優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作經(jīng)驗(yàn)之談
——廣西交通運(yùn)輸廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作交流

陳 靜

（廣西壯族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳，廣西 南寧 530012）

引言

廣西壯族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“廣西交通運(yùn)輸廳”）自2018 年起，在廳直屬單位開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，每年開(kāi)展一屆，至2019 年已開(kāi)展了兩屆。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)參考廣西壯族自治區(qū)審計(jì)廳、廣西柳州市內(nèi)審協(xié)會(huì)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合廣西交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況制定。評(píng)選工作取得很好的成效，審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化取得很大進(jìn)步，審計(jì)成效逐步得到重視。本文就優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作，做經(jīng)驗(yàn)交流之談。

一、廣西交通運(yùn)輸系統(tǒng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選開(kāi)展進(jìn)程

2018 年，廣西交通運(yùn)輸廳決定正式啟動(dòng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作，廳內(nèi)審處制定了《評(píng)選工作手冊(cè)》，手冊(cè)含《評(píng)選規(guī)則》、《評(píng)分細(xì)則注解》、《評(píng)分表》，是廣西第一個(gè)開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選的行業(yè)主管單位。

2018 年，抽選公路部門(mén)和港航部門(mén)作為試點(diǎn)單位，分別在公路部門(mén)和港航部門(mén)評(píng)選。設(shè)置有內(nèi)審部門(mén)的單位，每個(gè)單位報(bào)送一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目參評(píng)。評(píng)委從公路部門(mén)和港航部門(mén)選出，交叉進(jìn)行評(píng)分。獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量按參評(píng)單位數(shù)量的40%，公路部門(mén)和港航部門(mén)分別評(píng)選出一、二、三等獎(jiǎng)。試點(diǎn)工作得到一些經(jīng)驗(yàn)，也發(fā)現(xiàn)了一些不足。不足的地方主要有兩點(diǎn)，一是部分單位因內(nèi)審力量不足、內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足以及技術(shù)水平不高，審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化還有待進(jìn)一步提高；二是評(píng)選工作的組織還有待改進(jìn)。

2019 年，全范圍的直屬單位優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選正式開(kāi)展，參評(píng)單位有區(qū)廳本級(jí)和廳直屬單位。與2018年第一屆評(píng)選不同的是：不再分部門(mén)評(píng)選，所有單位集中評(píng)選；評(píng)委從行業(yè)企業(yè)選出，與所有參評(píng)的直屬單位無(wú)隸屬關(guān)系。獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量仍然按參評(píng)單位數(shù)量的40%，評(píng)選出一、二、三等獎(jiǎng)。

二、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置

與2018 年相比， 2019 年的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)增加了一些業(yè)務(wù)流程的要求。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分一、二部分和加分部分，第一部分是“審計(jì)規(guī)范化情況”，總分值75 分，第二部分是“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”，總分值25分，第一部分和第二部分的總分值100 分?！凹臃帧笔墙Y(jié)合我區(qū)交通運(yùn)輸部門(mén)內(nèi)審人員和內(nèi)審工作的薄弱項(xiàng)而設(shè)置的，主要是理論研討、論文發(fā)表方面，分值31 分。

分值分配方面，一直以來(lái)，我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)部分單位未嚴(yán)格按照《廣西交通運(yùn)輸廳內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》編制審計(jì)底稿，部分審計(jì)程序不夠完善，所以，加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化程度是首要工作。因此，“審計(jì)規(guī)范化情況”分值75 分，占總分值3/4 比例，而“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”分值25 分，僅占總分值1/4 比例。可以說(shuō)，重程序，輕成效。經(jīng)過(guò)兩年的評(píng)選，審計(jì)規(guī)范化程度已經(jīng)得到徹底的改變，每個(gè)參評(píng)項(xiàng)目的得分都比較高，個(gè)別單位甚至拿到了滿(mǎn)分。這是優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選取得的主要成效之一。

下面，簡(jiǎn)要展示2019 年的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的第一、二部分：

