中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度問題與對(duì)策

劉素芹

摘要：在現(xiàn)行我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平還非常的不健全，在管理過程存在許多內(nèi)控管理的問題，影響中小企業(yè)制定企業(yè)愿景和使命的長遠(yuǎn)發(fā)展，為了保證做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制是非常重要的。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的發(fā)展，在應(yīng)用過程中還存在一些問題，會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的工作。文章主要分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的相關(guān)論述，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)一步提高水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度;改善措施

中小企業(yè)要長遠(yuǎn)的生存和發(fā)展就必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，讓企業(yè)穩(wěn)健、科學(xué)的經(jīng)營下去，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員善于把握各種相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的過程中，中小企業(yè)管理層需要提高對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，并達(dá)到相應(yīng)的控制效果，可以有效地保證和提高財(cái)務(wù)管理的效果和質(zhì)量。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)理論概述

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的基本方法

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方式主要分為四類。

1. 直接對(duì)內(nèi)部審議和授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過企業(yè)合理的授權(quán)對(duì)員工的義務(wù)和職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也能夠?qū)芾韺拥臋?quán)利進(jìn)行有效的制約和集中。

2. 利用嚴(yán)格保護(hù)資產(chǎn)安全的方式來提高企業(yè)內(nèi)控的水平。

3. 采用內(nèi)控能力和業(yè)務(wù)水平的評(píng)價(jià)來展開相關(guān)工作。

4. 憑借對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況的準(zhǔn)確分析和控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)，是四種方法中應(yīng)用最多的一種方式。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的特性

1. 屬于公司會(huì)計(jì)以及其審核制度

由于大多數(shù)中小企業(yè)以利潤為主要目的，財(cái)務(wù)管理部門屬于公司的會(huì)計(jì)部門，其工作包括資金分配問題。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出很多決策，可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系和管理計(jì)劃，使管理者能夠有效加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)和員工的監(jiān)督，確保企業(yè)發(fā)展過程和信息的規(guī)范化和有效性，逐步提高自身監(jiān)管的效率和質(zhì)量。

2. 屬于內(nèi)部管理體系

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，僅從名稱上看，顯然屬于內(nèi)部管理制度。這也說明了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理的重要性。企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理員工和資金，尤其是資金問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部管理制度的特點(diǎn)使得員工不得不從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)提高信息的真實(shí)性和有效性，方便管理者及時(shí)解決發(fā)展過程中存在的問題，逐步提高企業(yè)的行業(yè)地位和行業(yè)影響力。

（三）中小企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

新常態(tài)的到來給中國經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的競(jìng)爭壓力，企業(yè)的發(fā)展，在傳統(tǒng)模式下，中小企業(yè)在發(fā)展中往往不重視財(cái)務(wù)管理，比較混亂，這不僅不利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的穩(wěn)定有序開展，而且導(dǎo)致自身面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而通過對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，則能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來開展財(cái)務(wù)工作，站在更高的層面對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化，這就能夠使財(cái)務(wù)工作更符合企業(yè)的情況，促進(jìn)企業(yè)不斷提升發(fā)展質(zhì)量和效率，還可以理順自身的財(cái)務(wù)資金運(yùn)用情況，會(huì)計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供更加真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息，這樣管理者就能夠做出更加科學(xué)的決策，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭力，提升發(fā)展有效性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的目標(biāo)

基于《中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基本規(guī)范》下中小企業(yè)的目標(biāo)沒有更注重發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效率目標(biāo)，顯然更適合小企業(yè)渴望生存的實(shí)際情況。當(dāng)客戶遇到問題難以解決時(shí)，會(huì)第一時(shí)間想到公司可以提供幫助。實(shí)際上就是由服務(wù)帶動(dòng)產(chǎn)品的銷售。那么，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是希望能夠發(fā)揮差異化的優(yōu)勢(shì)，以專業(yè)的服務(wù)贏得市場(chǎng)，幫助公司規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整合公司的人力和財(cái)力資源，增強(qiáng)和擴(kuò)大公司的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

《中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基本規(guī)范》明確了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，要求企業(yè)采取全面性的原則，重要性、適應(yīng)性和成本效益的前提在整個(gè)生產(chǎn)過程中構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

這樣的定義，也是出于小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，更容易被遭遇的風(fēng)險(xiǎn)打垮的現(xiàn)狀，因此將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則排在第一位。適應(yīng)性原則旨在提醒中小企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)該充分考慮本公司的具體情況。如果照搬其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣不但不能收到良好的成效，也許甚至?xí)m得其反。適應(yīng)性原則還強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，隨著企業(yè)的成長發(fā)展和外部大環(huán)境的變化而適時(shí)調(diào)整。還有成本效益管理是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要原則之一。只有當(dāng)成本低于預(yù)期效益時(shí)，在企業(yè)的范圍內(nèi)才能實(shí)施。否則，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度再好，只要實(shí)施成本超過了企業(yè)的預(yù)期，就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)擔(dān)，相反，它違背了構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的初衷。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)薄弱

