納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

于思銘

（哈爾濱銀海印刷有限公司 黑龍江 哈爾濱 1500600

引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的全面改革,有關(guān)部門(mén)對(duì)各行各業(yè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提出了全新的要求,隨著不斷深入稅務(wù)體系的改革和發(fā)展,企業(yè)需要適當(dāng)轉(zhuǎn)變納稅籌劃的方向,以此更好地滿(mǎn)足稅務(wù)改革要求。就目前而言,在納稅籌劃方面,部分企業(yè)還未做到系統(tǒng)性地研究和規(guī)劃,難以取得理想的成果。在納稅籌劃不完善的納稅環(huán)境下,企業(yè)稅務(wù)壓力隨之而來(lái),為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了不小的影響。

1 企業(yè)納稅籌劃的意義

開(kāi)展納稅籌劃管理在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。①納稅籌劃工作的展開(kāi)在很大程度上降低了企業(yè)的納稅支出,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)成本的節(jié)約;②納稅籌劃工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。眾所周知,無(wú)論是哪一方面的納稅籌劃工作,都是緊緊圍繞國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的,也正是因此,企業(yè)的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低;③企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作向更加科學(xué)化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)。在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要為稅務(wù)的籌劃提供大量準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。在這種情況下,企業(yè)就可以將財(cái)務(wù)管理工作重視起來(lái)。④可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提升。納稅籌劃工作的有效開(kāi)展是需要在企業(yè)各部門(mén)的支持和協(xié)助下完成的,在此基礎(chǔ)上企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能參與進(jìn)來(lái),這樣做就在很大程度上提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的可行性。

2 企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

2.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

首先部分企業(yè)對(duì)于稅收政策的不了解和了解片面,都是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。一般導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有三種:第一,企業(yè)稅收籌劃人在編制企業(yè)的稅收籌劃方案的時(shí)候,對(duì)實(shí)時(shí)稅收政策了解不多,或者一知半解,導(dǎo)致編制出來(lái)的稅收籌劃方案不符合有關(guān)稅法的規(guī)定,企業(yè)無(wú)法合理避稅。第二,企業(yè)稅收籌劃人與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)人員在稅收籌劃的認(rèn)識(shí)上存在差異,企業(yè)稅收籌劃人覺(jué)得稅收方案合理但實(shí)際上不符合現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定,從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第三,稅收政策改變也會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,由于稅收籌劃和稅法制定都相對(duì)較晚,稅務(wù)部門(mén)在隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展也會(huì)實(shí)時(shí)的調(diào)整稅收政策,以配合市場(chǎng)行情。所以企業(yè)稅收籌劃人應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)行稅法的有關(guān)動(dòng)向,及時(shí)根據(jù)最新的稅法條例,實(shí)時(shí)更新企業(yè)的稅收籌劃方案。如果稅收籌劃方案不及時(shí)更新很可能導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)行稅法沖突,或者存在一定差異,進(jìn)而沒(méi)有辦法享受?chē)?guó)家的有關(guān)優(yōu)惠政策。

2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)

在編制稅收籌劃的過(guò)程中,部分企業(yè)抱著僥幸心理打擦邊球,導(dǎo)致稅收籌劃方案存在漏洞和缺陷,進(jìn)而在實(shí)施過(guò)程中帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃人在稅法信息的收集上存在不對(duì)稱(chēng)或者封閉的狀態(tài),導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確制訂有關(guān)稅務(wù)籌劃方案,或者制訂出來(lái)的方案與理想中的稅收籌劃目標(biāo)差異巨大。企業(yè)在編制稅收籌劃方案中一般會(huì)面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)。第一,企業(yè)稅收籌劃人不能合理地把控各個(gè)稅收優(yōu)惠政策之間的平衡,無(wú)法制定使企業(yè)享受利益最大化的優(yōu)惠政策的籌劃方案,進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。第二,在企業(yè)納稅籌劃中,企業(yè)納稅籌劃人沒(méi)有理解透徹有關(guān)的稅收政策和實(shí)施細(xì)則,導(dǎo)致制訂出的稅收籌劃方案出現(xiàn)操作不當(dāng),致使企業(yè)多繳或少繳稅款,引發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)所得稅稅收籌劃在企業(yè)中的策略

3.1 提高稅籌人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃管理工作來(lái)說(shuō),第一步就是應(yīng)提高稅籌人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這是因?yàn)樵偻昝赖恼咭残枰藖?lái)執(zhí)行,所以說(shuō)應(yīng)定期安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一性的專(zhuān)業(yè)針對(duì)企業(yè)所得稅稅籌方面的培訓(xùn),旨在有效強(qiáng)化稅籌人員對(duì)稅收政策的理解與認(rèn)知,以及對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化的稅籌能力進(jìn)行培養(yǎng)。

3.2 強(qiáng)化稅籌團(tuán)隊(duì)管理意識(shí)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的不斷增強(qiáng),行業(yè)的發(fā)展也步入快車(chē)道,而這個(gè)時(shí)候非團(tuán)隊(duì)的管理的模式,已經(jīng)逐漸跟不上社會(huì)發(fā)展的腳步。尤其對(duì)于行業(yè)的企業(yè)所得稅稅籌工作來(lái)說(shuō),在稅籌管理過(guò)程中,首先,應(yīng)注重團(tuán)隊(duì)的合作意識(shí),做到專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目有專(zhuān)門(mén)的責(zé)任人進(jìn)行管理,比如在一個(gè)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)中,應(yīng)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系的稅籌管理人員,其工作職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)隨時(shí)更新的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行了解并掌握,以便結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,對(duì)原本的稅籌管理模式進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。其次,企業(yè)稅籌團(tuán)隊(duì)的人員應(yīng)定期召開(kāi)碰頭會(huì),對(duì)在稅籌過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行商討,以便將遇到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決。

3.3 強(qiáng)化所得稅稅籌意識(shí)

對(duì)于企業(yè)的所得稅稅籌管理工作來(lái)說(shuō),首先就應(yīng)強(qiáng)化所得稅的稅籌意識(shí),明確所得稅的稅籌,尤其財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)所得稅的上繳方式進(jìn)行深度了解。企業(yè)的所得稅在上繳方式主要有以下三個(gè)方面:分別是成本費(fèi)用平攤、存貨計(jì)價(jià)、不同上繳方式。

4 結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃十分重要?；I劃妥當(dāng),可以節(jié)約現(xiàn)金流,支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展,為企業(yè)的生存和壯大提供一定的保障;籌劃失誤,不僅有“偷稅”“逃稅”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況,在正確理解和把握相關(guān)會(huì)計(jì)和稅收政策的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行長(zhǎng)期與整體的籌劃,在合法合理的基礎(chǔ)上最大限度地節(jié)稅,節(jié)約現(xiàn)金流,為企業(yè)的長(zhǎng)久和穩(wěn)定發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。