事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的問題和對策研究

曹藝

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)了更重要的地位。推動事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化進程，成為事業(yè)單位內(nèi)部控制改革的一個關(guān)鍵點。因此，我國從2012年起先后出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》等與內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述及信息化建設(shè)的內(nèi)涵和意義展開，就事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問題進行具體說明，并針對問題提出相應(yīng)的解決方案，以促進內(nèi)部控制管理效率和技術(shù)提升，加快事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)進程。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.023

[中圖分類號]F810.6;F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

1? ? ?事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中指出“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，指單位為實現(xiàn)控制的目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控?！笔聵I(yè)單位加強內(nèi)部控制可以預(yù)防腐敗、約束領(lǐng)導干部自身行為，有利于保護領(lǐng)導干部的政治生命，維護事業(yè)單位的政治形象。內(nèi)部控制的目標包括：①保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī);②保證單位資產(chǎn)安全和使用有效;③保證單位財務(wù)信息真實完整;④有效防范舞弊和預(yù)防腐敗;⑤提高公共服務(wù)的效率和效果。

2? ? ?事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的內(nèi)涵和意義

2.1? ?內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)指運用先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，將傳統(tǒng)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)與信息技術(shù)相融合。只有通過信息化建設(shè)將各項制度和流程固化在信息系統(tǒng)中，才能將“人控”轉(zhuǎn)換為“機控”，將人為主觀因素的影響降到最低，從而進一步提升內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中的效果，全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進程。

2.2? ?意義

2.2.1? ?有助于提高事業(yè)單位運行效率

要通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的篩選、整理、加工，將事業(yè)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為計算機語言，根據(jù)系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的程序有效提升信息的有用性。應(yīng)用數(shù)據(jù)跟蹤技術(shù)，可以記錄整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，將財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進行全面整合，以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率，提高管理層對事業(yè)單位的管控能力。

2.2.2? ?有助于構(gòu)建內(nèi)控長效機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制從制定制度到執(zhí)行程序，再到自我評價都是人為參與的過程。參與內(nèi)控建設(shè)的人員對各環(huán)節(jié)的認知水平不同，很容易受到主觀因素或者過去經(jīng)驗的影響，導致內(nèi)部控制結(jié)果不客觀甚至失真。而信息化建設(shè)可以避免這種“非理性”現(xiàn)象發(fā)生，通過信息化手段，向內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)輸入單項執(zhí)行指令，一旦觸發(fā)指令將按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則自動執(zhí)行得出結(jié)果，排除人為干擾和舞弊行為，形成內(nèi)部控制長效機制。

2.2.3? ?有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

建立事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以打通事業(yè)單位與經(jīng)濟活動相關(guān)的管理環(huán)節(jié)，降低單據(jù)傳遞、審批的時間成本，大大提高管理效率，有利于事業(yè)單位管理者及時獲取信息。一旦發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的事件發(fā)生，將立即啟動預(yù)警系統(tǒng)，迅速做出反饋，實現(xiàn)對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的事前、事中和事后監(jiān)督，提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

3? ? ?事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)中存在的問題

3.1? ?對事業(yè)單位加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性認識不足

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺以來，各單位組織財務(wù)人員進行培訓學習，一定程度上實現(xiàn)了內(nèi)部控制相關(guān)知識的普及，但因每次參加培訓的基本都是財務(wù)相關(guān)人員，且內(nèi)控涉及財務(wù)管理工作較多，其他業(yè)務(wù)部門認為內(nèi)控與自身工作聯(lián)系不大。部分單位的內(nèi)控工作僅停留在“了解”階段，尚未開展與內(nèi)部控制實施相關(guān)的實質(zhì)性工作，更談不上構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

3.2? ?缺乏內(nèi)部控制信息化建設(shè)的復(fù)合型人才

內(nèi)部控制信息化建設(shè)不僅是對計算機軟件或者硬件的簡單應(yīng)用，還涉及高等數(shù)學、會計學、財務(wù)管理、統(tǒng)計學等學科的交叉運用。但是，財務(wù)科室的工作人員只熟悉會計軟件的基本操作，而其他科室工作人員不熟悉財務(wù)專業(yè)知識，總而言之，單位缺乏從事內(nèi)部控制信息化建設(shè)的復(fù)合型人才。對于大部分事業(yè)單位來說，培養(yǎng)多元化的專門人才隊伍并非易事進一步導致內(nèi)控工作人員與信息系統(tǒng)開發(fā)商之間的有效溝通不足，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)進程。

