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    借鑒“信貸三查”制度 扎實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作

    2020-12-09 05:27:02姜偉
    審計(jì)與理財(cái) 2020年3期
    關(guān)鍵詞:農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)效益

    姜偉

    【摘 要】本文通過研究在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下,在“防范風(fēng)險(xiǎn),提高效益”的高要求下,內(nèi)部審計(jì)工作就如何轉(zhuǎn)變工作方式、提升工作效能,由監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變,為農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航,讓審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)效益。

    【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);信貸三查;農(nóng)商銀行;效益

    在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行的大環(huán)境下,農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨著利差收窄、不良攀升、風(fēng)險(xiǎn)多元化的發(fā)展難題,作為地方性的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu),如何在商務(wù)轉(zhuǎn)型深入推進(jìn)的背景下,構(gòu)建以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心、以信息化為基礎(chǔ),逐步形成體系全面、機(jī)制配套、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控的經(jīng)營(yíng)管理模式,打造“專業(yè)、精細(xì)、特色”的現(xiàn)代化農(nóng)村金融企業(yè),是整個(gè)農(nóng)信系統(tǒng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展應(yīng)該深思、研究的命題。

    那么作為內(nèi)部監(jiān)督者的審計(jì)部門,如何轉(zhuǎn)變工作方式,拿出新的舉措來配合農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型升級(jí)、適應(yīng)農(nóng)商銀行的發(fā)展需求,是本次研究的主要方向。

    一、“信貸三查”制度的內(nèi)容解析

    所謂“信貸三查”,是指貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查,通過嚴(yán)格執(zhí)行“信貸三查”制度,確?!靶刨J三查”質(zhì)量,是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的根本環(huán)節(jié),是及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)警、緩解和消除信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)保證。其具體的內(nèi)容如下:

    1.貸前調(diào)查,其工作重點(diǎn)主要包括調(diào)查申請(qǐng)人的資信狀況、經(jīng)營(yíng)情況、申請(qǐng)貸款用途的合規(guī)性和合法性、貸款的擔(dān)保情況等,關(guān)鍵是要通過行之成效的途徑和方法驗(yàn)證借款人有關(guān)信息資料的真實(shí)性,制定切實(shí)有效的產(chǎn)品方案,以增強(qiáng)貸款審查決策的有效性。

    2.貸時(shí)審查,是指審查人員對(duì)調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定,復(fù)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度,提出審核意見,按規(guī)定履行審批手續(xù)。重點(diǎn)要抓好風(fēng)險(xiǎn)量化和預(yù)防控制管理,量化每項(xiàng)內(nèi)容對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響程度,論證貸款發(fā)放的風(fēng)險(xiǎn)隱患程度,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度判斷掌握是否同意發(fā)放貸款,選用適當(dāng)?shù)馁J款方式,使貸款決策從定性分析轉(zhuǎn)向定性與定量分析相結(jié)合,以增強(qiáng)貸款決策的科學(xué)性、合理性。貸時(shí)審查的關(guān)鍵是要使審貸分離制度落實(shí)到位,嚴(yán)格執(zhí)行,以確保審查工作做深、做細(xì),增強(qiáng)貸款審查的準(zhǔn)確性和公正性。

    3.貸后檢查,是指貸款發(fā)放后,貸款人對(duì)借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查和檢查,貸后檢查工作有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)早期預(yù)警信號(hào),綜合判斷信貸客戶的未來發(fā)展趨勢(shì);有利于促進(jìn)借款人改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,確保銀行信貸資金的安全;有利于銀行發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營(yíng)、審批、管理中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)銀行采取措施,提高經(jīng)營(yíng)管理水平;有利于銀行在今后的信貸經(jīng)營(yíng)管理工作中加以糾正和改進(jìn),不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

    二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和發(fā)展機(jī)遇

    原國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾指出:“內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字,就是管理、效益。內(nèi)部審計(jì)也有監(jiān)督,但監(jiān)督的著眼點(diǎn)一定要放在促進(jìn)部門加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益上?!眱?nèi)部審計(jì)正逐步由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的職能發(fā)展,更加注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)和決策,形成全流程的監(jiān)控模式,真正讓審計(jì)工作產(chǎn)生效益。

    在大數(shù)據(jù)時(shí)代,電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá),對(duì)農(nóng)商銀行的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了重大的影響,特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大的促進(jìn)了生產(chǎn)力、有效的解放了勞動(dòng)力;但各種新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用,也使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的挑戰(zhàn),同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作新的發(fā)展機(jī)遇。在新常態(tài)下,本人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面開展工作:

    1.理清思路,明確審計(jì)工作的性質(zhì)和職能。

    一是維護(hù)法律尊嚴(yán),確保法律法規(guī)在農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展中有效踐行。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在組織機(jī)構(gòu)治理中的監(jiān)督作用,促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)依法治理。