表1

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

三、《評(píng)選規(guī)則》和《評(píng)分細(xì)則注解》的主要內(nèi)容

《評(píng)選規(guī)則》和《評(píng)分細(xì)則注解》主要為規(guī)范評(píng)選工作而制定，與《評(píng)分表》一同構(gòu)成工作手冊(cè)。

（一）《評(píng)選規(guī)則》主要規(guī)定以下幾點(diǎn)：

1.每個(gè)單位的參評(píng)項(xiàng)目數(shù)量。

2.參評(píng)項(xiàng)目的要求，必須是內(nèi)審人員獨(dú)立完成的項(xiàng)目，不能有中介機(jī)構(gòu)參與。

3.獎(jiǎng)勵(lì)等次和數(shù)量。

4.評(píng)委委員會(huì)的組成、評(píng)委的選擇。

（二）《評(píng)分細(xì)則注解》主要是對(duì)評(píng)分表的評(píng)分進(jìn)行注解，同時(shí)，也是對(duì)特殊情況的注解。比如：

1.違規(guī)金額、管理不規(guī)范金額、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額的定義和區(qū)分。

2.內(nèi)容不夠完整的扣分方法。

3.移交紀(jì)檢部門(mén)的證明材料、發(fā)表論文的證明材料、獲獎(jiǎng)的證明材料等的證明方式。

4.整改落實(shí)率中，“既成事實(shí)無(wú)法整改”問(wèn)題的整改落實(shí)率的計(jì)算方法。

5.未盡事宜的處理辦法。

四、開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選的作用和成效

（一）審計(jì)規(guī)范化有了很大的改進(jìn)和提高

2018 年第一屆優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選，“審計(jì)規(guī)范化情況”得分高低差距很大，總分75 分，最高分70 分以上，最低分只有20 多分。原因是少數(shù)單位不按規(guī)范的程序開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，沿襲老的做法，自擬審計(jì)底稿的格式，沒(méi)有統(tǒng)一按照《廣西交通運(yùn)輸廳內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》規(guī)定的程序和格式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。有規(guī)定不學(xué)，有要求不改。審計(jì)程序不規(guī)范，不符合“依法審計(jì)”的原則，審計(jì)底稿不夠完善，不利于審計(jì)復(fù)核程序，審計(jì)質(zhì)量存疑。經(jīng)過(guò)2018 年的評(píng)選，各單位都意識(shí)到存在的不足和問(wèn)題。

2019 年第二屆評(píng)選，在2018 年評(píng)選取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之上，在嚴(yán)苛的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)下，參評(píng)項(xiàng)目的“審計(jì)規(guī)范化情況”得分出乎意料，大部分參評(píng)項(xiàng)目的得分都比較高，幾乎都在65 分以上，最高分達(dá)到滿(mǎn)分。審計(jì)規(guī)范化程度終于擺脫了“原始”、“散亂”的局面，達(dá)到了預(yù)定的“規(guī)范”、“統(tǒng)一”的要求，是我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作有史以來(lái)取得的最大的一個(gè)進(jìn)步。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)成效的重視提高到更高的高度

內(nèi)審部門(mén)是單位的內(nèi)設(shè)部門(mén)之一，和審計(jì)對(duì)象是同隸屬的關(guān)系，內(nèi)審人員的提拔、考核受單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象的共同考核監(jiān)督，所以，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性一直受到影響。在沒(méi)有開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選之前，由于缺少評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)，各單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或多或少保持保守的態(tài)度，能內(nèi)部消化的盡量?jī)?nèi)部消化，大事化小、小事化無(wú)，所以就出現(xiàn)一種現(xiàn)象：該在審計(jì)報(bào)告披露的不披露，該作重點(diǎn)披露的輕描淡寫(xiě)，審計(jì)成效沒(méi)有得到足夠的重視和體現(xiàn)。

