醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題與對(duì)策探析

湯影

摘 要：我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展聯(lián)系著國(guó)民生命健康與社會(huì)穩(wěn)定，因此，醫(yī)藥企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也要考慮自身所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。受外部政策環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境的影響，醫(yī)藥企業(yè)有著較為嚴(yán)格的行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)種類(lèi)、業(yè)務(wù)控制以及銷(xiāo)售模式等受行業(yè)限制，可以說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。為了提升醫(yī)藥企業(yè)的社會(huì)效益、拓寬企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，醫(yī)藥企業(yè)必須要采用科學(xué)的管理手段，逐步建立較為完善的內(nèi)部控制管理體系，在滿足行業(yè)規(guī)劃要求的同時(shí)，能夠提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和內(nèi)部管理質(zhì)量，創(chuàng)造出更多的社會(huì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值。本文以醫(yī)藥企業(yè)為主體，針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用意義進(jìn)行基本闡述，分析醫(yī)藥企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的不足與缺陷問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè);內(nèi)部控制建設(shè);問(wèn)題與對(duì)策

一、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用意義

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的根本目的在于保障財(cái)產(chǎn)安全、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性等。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境變化還是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加快內(nèi)部管理控制是企業(yè)適應(yīng)行業(yè)變革的重要手段。醫(yī)藥企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）提升內(nèi)部管理水平。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)直接影響著企業(yè)組織框架體系的變革，在權(quán)責(zé)統(tǒng)一的管理體系當(dāng)中，不僅能夠限制和約束管理層的職能權(quán)限，在各管理機(jī)構(gòu)及部門(mén)之間形成制衡監(jiān)督關(guān)系，還能夠優(yōu)化企業(yè)決策流程，提高企業(yè)投資決策的科學(xué)性，進(jìn)一步改善內(nèi)部管理問(wèn)題;2）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)化、綜合性的管理工具，它涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及資源配置等多個(gè)方面。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用能夠重新梳理再造業(yè)務(wù)流程，規(guī)范業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，不僅能夠減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展;3）提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)部控制的應(yīng)用能夠?qū)⑵髽I(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)語(yǔ)言。例如：依據(jù)醫(yī)藥企業(yè)藥品出入庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算藥品成本，財(cái)務(wù)能夠指導(dǎo)業(yè)務(wù)合理設(shè)計(jì)庫(kù)存，業(yè)務(wù)也能夠及時(shí)反饋庫(kù)存流通信息，反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況，以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

從思想層面來(lái)說(shuō)，由于內(nèi)部控制實(shí)施成本過(guò)高，辦事程序繁瑣，可能會(huì)影響企業(yè)的管理效率，因而，部分醫(yī)藥企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不高;而站在員工角度，同樣沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的實(shí)施作用，誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，其他業(yè)務(wù)職能部門(mén)參與積極性不高。從治理結(jié)構(gòu)層面來(lái)說(shuō)，部分醫(yī)藥企業(yè)存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題，董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮自身的決策及監(jiān)管作用;企業(yè)目前所采用的總經(jīng)理審批制容易造成“一言堂”現(xiàn)象，管理權(quán)力過(guò)度集中不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行分析評(píng)估，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。伴隨著醫(yī)改政策的逐步深入，國(guó)內(nèi)藥企的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變革。例如：自國(guó)家加入ICH以后，醫(yī)藥企業(yè)受?chē)?guó)際標(biāo)準(zhǔn)影響，藥品研發(fā)及技術(shù)創(chuàng)新方面需要投入更高的成本，藥品一致性評(píng)價(jià)難免達(dá)不到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn);新環(huán)保政策的出臺(tái)加大了對(duì)藥品生產(chǎn)排污環(huán)節(jié)的管控，不僅給企業(yè)增加了支出壓力，也使得醫(yī)藥企業(yè)面臨著環(huán)保不達(dá)標(biāo)等法律風(fēng)險(xiǎn);“以藥養(yǎng)醫(yī)”局面的破除增大了企業(yè)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的不確定性，使得藥品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存在不定預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，等等。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，由于部分醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，尚未建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，對(duì)于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件沒(méi)有明確的預(yù)防和控制手段，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損現(xiàn)象明顯。

