鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控措施研究

王君喜

【摘要】對(duì)鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)理措施的完善，提高鑄造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)營以及提高生產(chǎn)效能與經(jīng)濟(jì)效益有著重要的促進(jìn)作用。本文就針對(duì)鑄造內(nèi)部控制監(jiān)理措施的改革與優(yōu)化，分析了目前鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控措施存在的問題，討論了如何對(duì)鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)問題提出了幾點(diǎn)簡單的建議與對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】鑄造? 內(nèi)部控制? 管理監(jiān)控? 措施

引言：在目前激烈的市場競爭大環(huán)境下，鑄造企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營面臨的外部競爭壓力也越來越大。鑄造的內(nèi)部控制管理監(jiān)控過程中各種風(fēng)險(xiǎn)也都日益暴露出來，如果沒有一個(gè)合理的內(nèi)部控制就會(huì)很容易受到市場復(fù)雜的環(huán)境以及各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此，需要對(duì)鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)理進(jìn)行改革，需要結(jié)合現(xiàn)代化發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，建立一個(gè)抵御風(fēng)險(xiǎn)可控制的內(nèi)部控制管理監(jiān)控體系，從而加強(qiáng)整個(gè)鑄造的內(nèi)部控制管理的效果，這對(duì)增強(qiáng)鑄造的風(fēng)險(xiǎn)控制能力有著很好的提升，對(duì)于鑄造企業(yè)的長久健康發(fā)展來說也有著十分重要的顯示意義。

一、鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控存在的問題分析

內(nèi)部控制的管理監(jiān)控作為鑄造的重要管理手段，需要結(jié)合鑄造的特點(diǎn)制定合理的規(guī)劃，確保鑄造過程中可以符合行業(yè)規(guī)范，確保企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)不受到侵害，保證鑄造生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一切財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)告都真實(shí)可靠，需要采取有效的內(nèi)部控制的管理監(jiān)控手段，進(jìn)一步提高鑄造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的效率，促進(jìn)鑄造企業(yè)的更好的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入與發(fā)展，鑄造企業(yè)額生產(chǎn)經(jīng)營觀念也需要隨之發(fā)生相應(yīng)的變化，不斷順應(yīng)市場發(fā)展的大環(huán)境進(jìn)行改革，對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)控手段也需要更新與優(yōu)化，但是在不斷的改革與發(fā)展的過程中鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作也出現(xiàn)了許多的問題，包括著以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控能力薄弱

鑄造企業(yè)的內(nèi)部管理工作的關(guān)鍵就是如何做好鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作，更是整個(gè)內(nèi)部控制工作的核心所在。但是，目前我國鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控能力十分薄弱，存在著一些問題。首先，鑄造企業(yè)的管理層的相關(guān)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的管理監(jiān)控認(rèn)識(shí)程度不足，企業(yè)沒有將鑄造的內(nèi)部控制與企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)相結(jié)合，許多鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作都只是形式上的內(nèi)容;另一方面，企業(yè)的人力資源的管理工作落后，無法適應(yīng)市場競爭的需要，鑄造企業(yè)的員工咋鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作中參與的熱情不高，導(dǎo)致出現(xiàn)了鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控措施在執(zhí)行過程中沒有落實(shí)到位，許多細(xì)節(jié)都被忽視，影響了鑄造的發(fā)展與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

少部分企業(yè)在鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控的具體措施的實(shí)施階段，都缺少一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的管理監(jiān)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制能力不強(qiáng)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，在財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)方面，少部分企業(yè)對(duì)于鑄造內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)管理部分中存在著資產(chǎn)核算不明晰，甚至無法準(zhǔn)確的核算出企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營的成果。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，投資者缺乏一個(gè)合理科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，對(duì)于鑄造產(chǎn)品的定位不準(zhǔn)確，缺少對(duì)鑄造成本有效的控制，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不合理等問題，這樣就很榮造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，甚至引發(fā)鑄造企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。

（三）缺乏鑄造內(nèi)部控制管理監(jiān)控力度

在鑄造企業(yè)的住在內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作中，由于管理監(jiān)控的力度不足造成了內(nèi)部控制的效果不明顯。在鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控方面，企業(yè)沒有找準(zhǔn)監(jiān)控的主要目標(biāo)。有些企業(yè)側(cè)重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否合規(guī)，對(duì)于鑄造的內(nèi)部控制的管理監(jiān)控與取得的經(jīng)營效果不重視，鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入的提升以及服務(wù)價(jià)值的提高都沒有取得良好的效益。其次，鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控在實(shí)際運(yùn)用的過程中缺乏一個(gè)完善的制度作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，造成了許多管理監(jiān)控制度都只是“表面形式”，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控執(zhí)行效率不高

