稅制改革對(duì)央行國(guó)庫(kù)的影響

董文奇

（中國(guó)人民銀行涇川縣支行 甘肅平?jīng)?744300）

歷史追溯下的變革

我國(guó)原采用1994年分稅制征收管理模式，當(dāng)時(shí)中央財(cái)政收入相對(duì)較少，“分稅制”的出現(xiàn)，將稅收管理方式進(jìn)行了劃分，以適應(yīng)國(guó)庫(kù)體系和轉(zhuǎn)移支付制度。[3]伴隨全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收制度的不斷完善，分稅制征管模式已逐漸出現(xiàn)弊端，稅制改革成為新趨勢(shì)。2018年3月，中共中央印發(fā)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確規(guī)定：將省級(jí)及以下國(guó)地稅合并，統(tǒng)稱(chēng)為稅務(wù)局。稅務(wù)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)各項(xiàng)稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其它非稅收入的征收和管理。稅收制度的改革打破了原國(guó)地稅之間的屏障，合二為一的稅收征收模式真正實(shí)現(xiàn)了資源的共享、數(shù)據(jù)的共享。

新稅制對(duì)國(guó)庫(kù)的影響

鞏固央行治理地位。稅收征管范圍的擴(kuò)大，也使央行國(guó)庫(kù)職能范圍進(jìn)一步擴(kuò)充。社會(huì)保險(xiǎn)收入作為居民主要收入來(lái)源、非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，統(tǒng)一由央行國(guó)庫(kù)代為收繳，再投入到社會(huì)分配中，以提高國(guó)庫(kù)在優(yōu)化資源配置、提高公共服務(wù)水平和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益主體行為等方面的作用，增強(qiáng)央行國(guó)庫(kù)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力、信息反映能力以及監(jiān)督地位。人民銀行在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、保障性作用更加凸顯。

簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程。稅務(wù)局的成立，讓國(guó)庫(kù)征收賬戶數(shù)量減半，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)配置工作減少，報(bào)表打印、會(huì)計(jì)憑證裝訂數(shù)量也隨之減少，存儲(chǔ)成本降低，對(duì)賬工作量及壓力減小。串聯(lián)征收稅費(fèi)的失誤將不再出現(xiàn)，降低了稅收更正業(yè)務(wù)差錯(cuò)率及征繳入庫(kù)差錯(cuò)率。同時(shí)國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)的溝通更為簡(jiǎn)化、便捷，工作效率得到進(jìn)一步提高。

提高國(guó)庫(kù)核算效率。稅制改革是一次跨時(shí)代的改革，稅制改革不僅簡(jiǎn)化了辦稅流程，也使納稅人在辦稅過(guò)程中有了新的體驗(yàn)，從而維護(hù)了納稅人的權(quán)利意識(shí)。尤其是稅務(wù)局的合并，在場(chǎng)所和空間上為納稅人提供了便利，杜絕了納稅人“往返跑”現(xiàn)象的出現(xiàn)，一站式服務(wù)從根本上降低了納稅人辦理相關(guān)納稅業(yè)務(wù)的成本，加快了辦理速度。除此之外，對(duì)于非稅收入，可依托新上線的金稅三期系統(tǒng)，讓繳費(fèi)人、納稅人足不出戶就可在家辦稅繳費(fèi)。

新稅制面臨的挑戰(zhàn)

具體政策難以落實(shí)。稅收制度體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的宏觀調(diào)控手段，同時(shí)也是制約納稅人與征稅機(jī)關(guān)關(guān)系的一條準(zhǔn)繩。但在實(shí)際生活中，經(jīng)濟(jì)形式多種多樣，有效應(yīng)對(duì)便成為監(jiān)管人員的新要求。監(jiān)管人員須對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)和流程相當(dāng)熟悉，并對(duì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。而如今基層國(guó)庫(kù)人員老齡化和人員匱乏現(xiàn)象依然存在，致使信息化業(yè)務(wù)的推進(jìn)出現(xiàn)短暫滯后。除此之外，電子系統(tǒng)上線后，收支業(yè)務(wù)事中監(jiān)督顯得尤為困難，如電子繳稅科目出現(xiàn)錯(cuò)誤、預(yù)算層級(jí)選擇錯(cuò)誤等基礎(chǔ)性失誤，這在操作過(guò)程中都是無(wú)法監(jiān)督的，只能通過(guò)打印報(bào)表發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，再予以更正。

運(yùn)維難度無(wú)形增加。稅收征管體制出現(xiàn)改革后，為順應(yīng)時(shí)代要求，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)（TIMS）和財(cái)政支出無(wú)紙化系統(tǒng)（ITFE）都相應(yīng)的進(jìn)行了系統(tǒng)升級(jí)與維護(hù)。此次稅務(wù)機(jī)構(gòu)的重組，對(duì)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)參數(shù)的影響是不容小覷的，這就要求國(guó)庫(kù)經(jīng)理進(jìn)行大規(guī)模參數(shù)的比對(duì)與調(diào)整，既要滿足稅務(wù)、財(cái)政對(duì)資金、信息等功能的需求，又要便于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理與信息收集以及統(tǒng)計(jì)分析的需要。

信息完整有待提高。稅務(wù)局的成立，伴隨著金稅三期工程系統(tǒng)的出現(xiàn)，原由國(guó)地稅分別負(fù)責(zé)的信息實(shí)現(xiàn)融合，并完成了與國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的“完美結(jié)合”。但新系統(tǒng)的出現(xiàn)也伴隨弊端，例：國(guó)庫(kù)計(jì)付業(yè)務(wù)中，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入為匯總核算，不單獨(dú)設(shè)列具體科目，不利于財(cái)政部門(mén)分險(xiǎn)種分類(lèi)統(tǒng)計(jì)計(jì)息數(shù)據(jù)，也對(duì)國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作產(chǎn)生一定影響。

相關(guān)建議及對(duì)策

完善制度政策，推動(dòng)體制改革。稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)稅收征管行使公共權(quán)力。人民銀行機(jī)構(gòu)、財(cái)政局、稅務(wù)部門(mén)、人社局等部門(mén)應(yīng)從審核項(xiàng)目、制定標(biāo)準(zhǔn)、管理征收、分配財(cái)政資金等方面為抓手，制定切實(shí)可行的管理制度，明確制度標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一執(zhí)行口徑，消除制度實(shí)施上的差異，建立公平公正的稅制環(huán)境。各地行政機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，在不違背標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況進(jìn)行具體部署。以提高當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)部門(mén)業(yè)務(wù)辦理流程，為“放管服”改革打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升工作效率。要求當(dāng)?shù)厝嗣胥y行按需補(bǔ)充國(guó)庫(kù)經(jīng)理，選擇能力強(qiáng)、反應(yīng)快的人員擔(dān)任。并加強(qiáng)科技人員的配備，提高工作效率；加強(qiáng)崗位輪換，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)系統(tǒng)培訓(xùn)、從參數(shù)配置入手，深挖系統(tǒng)功能，提升服務(wù)質(zhì)效，規(guī)范國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)良性循環(huán)。

加強(qiáng)內(nèi)外交流，促進(jìn)高效聯(lián)動(dòng)。明確稅制改革對(duì)各行業(yè)的影響，加強(qiáng)同經(jīng)辦人員溝通，完善業(yè)務(wù)操作流程、及時(shí)解決改革過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題和難點(diǎn)，提高工作質(zhì)效；持續(xù)開(kāi)展稅制改革相關(guān)政策宣傳、定期組織培訓(xùn)，共同提升履職能力，形成工作合力。