（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)存在不合理現(xiàn)象

其一，不相容崗位未分離。部分醫(yī)藥企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)定職定崗，沒(méi)有針對(duì)差異化的職能明確部門(mén)及崗位權(quán)限，不相容崗位設(shè)置問(wèn)題依舊存在，無(wú)法利用崗位職務(wù)相互牽制，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施。例如：質(zhì)監(jiān)驗(yàn)收人員與庫(kù)存信息錄入人員混崗;出納人員與票據(jù)審核人員混崗等。其二，授權(quán)審批制度落實(shí)不到位。雖然大部分醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)針對(duì)資金支出、預(yù)算請(qǐng)購(gòu)等環(huán)節(jié)建立了授權(quán)審批制度，但在執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中還存在一定問(wèn)題，即管理層口頭審批、先執(zhí)行后簽字等情況時(shí)有發(fā)生，影響了業(yè)務(wù)程序的規(guī)范性。其三，庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)制度不嚴(yán)格。醫(yī)藥企業(yè)庫(kù)存清查通常以藥品存貨為主，且盤(pán)點(diǎn)方式主要為核對(duì)賬目，并未定期開(kāi)展實(shí)物盤(pán)點(diǎn);同時(shí)，盤(pán)點(diǎn)差異結(jié)果只經(jīng)由倉(cāng)庫(kù)主管和總經(jīng)理進(jìn)行審核，就直接交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)差異沒(méi)有分析和總結(jié)，賬實(shí)不符現(xiàn)象無(wú)法得到根除。

（四）內(nèi)部信息溝通不暢

信息技術(shù)的成熟給醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理工作帶來(lái)了創(chuàng)新節(jié)點(diǎn)，但信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用需要企業(yè)投入大規(guī)模的資金和人才。部分醫(yī)藥企業(yè)過(guò)于追求短期效益，在市場(chǎng)績(jī)效和資金收益方面投入了過(guò)多的關(guān)注，對(duì)信息化建設(shè)工作重視不足。目前，醫(yī)藥企業(yè)的信息化應(yīng)用主要集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)整體缺乏一個(gè)完善的信息管理系統(tǒng)，對(duì)公司上下的信息傳遞、授權(quán)審批、人事調(diào)配等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，也無(wú)法形成良好的信息傳輸和反饋渠道，進(jìn)而導(dǎo)致各部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合能力較差，溝通效率低下，時(shí)間成本隨之增加，企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大。

（五）內(nèi)部監(jiān)督職能失效

部分醫(yī)藥企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)且獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)審計(jì)主要以財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)信息核對(duì)為主，因此，內(nèi)部監(jiān)督職能往往由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)。這種管理模式不僅加重了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作壓力，也影響了審計(jì)結(jié)果的客觀性;同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)一線業(yè)務(wù)了解不夠全面，無(wú)法從業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性的角度出發(fā)審計(jì)評(píng)估業(yè)務(wù)操作規(guī)范性，使得企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能流于形式。例如：在應(yīng)收賬款管理以及資金支出審批層面，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法立足于業(yè)務(wù)角度判斷銷(xiāo)售與支付行為的合理性。

三、醫(yī)藥企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的有效策略

（一）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境

我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)受行業(yè)政策及市場(chǎng)環(huán)境影響較大，尤其在當(dāng)前的環(huán)境背景下，醫(yī)藥行業(yè)招標(biāo)規(guī)范呈現(xiàn)區(qū)域差異、新藥注冊(cè)流程變更、仿制藥一次性評(píng)價(jià)、CFDA動(dòng)態(tài)飛行檢查、“兩票制”政策落實(shí)等，加強(qiáng)內(nèi)部管理建設(shè)，盡快適應(yīng)外部環(huán)境尤為重要。因此，醫(yī)藥企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)用的重視程度，不僅要樹(shù)立內(nèi)部控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，還需要通過(guò)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、營(yíng)造文化氛圍、完善薪酬體系等方式調(diào)動(dòng)基層員工對(duì)內(nèi)部控制的主動(dòng)認(rèn)識(shí)性和積極參與性;另一方面，建立完善和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層作為企業(yè)決策機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)的醫(yī)藥技術(shù)委員會(huì)參與企業(yè)的投資決策活動(dòng)，以達(dá)到規(guī)范程序、科學(xué)決策的目的。此外，為了避免權(quán)力過(guò)度集中，醫(yī)藥企業(yè)還需要制定嚴(yán)格的不相容崗位分離制度和重要崗位定期輪崗制，進(jìn)一步對(duì)部門(mén)及崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行細(xì)化和限制。