3.3? ?信息化發(fā)展水平落后，無法實現(xiàn)信息共享

目前，部分事業(yè)單位還未開始運用信息化手段進行電子檔案管理，各部門的數(shù)據(jù)資料僅限于本部門人員借閱查詢，無法實現(xiàn)部門之間的信息傳遞、信息共享。這樣一來，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)所需的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能得到有效銜接，內(nèi)控工作無法貫穿經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全過程，也就無法實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)目標。由此可見，落后守舊的工作方式不僅降低了工作效率，還在很大程度上影響單位管理人員的決策質(zhì)量。

3.4? ?開發(fā)內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)需要花費大量資金

許多事業(yè)單位僅開發(fā)財務(wù)報銷軟件就需要花費十幾萬元，一些規(guī)模較大的事業(yè)單位開發(fā)整套內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)投入了上百萬元的項目資金。由此可見，對于那些規(guī)模小、沒有項目資金來源的全額撥款事業(yè)單位來說，沒有除財政撥款外的其他收入來源，無力支付除人員經(jīng)費、日常辦公經(jīng)費以外的其他大額支出，無法開展內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作，要實現(xiàn)全面的信息化系統(tǒng)管理更是難上加難。

4? ? ?事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的具體對策

4.1? ?加強管理意識和風險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)全員參與

內(nèi)部控制制度建設(shè)要求單位“一把手”掛帥，財務(wù)部門或內(nèi)部控制職能部門牽頭，且全員參與。因此，加強單位負責人對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的認識了解成為事業(yè)單位的當務(wù)之急。只有提高單位“一把手”對信息化建設(shè)的重視程度，強化他們的管理意識和風險意識，形成現(xiàn)代化管理理念，才能調(diào)動事業(yè)單位各科室工作人員的主觀能動性，進而有效推進內(nèi)控信息化進程，為內(nèi)控信息化建設(shè)提供必要的保障。

4.2? ?開展內(nèi)控信息化培訓工作，培養(yǎng)內(nèi)控信息化建設(shè)人才隊伍

實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化，離不開復(fù)合型人才隊伍建設(shè)。人才隊伍的素質(zhì)越高，信息化建設(shè)的質(zhì)量就越高。想要提高信息化管理質(zhì)量，一要完善事業(yè)單位選人用人制度，進一步規(guī)范選人用人流程，暢通多元化人才的錄用通道，加大內(nèi)控信息化人才選拔力度;二要加強事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有人員內(nèi)控信息化培訓，并進行內(nèi)部輪崗，盡快培養(yǎng)出一批既熟悉單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，又具備財務(wù)管理知識和信息化系統(tǒng)的復(fù)合型人才;三要進一步完善事業(yè)單位崗位責任制，明確各個崗位人員的具體職責、權(quán)限，以崗定責，并把責任落實到人，真正將內(nèi)部控制制度落到實處。

4.3? ?建立信息化管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化

在傳統(tǒng)的事業(yè)單位管理模式下，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門各司其職、互不干涉，只有發(fā)生收支業(yè)務(wù)時兩個部門才會發(fā)生信息聯(lián)系，財務(wù)業(yè)務(wù)管理水平相對落后。內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)的引入，為事業(yè)單位安裝了一個“免疫系統(tǒng)”，財務(wù)、業(yè)務(wù)及其他決策指令是這個免疫系統(tǒng)的組成部分，各組成部分相互聯(lián)系、相互作用，實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標，

4.4? ?向省級財政部門申請撥付一定金額的內(nèi)部控制信息化建設(shè)項目資金

對于那些沒有項目資金且日常辦公經(jīng)費較少的事業(yè)單位，在單位負責人及上級主管部門同意的情況下，其可以向省級財政部門申請資金，將“內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)開發(fā)”項目列入下年度部門預(yù)算項目中進行申報，以取得省級財政部門給予系統(tǒng)開發(fā)的財政撥款支持。

5? ? ?結(jié) 語

加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可以將內(nèi)部控制制度嵌入系統(tǒng)程序中，實現(xiàn)內(nèi)控相關(guān)制度對事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督和約束，推動內(nèi)控制度、流程常態(tài)化運行，最終實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從“人治”到“法治”的轉(zhuǎn)變。

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[收稿日期]2020-09-03