制定的，必須是合理的、合法和可行的，否則就肯定沒有發(fā)生計(jì)劃失敗的危險(xiǎn)。由于其目的特點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)營環(huán)境多變化、復(fù)雜稅收計(jì)劃的危險(xiǎn)無時(shí)存在，應(yīng)給予相當(dāng)重視。當(dāng)然從籌劃的效果來看，僅僅認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)存在是不夠的。各地及相關(guān)籌劃企業(yè)也認(rèn)為應(yīng)充分整合使用國內(nèi)現(xiàn)代先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備，建立一套科學(xué)快捷的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)對企業(yè)策劃實(shí)施過程中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，一旦調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)有重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)立即向相關(guān)籌劃負(fù)責(zé)人或相關(guān)經(jīng)營管理人員發(fā)出示警。

3.結(jié)語

總體而言，企業(yè)開展稅收籌劃工作既能夠有效降低稅收負(fù)擔(dān)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更加穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益，不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)化運(yùn)營。在開展具體稅收籌劃過程中，一定要加大企業(yè)全體部門的協(xié)同參與，做到統(tǒng)籌兼顧，通過更加科學(xué)合理的方式來進(jìn)行稅收工作。真正的將稅收籌劃工作和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行緊密結(jié)合，科學(xué)合理的利用各項(xiàng)技術(shù)手段對自身稅收籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化，積極響應(yīng)各項(xiàng)新的稅收政策，加強(qiáng)與政府的溝通交流，從而為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]李毅. 企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及解決措施研究[J]. 當(dāng)代會計(jì)， 2019（5）.

[2]張穆. 關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施[J]. 神州， 2017（29）：275-275.

[3]譚燕. 企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施研究[J]. 企業(yè)科技與發(fā)展， 2019， 449（03）：249-250.

[4]劉俊. 企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對策略[J]. 商場現(xiàn)代化， 2017， No.861（24）：166-167.

[5]盧元詞. 企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施分析[J]. 新商務(wù)周刊， 2018， 000（010）：142.

作者簡介：鹿曉晴（2001.04-），女，山東濰坊人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生

孫蘇州（1999.04-），男，江蘇徐州人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)類，本科生。

張嘉雯（2001.12-），女，河北衡水人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)，本科生。

李彥靜（2001.06-），女，安徽合肥人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生。