（二）科學(xué)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)工作，不僅要組建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，還需要定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)講座，對(duì)企業(yè)員工不斷灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)管理融合進(jìn)企業(yè)文化當(dāng)中，全面提升公司人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度。其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，醫(yī)藥企業(yè)既要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家醫(yī)藥監(jiān)管政策變化情況，考核供應(yīng)商質(zhì)量和客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況，還需要考慮到生產(chǎn)安全、資金周轉(zhuǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素。例如：某醫(yī)藥企業(yè)在新產(chǎn)品入市以前，需要對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面考量與評(píng)估，包括銷(xiāo)售策略、供應(yīng)商資質(zhì)、企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)條件、產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、銷(xiāo)售量預(yù)期等。最后，建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這一基本流程，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中產(chǎn)生的差異化風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面評(píng)估。不僅要排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)影響程度等因素進(jìn)行排序，制定合理的預(yù)防控制策略。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制

1、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)方面

首先，嚴(yán)格審核供應(yīng)商資質(zhì)。供應(yīng)商的選擇需要符合國(guó)家規(guī)章制度，按程序要求進(jìn)行備案，醫(yī)藥企業(yè)自身也需要制定供應(yīng)商管理目錄，對(duì)合格供應(yīng)商及時(shí)履行評(píng)價(jià)、更新信息。其次，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，按照企業(yè)庫(kù)存情況、生產(chǎn)計(jì)劃以及實(shí)際需求，全面分析采購(gòu)成本、管理成本以及銷(xiāo)售需求等，在此基礎(chǔ)上編制采購(gòu)計(jì)劃。在這一過(guò)程中要按照規(guī)定程序向相應(yīng)的歸口管理部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)審批以后執(zhí)行采購(gòu)方案;同時(shí)，定期對(duì)主要產(chǎn)品的原輔材料價(jià)格與市場(chǎng)均價(jià)進(jìn)行對(duì)比，經(jīng)常性采購(gòu)物資至少需要有兩個(gè)以上的供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。最后，規(guī)范付款賬務(wù)處理程序，按照約定的付款日期、折扣條件等支付應(yīng)付款項(xiàng)，并做好賬目備案和票據(jù)管理。

2、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)方面

在生產(chǎn)與存貨管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)以“提質(zhì)增效”為內(nèi)部控制要點(diǎn)。例如：在生產(chǎn)計(jì)劃上采用“雙向協(xié)商機(jī)制”，即由生產(chǎn)管理部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間共同制定生產(chǎn)計(jì)劃，并安排階段性生產(chǎn)和拉動(dòng)式生產(chǎn)等運(yùn)作方式，縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期，并最大限度提升庫(kù)存周轉(zhuǎn)，通過(guò)減少物料積壓的方式來(lái)達(dá)到生產(chǎn)與銷(xiāo)售協(xié)調(diào)共進(jìn);高度重視藥品質(zhì)量檢測(cè)工作，尤其在藥品生產(chǎn)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)，選擇合理的倉(cāng)儲(chǔ)方式，以保證藥品存儲(chǔ)安全性;制定嚴(yán)格的藥品盤(pán)點(diǎn)制度，并落實(shí)庫(kù)存管理及銷(xiāo)售退回相關(guān)責(zé)任，為后續(xù)的責(zé)任認(rèn)定提供依據(jù)。

