新醫(yī)改形勢下醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督工作研究

鄧盛金

[摘 要]2012年2月，三明市開始實行公立醫(yī)院綜合改革政策，三明醫(yī)改以“公立醫(yī)院回歸公益性、醫(yī)生回歸看病角色、藥品回歸治病功能”為導(dǎo)向，以“建機制、堵浪費、調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益”為總體思路，實施“醫(yī)藥、醫(yī)療、醫(yī)?！比t(yī)聯(lián)動，整體推進市縣22家公立醫(yī)院綜合改革。這些改革堪稱“三明醫(yī)改經(jīng)驗”，受到了中央領(lǐng)導(dǎo)的肯定。新醫(yī)改形勢下，醫(yī)院內(nèi)部審計工作者要轉(zhuǎn)變理念，主動適應(yīng)新形勢要求，不斷調(diào)整審計工作策略和工作重點。

[關(guān)鍵詞]新醫(yī)改;內(nèi)部審計;監(jiān)督工作

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.001

[中圖分類號]F239.45;R197.322 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2020）20-000-02

1? ? ?新醫(yī)改形勢下醫(yī)院內(nèi)部審計工作重點

1.1? ?“三公經(jīng)費”審計

“三公經(jīng)費”包括公務(wù)接待、公車運行和因公出國（境），是實施醫(yī)改后的審計重點內(nèi)容之一。其中，對于公務(wù)接待費，應(yīng)著重從“四單”（來函、審批單、菜單、發(fā)票）是否齊全完整、接待餐費和人數(shù)消費是否超標(biāo)，以及是否有高檔煙酒及野味消費等進行審查;對于公車運行費（含汽油費、過路費、維修費等），主要從小量加油、油型不符、高頻加油、節(jié)假日無派車單出行等方面進行審查;對于因公出國（境）費用，主要從任務(wù)批件（文件）、財政預(yù)算批復(fù)、報銷票據(jù)與行程是否相符等方面進行審核。

1.2? ?醫(yī)聯(lián)體分院績效審計

筆者所在醫(yī)院于2017年5月與三元區(qū)8家街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院組成緊密型醫(yī)聯(lián)體，實行總院領(lǐng)導(dǎo)分院體制。為提升基層公共衛(wèi)生服務(wù)水平、調(diào)動分院管理積極性，每年總院必須對分院進行年度績效考核和審計評價。審計評價主要包括基本醫(yī)療服務(wù)、基本公共衛(wèi)生服務(wù)、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)、慢病一體化管理4個方面?？己嗽u價堅持日?？己伺c年度考核相結(jié)合，注重實效，堅持公證、公開、客觀原則?？己嗽u價內(nèi)容包括患者滿意度、組織管理、醫(yī)療管理、質(zhì)控管理、村（站）一體化管理、分級診療、醫(yī)防融合、加扣分等方面?？己撕驮u價結(jié)果作為各分院院長評先評優(yōu)、評定績效年薪的依據(jù)。

1.3? ?醫(yī)療服務(wù)收費價格審計

三明醫(yī)改醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整要按照“總量控制、結(jié)構(gòu)調(diào)整、有升有降”的原則，其中，調(diào)高或新增的項目包括手術(shù)費、診察費、中藥飲片藥事服務(wù)費、中藥辯證論證費等技術(shù)性及服務(wù)性收費，調(diào)低的項目主要是檢驗、CT、彩超等大型醫(yī)技檢查項目收費。醫(yī)療服務(wù)收費審計重點和內(nèi)容包括：是否存在分解收費、超標(biāo)準(zhǔn)收費、重復(fù)收費、套用項目收費、小病大治等違規(guī)行為;執(zhí)行CDR-G收付費政策是否存在分解住院和診斷、手術(shù)、操作編碼升級及治療不足等違規(guī)行為;人卡是否一致，性別是否一致，是否存在掛床住院、串換收費（藥品、耗材、診療項目）、騙取醫(yī)保等違規(guī)行為。

