營(yíng)改增背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧探究

葉賢玉 王燕

摘 要：本文主要分析營(yíng)改增政策的相關(guān)內(nèi)涵以及現(xiàn)階段其給企業(yè)帶來(lái)的納稅籌劃需求，在這一基礎(chǔ)上分析企業(yè)增值稅籌劃的技巧，以此來(lái)有效解決企業(yè)發(fā)展中的各種稅收問(wèn)題，最大化降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，以此來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的活力，促進(jìn)企業(yè)的簡(jiǎn)況蓬勃發(fā)展，保證企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)狀況，以此來(lái)拉動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè)增值稅;籌劃技巧

現(xiàn)階段營(yíng)改增政策正在我國(guó)有序推進(jìn)，這一政策使得我國(guó)全行業(yè)內(nèi)增值稅繳納的目標(biāo)得以改善，在一定程度上有效解決了企業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題。同時(shí)推行營(yíng)改增政策還可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的稅收行為，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展注入新的活力，本文主要分析營(yíng)改增背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧。

1、營(yíng)改增政策的概念

營(yíng)改增就是實(shí)現(xiàn)稅收由營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，該政策落實(shí)的主要意義在于避免在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅的過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，營(yíng)改增政策的落實(shí)能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為，從而在全行業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良性循環(huán)。此外，對(duì)于企業(yè)自身，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的一個(gè)重要意義在于降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展。黨中央和國(guó)務(wù)院積極推動(dòng)營(yíng)改增政策的貫徹和落實(shí)，目的在于充分調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的積極性，從而創(chuàng)造一個(gè)良性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不斷促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2、營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的納稅籌劃需求

2.1有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的稅收籌劃需求，首先是實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。這需要企業(yè)在實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的過(guò)程中要充分認(rèn)識(shí)并理解這一政策，了解政策貫徹落實(shí)給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)的重要推動(dòng)作用只有這樣才能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)存在對(duì)于營(yíng)改增這一政策進(jìn)行貫徹落實(shí)過(guò)程中的盲目性，因此在開(kāi)展具體工作的過(guò)程中不能依據(jù)實(shí)際的需求來(lái)進(jìn)行納稅，這樣很容易導(dǎo)致偷稅漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生。因此需要企業(yè)在開(kāi)展?fàn)I改增的過(guò)程中，要充分了解國(guó)家政策的相關(guān)規(guī)定，以相關(guān)政策來(lái)最為納稅工作開(kāi)展的重要保證，同時(shí)要注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理，通過(guò)監(jiān)督和管理來(lái)避免企業(yè)納稅過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的納稅行為，提高企業(yè)的社會(huì)形象。

2.2減輕稅收的負(fù)擔(dān)

營(yíng)改增這一政策的貫徹落實(shí)，最主要的意義在于解決了對(duì)企業(yè)征稅過(guò)程中會(huì)存在的重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在一定程度上緩解了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在營(yíng)改增的大背景下，需要企業(yè)不斷更新稅收籌劃技巧，以保證能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和避稅，從而進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3實(shí)現(xiàn)延遲納稅

營(yíng)改增這一政策的貫徹落實(shí)使得企業(yè)延遲納稅成為了可能，這樣可以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高納稅的合理性和科學(xué)性。

3、營(yíng)改增背景下企業(yè)增值稅籌劃技巧

3.1確定好納稅人的身份

營(yíng)改增背景下對(duì)于企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)定義如表 1所示：

從企業(yè)的自身發(fā)展出發(fā)，其在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中可以申請(qǐng)小規(guī)模的納稅人，這樣做的主要目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)和企業(yè)其他業(yè)務(wù)的分離，提高納稅服務(wù)的專(zhuān)門(mén)化程度，通過(guò)這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)有效地籌劃稅收。此外，企業(yè)還可以在法律允許的范圍內(nèi)靈活安排自身的銷(xiāo)售額，使其成為小規(guī)模納稅人，也能起到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

3.2將銷(xiāo)售物品進(jìn)行分類(lèi)納稅

提高企業(yè)增值稅籌劃的有效性，需要企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中對(duì)所銷(xiāo)售物品實(shí)現(xiàn)分類(lèi)納稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中通過(guò)選擇不同的銷(xiāo)售貨物來(lái)進(jìn)行計(jì)算，從而得出多種貨物的總額，通過(guò)這樣的方式來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。

3.3綜合考慮多種因素進(jìn)行納稅

企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中要綜合考慮多種因素，在法律允許的范圍內(nèi)以企業(yè)自身能獲得最大經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定相應(yīng)的納稅方案，其中需要綜合考慮的因素主要包括自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)家政策等。綜合多種因素進(jìn)行納稅可以進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量。

3.4通過(guò)充分利用優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

除了企業(yè)要提高增值稅籌劃的有效性外，相關(guān)部門(mén)還要制定一系列的優(yōu)惠政策來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，保證企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》明確規(guī)定下述7個(gè)項(xiàng)目可以免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;（2）古舊圖書(shū);（3）直接用于科學(xué)試驗(yàn)、科學(xué)研究和教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備、儀器;（4）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備和物資;（5）避孕藥品和用具;（6）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品;（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。同時(shí)季度開(kāi)票小于30萬(wàn)和月度小于10萬(wàn)的免征增值稅。

企業(yè)也要在自身的發(fā)展過(guò)程中積極運(yùn)用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)可以從用人方面考慮如何降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)在招聘的過(guò)程中可以積極引入退伍軍人等。此外，企業(yè)可以積極運(yùn)用延遲納稅的規(guī)定來(lái)幫助自身減輕納稅負(fù)擔(dān)，如果企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中遇到了資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題或者資金出現(xiàn)了緊張，那么可以合理運(yùn)用延遲納稅的方式來(lái)幫助企業(yè)自身化解風(fēng)險(xiǎn)，渡過(guò)經(jīng)濟(jì)難關(guān)。

3.5科學(xué)的管理企業(yè)的增值稅發(fā)票

企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中要注重合理科學(xué)地管理企業(yè)的增值稅發(fā)票，對(duì)于企業(yè)增值稅發(fā)票的管理可以制定一系列具體的規(guī)定來(lái)保證其科學(xué)性，對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，明確其自身的責(zé)任和義務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)。

4、總結(jié)

綜上，營(yíng)改增政策的實(shí)行在一定程度上給企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求，需要企業(yè)不斷規(guī)范自身的稅收行為，企業(yè)自身也要充分認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策對(duì)于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要促進(jìn)作用，并將其運(yùn)用到自身的發(fā)展過(guò)程中，做好企業(yè)稅收籌劃工作，從而有效緩解企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)健康蓬勃發(fā)展注入新的活力。

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