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)沒有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，相應(yīng)的防范措施很不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的環(huán)境，對(duì)內(nèi)控體制存在著較為片面地認(rèn)識(shí)，并沒有將資金管理以及財(cái)產(chǎn)預(yù)算等工作內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的過程中不能有序科學(xué)地進(jìn)行，這就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少可操作性

由于一些內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中不能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用，在財(cái)務(wù)管理過程中，由于缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想和財(cái)務(wù)管理手段，一些管理者不能很好地管理資金，資金分配與財(cái)務(wù)權(quán)益分配不平衡，中小企業(yè)很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)未來的發(fā)展帶來嚴(yán)重的隱患。因此，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提出解決方案，以滿足財(cái)務(wù)管理的需要。但是在目前財(cái)務(wù)管理者內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，由于內(nèi)部控制過程中目標(biāo)不明確，相關(guān)管理者制定的措施在實(shí)踐中不能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效率不夠高。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識(shí)薄弱

由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，大部分是由其他部門的財(cái)務(wù)人員臨時(shí)管理，其中一個(gè)是多重角色。工作人員的招聘非常重要，不能讓專業(yè)人才缺乏的問題阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了自身的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)關(guān)注如何拓展業(yè)務(wù)，如何拓展業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，很少有企業(yè)會(huì)積極開展企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)對(duì)相關(guān)工作重視不夠，相關(guān)管理者對(duì)工作重視不夠。但企業(yè)規(guī)模有限，人力資源匱乏，在一定程度上制約了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效實(shí)施。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對(duì)策

（一）改善中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

因此，改善內(nèi)部環(huán)境，先面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，改變內(nèi)部管理者的僵化管理模式，讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，提高內(nèi)部管理環(huán)境效率。因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)控管理制度是要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部管理環(huán)境控制，必須對(duì)企業(yè)每個(gè)內(nèi)部管理環(huán)境進(jìn)行控制且要控制好每個(gè)要點(diǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境不完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展非常不利。

目前，政府和社會(huì)各階層更加重視提供適當(dāng)?shù)呐涮兹谫Y機(jī)制的問題和客觀要求，使中小企業(yè)順利進(jìn)入經(jīng)營管理的法制化軌道，制定適合國家發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力。

（二）合理劃分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次

中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理的認(rèn)識(shí)還存在一定偏差，長期忽視這方面的工作，使得企業(yè)很難認(rèn)真對(duì)待這項(xiàng)工作的建設(shè)。這就要求一定要扭轉(zhuǎn)企業(yè)的態(tài)度，使其真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，從意識(shí)上轉(zhuǎn)變對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)知，以做好建設(shè)工作，此外，在企業(yè)出現(xiàn)問題的時(shí)候，往往及時(shí)迅速地發(fā)現(xiàn)問題才是解決問題的關(guān)鍵。對(duì)于一個(gè)制度更是如此，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)所提出的制度中存在的問題是改正問題的一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。在企業(yè)發(fā)展的過程中，要確保財(cái)務(wù)控制制度能夠按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)充分發(fā)揮其作用和價(jià)值。

在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，要全面制約各部門、各工作人員的職能，建立以預(yù)防為基礎(chǔ)的預(yù)防控制體系，會(huì)計(jì)管理部門要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)各部門的工作和工作中出現(xiàn)的問題。另外，在進(jìn)行內(nèi)控體制改革時(shí)，還應(yīng)當(dāng)重視整個(gè)會(huì)計(jì)審查工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可以安排一些檢查人員來認(rèn)真對(duì)待群眾的舉報(bào)，對(duì)工作人員的日常工作進(jìn)行全方位的關(guān)注和審查。與此同時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳力度，并積極配合推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的持續(xù)改進(jìn)。

（三）提升中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和能力

提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和能力是確保我國中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作的必要條件。有效的激勵(lì)制度是提升財(cái)務(wù)工作者創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的最佳途徑，同時(shí)也需要建立一個(gè)業(yè)務(wù)考核制度。

1. 管理層要建立一套科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的競(jìng)爭機(jī)制來招聘并培養(yǎng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才。避免不考慮財(cái)務(wù)技能而盲目選擇自己的人員，如此才能夠提升財(cái)務(wù)管理的水平。

2. 要定期對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，為其灌輸新的財(cái)務(wù)知識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)技能，使其更好地開展財(cái)務(wù)工作，跟隨時(shí)代的變化以及發(fā)展趨勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化。

3. 企業(yè)要構(gòu)建健全的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行鼓勵(lì)，使其利用業(yè)余時(shí)間積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，通過開展不同主題的會(huì)計(jì)專業(yè)職教活動(dòng)來提升會(huì)計(jì)人員自身的技能，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段處于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身、中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模和特點(diǎn)等等方面發(fā)展環(huán)境下，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系力度同時(shí)，進(jìn)一步深化企業(yè)改革工作，滿足時(shí)代發(fā)展需求和標(biāo)準(zhǔn)，提高其自身競(jìng)爭力度;提出明確財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷認(rèn)定機(jī)制、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識(shí)、重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度工作的建設(shè)、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系、重視中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的人才培養(yǎng)，以期更好地提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作效率。

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（作者單位：中雁石斛技術(shù)股份有限公司）