這兩年的評(píng)選，因?yàn)槭紫茸徲?jì)規(guī)范化，所以，審計(jì)成效只占分25 分，占總分的1/4。但是，想要突圍而出，不能輕視這25 分，必須“兩手抓”，才有把握拿到好的成績(jī)，獲得名次。

（三）單位領(lǐng)導(dǎo)層更加重視內(nèi)審人員的選任

內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、年齡結(jié)構(gòu)老化、內(nèi)審力量不足，一直是我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的不足。一直以來(lái)，各單位領(lǐng)導(dǎo)都比較重視這個(gè)問(wèn)題，但是，由于中高水平專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才比較缺乏，單位領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的人才需求，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)是績(jī)效考核的重點(diǎn)部門(mén)，其次，才考慮內(nèi)審部門(mén)的人才需求。所以，內(nèi)審力量不足，內(nèi)審工作比較被動(dòng)的局面一直都沒(méi)有得到徹底的改善。

開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，讓這一局面得到了一定程度的改善，重視評(píng)選結(jié)果的單位，勢(shì)必會(huì)在內(nèi)審人員的選任上下功夫，選擇具備一定專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平的人才加入內(nèi)審隊(duì)伍，任命業(yè)務(wù)和管理能力兼具的人才擔(dān)任內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人。只有人才力量得到保證，才有可能取得好的成績(jī)。另一方面，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選能夠?yàn)楂@獎(jiǎng)部門(mén)爭(zhēng)取績(jī)效加分的機(jī)會(huì)，內(nèi)審人員可以得到績(jī)效獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)，可謂一舉兩得。

五、未來(lái)評(píng)選工作的努力方向

（一）評(píng)分分值方面

2020 年的評(píng)選，在評(píng)分分值上，要做一個(gè)大的改動(dòng)，因?yàn)閷徲?jì)程序規(guī)范目標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了，下一步，要重點(diǎn)抓審計(jì)成效，所以，“審計(jì)規(guī)范化情況”和“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”兩個(gè)部分的得分，計(jì)劃從原來(lái)占比的3/4 和1/4，調(diào)整到各占1/2，即各占分50 分。

增加“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”的分值，參評(píng)單位對(duì)審計(jì)成效的重視就要提高到更高的高度，對(duì)更大的體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能是正確的導(dǎo)向。想要在評(píng)選中戰(zhàn)勝對(duì)手，取得優(yōu)異的成績(jī)，就要拿出真本領(lǐng)，挖掘重大問(wèn)題，挖掘深層原因，完善內(nèi)部控制。另外，嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，移交紀(jì)檢部門(mén)；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。這些“真本領(lǐng)”所占的分值都比較高，如：違規(guī)金額、管理不規(guī)范金額、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額分值各8 分，加起來(lái)就有32 分；移送司法機(jī)關(guān)、移交紀(jì)檢部門(mén)分值4 分；完善內(nèi)控制度分值7 分；整改落實(shí)率分值5 分。

（二）參評(píng)范圍方面

下一步建議我區(qū)交通運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，全面推進(jìn)我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)的內(nèi)審事業(yè)。行業(yè)企業(yè)可在廳直屬單位優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選所取得的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，根據(jù)單位實(shí)際、工作實(shí)際，修擬出適合行業(yè)企業(yè)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)企業(yè)的單位性質(zhì)是企業(yè)，因體制不同，作為企業(yè)，肯定以企業(yè)效益為先，企業(yè)效益是企業(yè)的生命線(xiàn)，沒(méi)有效益，就談不到企業(yè)的生存和存續(xù)。所以，第二部分“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)更加細(xì)化，與企業(yè)效益的考核同步，分值比重還可以適當(dāng)?shù)脑黾印?/p>

結(jié)語(yǔ)

本文旨在交流工作經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選工作，還會(huì)不斷的改進(jìn)和完善，未來(lái)的工作目標(biāo)還很長(zhǎng)遠(yuǎn)，任重而道遠(yuǎn)。提高內(nèi)審工作質(zhì)量，更好的體現(xiàn)內(nèi)審職責(zé)，是我們努力的方向和目標(biāo)。