    二是推動(dòng)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善、內(nèi)控制度進(jìn)一步優(yōu)化。作為專門實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,同時(shí)也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì),必須及時(shí)揭示組織機(jī)構(gòu)在管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷,推動(dòng)內(nèi)控體系不斷健全和完善。

    2.主動(dòng)作為,積極適應(yīng)新常態(tài),做好參謀智囊。

    一是在新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振,才能凸顯建設(shè)性,彰顯時(shí)代性,內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。內(nèi)審部門要主動(dòng)跟進(jìn)所在機(jī)構(gòu)的工作中心,從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署,從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”,提升內(nèi)部審計(jì)成果。作為加強(qiáng)機(jī)構(gòu)管理的推動(dòng)者,內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的形勢(shì)和要求,要認(rèn)真學(xué)習(xí),深入領(lǐng)會(huì),準(zhǔn)確把握,深入研究新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài),準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)定位和審計(jì)職能,加大審計(jì)力度,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,積極發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

    二是新常態(tài)內(nèi)部審計(jì)要有新作為,適應(yīng)審計(jì)職能新定位。內(nèi)部審計(jì)的新定位,使內(nèi)部審計(jì)視野更為寬廣、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐更為豐富、內(nèi)部審計(jì)作用空間更為廣闊。內(nèi)部審計(jì)功能已由過去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變,重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能,職責(zé)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)的要求更嚴(yán)格,在新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化緊迫感、使命感、責(zé)任感,主動(dòng)而為。

    三是內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)作為,適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新新局面。近年來,內(nèi)部審計(jì)的信息化迅猛發(fā)展,大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為新常態(tài)。在質(zhì)量控制上,以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強(qiáng)化,內(nèi)部審計(jì)人員要深刻把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作新規(guī)律,主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài),牢固樹立新思維,努力增強(qiáng)新本領(lǐng),積極發(fā)揮新作用。

    三、借鑒“信貸三查”制度,扎實(shí)做好內(nèi)審工作

    內(nèi)審部門如何建立全流程的審計(jì)模式,如何將風(fēng)險(xiǎn)把控前移,逐步建立起事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)有機(jī)統(tǒng)一的全流程的審計(jì)模式;如何借鑒“信貸三查”制度,扎實(shí)做好內(nèi)審工作,本人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面開展工作:

    1.進(jìn)行科學(xué)的審前調(diào)查,制定方案。

    內(nèi)審部門要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理,在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃前要積極進(jìn)行調(diào)研工作,要緊緊圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)和農(nóng)商銀行自身發(fā)展的實(shí)際,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際,同時(shí)制定配套的內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法,指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo),有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展內(nèi)部審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化,確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

    審前調(diào)查分析是做好審計(jì)工作的一個(gè)重要階段,是確定審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)時(shí)效必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié),是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施。成功的審前調(diào)查,有利于發(fā)現(xiàn)問題,準(zhǔn)確鎖定審計(jì)目標(biāo),合理抽取審計(jì)樣本,能夠使審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果。

    內(nèi)審部門在開展每一項(xiàng)審計(jì)工作之前,要立即著手開展審前調(diào)查,收集有關(guān)資料,進(jìn)行審查閱讀、熟悉概況,目的是在更廣的范圍內(nèi)收集更多的信息,拓寬審計(jì)思路,發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域,為下一步調(diào)查做準(zhǔn)備。緊接著,根據(jù)從以上環(huán)節(jié)獲得的初步印象,利用走訪、座談,聽取被審計(jì)單位的意見與建議,量體裁衣,制定合適的審計(jì)方案,確定審計(jì)工作重點(diǎn),做到審計(jì)工作精準(zhǔn)發(fā)力,有的放矢。

    2.開展細(xì)致的審查工作,發(fā)現(xiàn)問題。

    內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在日常的審計(jì)工作中,要不斷強(qiáng)化監(jiān)督檢查,提高內(nèi)審質(zhì)量。定期開展內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,促進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。

    在部門的日常管理過程中,要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為,避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性,防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,促使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更主動(dòng)、更關(guān)鍵、更積極的作用。一是在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)人員不僅要認(rèn)真做好宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)分析、檔案資料檢查、大數(shù)據(jù)查詢和分析、同時(shí)還要利用與客戶交流環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)可能存在的薄弱環(huán)節(jié),同時(shí)找出未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),提前發(fā)現(xiàn)隱藏在單位內(nèi)部的問題并把它揭露出來,可以最大化的減少被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立工作底稿、取證單的復(fù)核審查機(jī)制,確保發(fā)現(xiàn)的問題無異議、違規(guī)問題定位準(zhǔn)確。