1.4? ?中藥飲片招標(biāo)審計

筆者所在醫(yī)院是三明市唯一一所中醫(yī)類“三甲”醫(yī)院，中醫(yī)專家和中藥師陣容強大，近年來全市中藥飲片市醫(yī)保局均委托該醫(yī)院進行招標(biāo)采購。醫(yī)院內(nèi)審要參與招標(biāo)全過程監(jiān)督，重點要把握好以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。①遴選。鑒于中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)的服務(wù)能力及中藥飲片批次質(zhì)量的特殊性，首先要對配送企業(yè)資質(zhì)、配送服務(wù)能力、質(zhì)量抽檢等方面進行遴選。②評審原則。應(yīng)采用盲評方式進行評審，工作人員從中抽取等量樣品，用統(tǒng)一自封袋包裝，貼統(tǒng)一標(biāo)簽，標(biāo)簽標(biāo)明飲片名稱、等級及計算機系統(tǒng)隨機生成的編號，交由專家評審。專家組以樣品是否符合藥典及醫(yī)療機構(gòu)使用要求為評判標(biāo)準(zhǔn)，對每一味中藥進行評定，專家票數(shù)過半視為通過評審。③報價。通過專家評審的藥品品種進入網(wǎng)上報價環(huán)節(jié)，按系統(tǒng)設(shè)定的規(guī)格、單位進行報價，報價應(yīng)包含配送費用，即醫(yī)院的到貨價。④入選。按價格從低至高排列，價格最低者入選，次低價者為備選。⑤公示。入選品規(guī)在三明藥械聯(lián)合限價采購平臺、“健康三明網(wǎng)”進行公示。

1.5? ?專項資金審計

新醫(yī)改后國家明確指出公立醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，醫(yī)院基本建設(shè)和醫(yī)療設(shè)備等涉及的重大資金需求主要由國家財政撥款滿足。投入方式由原來按人頭和床位數(shù)撥款，改為下?lián)軐ｍ椯Y金。實踐中部分醫(yī)院專項資金建設(shè)項目未開展或較少開展，財務(wù)人員擔(dān)心到期未使用資金會被劃走，就從相關(guān)或擦邊的項目資金列支。審計重點主要審核醫(yī)院是否按照財政專項資金管理要求，單獨設(shè)賬、獨立核算、?？顚Ｓ?，而不得截留挪用。為規(guī)范財政專項資金管理，醫(yī)院要事先做好計劃并將任務(wù)下達給科室，真正把專項資金用于實處，避免專項資金被“束之高閣”。同時，必須做好年度預(yù)算工作，年初財務(wù)人員將全年各專項資金預(yù)算提前分發(fā)給科室，科室將各專項支出預(yù)算書面上報給財務(wù)部門，通過公開預(yù)算，上下聯(lián)動，溝通有無，讓院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、預(yù)算使用部門等都了解各項預(yù)算使用情況，使專項資金使用公開透明。

1.6? ?物資捐贈審計

2020年，新冠肺炎疫情發(fā)生后，社會各界愛心人士紛紛奉獻愛心，作為抗疫一線的各大醫(yī)院收到了大量防護用品、消毒液和食品等捐贈物資，少則幾十萬元，多的達到幾百上千萬元。救災(zāi)物資捐贈作為社會關(guān)注的熱點問題，相關(guān)部門均成為重點審計對象。審計方向主要包括但不限于以下內(nèi)容：醫(yī)院是否制定接受物資捐贈管理制度，捐贈物資是否按規(guī)定入賬，醫(yī)院與捐贈方是否簽訂了《捐贈協(xié)議書》及是否開捐贈發(fā)票給對方，接受捐贈的物資情況是否有向社會和職工公開，物資發(fā)放是否向抗疫一線和關(guān)鍵崗位人員傾斜，發(fā)放數(shù)量與捐贈數(shù)量是否一致等。