3、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面

其一，充分借助預(yù)算工具逐級(jí)編制銷(xiāo)售計(jì)劃及銷(xiāo)售預(yù)算考核制度，將預(yù)算管理與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)直接聯(lián)系，不僅能夠達(dá)到控制銷(xiāo)售成本的目的，還能夠完成預(yù)期的產(chǎn)品利潤(rùn)目標(biāo);其二，規(guī)范銷(xiāo)售行為，尤其是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等公共支出費(fèi)用實(shí)際情況進(jìn)行匯總分析，防止違規(guī)報(bào)銷(xiāo)等行為;其三，根據(jù)藥品特性選擇合理的物流配送方式，與第三方物流公司建立合作關(guān)系，以保證藥品的質(zhì)量;其四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款安全管理工作，對(duì)客戶(hù)的資信狀況建立實(shí)時(shí)跟蹤機(jī)制，并限制賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用額度，避免應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。

4、資金管理方面

醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)的投資并購(gòu)需要考慮到行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈整合問(wèn)題，還要以企業(yè)自身的創(chuàng)新能力為基礎(chǔ)，合理判斷投資效益，避免過(guò)高估值和和溢價(jià)造成投資失敗，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失;同時(shí)，由于藥品研發(fā)環(huán)節(jié)投入資金較多，且該環(huán)節(jié)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)資金管理工作尤為重要。醫(yī)藥企業(yè)不僅要做好項(xiàng)目投資前的評(píng)估分析工作，還要定期開(kāi)展項(xiàng)目分析會(huì)議，針對(duì)研發(fā)進(jìn)度、資金支付情況、費(fèi)用發(fā)生額等進(jìn)行階段性分析，嚴(yán)格支出審批環(huán)節(jié)，避免研發(fā)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）完善信息溝通機(jī)制

對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的信息溝通機(jī)制是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。在這一過(guò)程中，醫(yī)藥企業(yè)需要加大信息系統(tǒng)建設(shè)中的資金及人力投入。其一，從企業(yè)內(nèi)部管理入手，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)與物流系統(tǒng)進(jìn)行整合對(duì)接，建立“自上到下、自下到上”的信息溝通渠道，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升信息共享效率;其二，以SAP、移動(dòng)應(yīng)用等信息平臺(tái)為管理基礎(chǔ)，全面覆蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，打通從藥品生產(chǎn)到藥品銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)鏈條，提高業(yè)務(wù)操作規(guī)劃化和程序化;其三，搭建企業(yè)內(nèi)外部信息溝通機(jī)制，聯(lián)系上下游建立醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈信息平臺(tái)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)資源共享，發(fā)揮藥品產(chǎn)銷(xiāo)協(xié)同效應(yīng)，還能夠緊密聯(lián)系外部市場(chǎng)，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)及銷(xiāo)售計(jì)劃，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（五）發(fā)揮監(jiān)督管理職能

為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性，醫(yī)藥企業(yè)要改進(jìn)當(dāng)前審計(jì)范圍局限、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不足等問(wèn)題，建議公司成立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作包括部門(mén)審計(jì)、人事變動(dòng)審計(jì)、制度審計(jì)、業(yè)務(wù)流程監(jiān)督、會(huì)計(jì)信息核對(duì)等。另一方面，完善外部監(jiān)督機(jī)制，要求相關(guān)部門(mén)定期公開(kāi)財(cái)務(wù)狀況及工作進(jìn)度等信息，并設(shè)立對(duì)外公開(kāi)電話、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等形式接受外部監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督管理職能。例如：醫(yī)藥企業(yè)可以在公司網(wǎng)站中增加藥品真?zhèn)舞b別功能，客戶(hù)只需要輸入相應(yīng)的藥品編碼及生產(chǎn)批次等信息就能自動(dòng)識(shí)別藥品真?zhèn)?，由此?lái)發(fā)揮外部監(jiān)督職能，也能夠提升客戶(hù)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品信賴(lài)度。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)藥企業(yè)要想更好地適應(yīng)外部環(huán)境，就必須要從內(nèi)部管理建設(shè)入手。不僅要從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，還可以通過(guò)重造治理結(jié)構(gòu)、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、搭建信息系統(tǒng)、健全內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制等方式，逐步完善內(nèi)部控制管理體系。

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