    3.持續(xù)精準(zhǔn)的后續(xù)整改,解決問題。

    被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,要采取措施改進(jìn)工作,不斷提高管理水平,是審計(jì)工作的目的和動(dòng)力之一;但是如果對(duì)審計(jì)整改缺乏監(jiān)督,造成審計(jì)整改不了了之,審計(jì)成效就會(huì)大打折扣,還將產(chǎn)生不良效果。內(nèi)審部門應(yīng)高度重視整改落實(shí)和反饋情況,建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改臺(tái)賬,將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況對(duì)照被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告,進(jìn)行一一分析,逐條檢查;同時(shí),結(jié)合后續(xù)審計(jì),查看是否存在未整改到位的情況,找出問題癥結(jié),提出相應(yīng)的分析和建議,從而使查處問題件件有著落、個(gè)個(gè)都整改。

    四、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作,促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

    內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程,旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng),幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

    那么,在實(shí)際工作中如何解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)向經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)化問題,即如何打通審計(jì)的“最后一公里”問題,本人認(rèn)為可以從以下幾方面著手考慮:

    1.營(yíng)造合規(guī)氛圍,有效解決屢查屢犯難題。

    再健全的規(guī)章制度,如果沒有去踐行,到頭來也只能是一張廢紙。在日常的工作中,應(yīng)倡導(dǎo)全員樹立正確的人生觀、價(jià)值觀,培養(yǎng)良好的職業(yè)習(xí)慣,堅(jiān)持以規(guī)章制度為準(zhǔn)繩、以法律法規(guī)為依據(jù),把合規(guī)思想嵌入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理之中,切實(shí)有效防范存在問題屢查屢犯的現(xiàn)象,力求在合規(guī)中創(chuàng)造效益。同時(shí),要強(qiáng)化學(xué)習(xí),將死的制度變?yōu)榛畹倪\(yùn)用,由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”,做到有章必循,違章必究,形成制度制約。

    風(fēng)險(xiǎn)無處不在,合規(guī)思想要常態(tài)。依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是一件關(guān)系農(nóng)商銀行長(zhǎng)期發(fā)展的重要舉措,只有將合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念根植于每一位員工的心中,樹立“主人翁”意識(shí),才能確保農(nóng)商銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的雙軌上平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

    2.建立銷號(hào)制度,強(qiáng)化整改責(zé)任報(bào)告制度。

    針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題“最后一公里”現(xiàn)象,建立問題清單、實(shí)行銷號(hào)制度,逐一載明問題事項(xiàng)、整改情況、取得成效、尚未解決的審計(jì)疑點(diǎn)等內(nèi)容,以點(diǎn)帶面,充分挖掘現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施價(jià)值,切實(shí)解決審計(jì)問題后續(xù)跟蹤力度不夠的問題。

    同時(shí),針對(duì)存在的問題和隱患,及時(shí)提出合理可行的建議和整改要求,暢通審計(jì)建議和整改要求的采納反饋,強(qiáng)化問題整改報(bào)告制度,通過加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通交流,在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上不斷提高審計(jì)建議和整改要求的可執(zhí)行度。

    3.通過聯(lián)動(dòng)整改,切實(shí)提高問題整改效率。

    目前本行已建立了發(fā)現(xiàn)問題的聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制,逐步形成了高管層督辦、條線部門承辦、經(jīng)辦支行具體落實(shí)整改的實(shí)踐模式;為進(jìn)一步管理和處置審計(jì)檢查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),應(yīng)通過適時(shí)組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)“回頭看”等方式,對(duì)整改情況進(jìn)行檢查,杜絕屢查屢犯,切實(shí)提高問題整改質(zhì)效,有效防范“就問題整改問題”的現(xiàn)象,進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用。

    4.優(yōu)化服務(wù),讓審計(jì)成果落地生根。

    內(nèi)部審計(jì)必須努力在服務(wù)中推動(dòng)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型,要結(jié)合內(nèi)審工作的特點(diǎn)和性質(zhì),緊密圍繞農(nóng)商銀行商務(wù)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)發(fā)展的各項(xiàng)中心工作,順應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的客觀需要和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì),逐步實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”的目標(biāo)職能轉(zhuǎn)變,做到監(jiān)督與服務(wù)并重,協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系;通過主動(dòng)作為,不斷提升內(nèi)部審計(jì)部門積極的職能形象。

    審計(jì)工作的成效最終體現(xiàn)在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化上,因此,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析,提煉審計(jì)方法和工作經(jīng)驗(yàn)。通過揭示存在的突出問題,分析產(chǎn)生的原因,從政策制度、體制流程上存在的缺陷著手,達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的,體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的價(jià)值所在。

    參考文獻(xiàn)

    [1]肖鋼.強(qiáng)化貸后管理 實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變[Z].2010.

    [2]曹政.農(nóng)商銀行商務(wù)轉(zhuǎn)型中信貸風(fēng)險(xiǎn)管理核心是理念轉(zhuǎn)型[Z].2013.

    (作者單位:江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行)

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