2? ? ?新醫(yī)改形勢下加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督的對策

2.1? ?主動適應(yīng)新形勢、新要求的變化

在新醫(yī)改政策框架下，醫(yī)院的管理體制和機制發(fā)生了重大變化，醫(yī)院內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，主動拓展監(jiān)督廣度和深度，對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施全方位、全過程監(jiān)督，為院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟決策提供參謀，為紀(jì)委反腐倡廉當(dāng)好助手。醫(yī)院內(nèi)審要以事后審計為主，逐步過渡到以事前、事中、事后審計相結(jié)合的方式;以經(jīng)濟運行的真實性、合法性審計為主，向經(jīng)濟性、效率性、效果性審計為主的績效審計模式轉(zhuǎn)變，將審計監(jiān)督的職能融入醫(yī)院的宏觀管理中。

2.2? ?加強內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)地位

內(nèi)部審計是各單位在內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)中，在主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對單位內(nèi)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支活動進行監(jiān)督的行為。獨立性是審計的靈魂，但目前三明市許多醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)審部門與紀(jì)檢監(jiān)察或財務(wù)科等合署辦公，缺乏獨立性，且許多單位內(nèi)審部門由單位副職領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行力不夠。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性越強，權(quán)威性越高，工作越容易開展。為更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，應(yīng)由單位“一把手”負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)此項工作。

2.3? ?提升內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)

根據(jù)《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（衛(wèi)生計生委令第16號），二級以上醫(yī)院或年收入及資產(chǎn)總額均達到3 000萬元以上的單位應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，專職審計人員不少于2人。其后設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)又列入等級醫(yī)院的評審范疇，內(nèi)審機構(gòu)和人員配備受到重視。但許多醫(yī)院僅注重人員數(shù)量的配置，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低，因此，在新醫(yī)改形勢下，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建高水平審計人才隊伍，除財會人員外，還應(yīng)吸收工程、投資、采購、審計、醫(yī)療等專業(yè)人才，以充實內(nèi)審隊伍。

2.4? ?調(diào)整優(yōu)化審計策略和方法

內(nèi)部審計要聚焦群眾關(guān)注的醫(yī)改熱點、難點問題，調(diào)整審計策略，在健康扶貧、醫(yī)療服務(wù)收費等民生領(lǐng)域開展審計，創(chuàng)新審計方式，注重運用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代審計技術(shù)手段來提高審計效率和審計質(zhì)量，同時與醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察、文明辦、行風(fēng)辦、財務(wù)科等部門密切協(xié)作，發(fā)揮綜合監(jiān)督合力。

2.5? ?延伸審計工作范圍

對于醫(yī)院而言，開展內(nèi)部審計工作的目的是使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在開展內(nèi)部控制工作及風(fēng)險防范工作時有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，醫(yī)院內(nèi)部審計工作內(nèi)容不應(yīng)僅限于事后審計，應(yīng)向事中、事前審計方向延伸，實現(xiàn)全程監(jiān)控。對于審計人員而言，需要按照醫(yī)院日常經(jīng)營工作特點、會計核算工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、相關(guān)單位及部門是否能夠遵循有關(guān)規(guī)定等判斷內(nèi)部審計工作及制度是否符合要求，審計工作采用的方法是否滿足工作需求，以此構(gòu)建切實可行的監(jiān)管制度。在開展審查工作時，還要不斷完善內(nèi)部審計工作制度。對于單位已有的監(jiān)管制度，應(yīng)檢查該制度是否與單位實際情況相符，同時還要檢查該制度是否符合行業(yè)規(guī)定、是否得到落實等，以提高該制度的有效性。審計工作可將日常審計中獲得的信息及數(shù)據(jù)進行對比，嘗試找出決策中存在的漏洞，并將這方面內(nèi)容上報給決策者，同時附加相應(yīng)的數(shù)據(jù)及處理辦法供決策者參考。

3? ? ?結(jié) 語

新醫(yī)改離不開審計監(jiān)督，且對審計工作提出了新要求。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)立足醫(yī)改現(xiàn)狀，找準(zhǔn)定位，主動作為，有效履行內(nèi)部審計監(jiān)督職能，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部治理體系，促進醫(yī)院又好又快發(fā)展。

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