許多鑄造企業(yè)在關(guān)于鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控方面，沒有成立相關(guān)的內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也沒有在企業(yè)的內(nèi)部形成一個(gè)完善而又健全的內(nèi)部審計(jì)制度，相關(guān)的審計(jì)部門也不完善。鑄造企業(yè)的內(nèi)部控制工作與審計(jì)工作都只是流于形式，特別是關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的監(jiān)督與審計(jì)工作，內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作更是形式化主義嚴(yán)重，對(duì)于企業(yè)長期發(fā)展以及提高企業(yè)的內(nèi)部控制的管理監(jiān)控工作來說都會(huì)產(chǎn)生許多弊病，影響管理監(jiān)控的執(zhí)行效率。

二、鑄造內(nèi)部控制管理監(jiān)控體系的改革原則

對(duì)于鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控體系的改革方面，需要立足于鑄造企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)之上，需要通過對(duì)鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控體系的完善，強(qiáng)化鑄造企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)符合行業(yè)發(fā)展的規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息真實(shí)可靠，提高鑄造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與在市場競爭中的競爭力，對(duì)于鑄造內(nèi)部控制管理監(jiān)控體系的改革與優(yōu)化需要遵循著以下幾點(diǎn)原則。

（一）整體性原則

鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控體系在設(shè)計(jì)的過程中，需要考慮到整體設(shè)計(jì)的原則，充分考慮到內(nèi)部控制的體系運(yùn)行對(duì)整個(gè)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生什么樣的效果，重點(diǎn)要確保鑄造內(nèi)部控制管理監(jiān)控元充分與各個(gè)生產(chǎn)部門之間相互協(xié)調(diào)，確保內(nèi)部控制效果達(dá)到最大化，滿足企業(yè)整體發(fā)展的需要。

（二）全面性原則

鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控體系的構(gòu)建需要全體員工的共同參與，不論是是企業(yè)的高層管理人員，還是一線的生產(chǎn)經(jīng)營的工作人員與相關(guān)的部門領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該納入到整體的內(nèi)部控制的管理監(jiān)控體系中去。此外，鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控也需要貫穿于整個(gè)鑄造企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)的各項(xiàng)決議中，在每個(gè)流程與環(huán)節(jié)都需要有鑄造內(nèi)部控制的參與。

（三）適應(yīng)性原則

在鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控的改革與優(yōu)化方面，鑄造企業(yè)需要充分結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，與整體的行業(yè)發(fā)展水平以及企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)。考慮到自身的發(fā)展規(guī)模、所涉及到的業(yè)務(wù)范疇，以及生產(chǎn)經(jīng)營模式進(jìn)行詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，確保企業(yè)的發(fā)展與鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控相適應(yīng)。

三、鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控改革策略

（一）鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控的目標(biāo)

鑄造內(nèi)部控制的關(guān)鍵監(jiān)控的目標(biāo)的確定，需要充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要來確定，滿足實(shí)際生產(chǎn)的要求。關(guān)于鑄造內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)的確定，重點(diǎn)要圍繞著鑄造企業(yè)的價(jià)值以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。再具體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，嚴(yán)格按著制定的目標(biāo)計(jì)劃去實(shí)施，同時(shí)要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也要符合行業(yè)規(guī)范與生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）強(qiáng)化鑄造的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理監(jiān)控

對(duì)于鑄造的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制的管理監(jiān)控，鑄造企業(yè)需要重點(diǎn)圍繞著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及是否符合行業(yè)規(guī)范做好鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控。首先，需要結(jié)合鑄造的實(shí)際生產(chǎn)需要，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)制度，特別是關(guān)于鑄造內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，需要根據(jù)鑄造企業(yè)的不同生產(chǎn)規(guī)模，建立不同等級(jí)等風(fēng)險(xiǎn)控制方案，需要包括關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)類別、發(fā)生的概率、成因等多方面進(jìn)行評(píng)估。第二，相應(yīng)的在鑄造企業(yè)的內(nèi)部關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過強(qiáng)化對(duì)鑄造風(fēng)險(xiǎn)的管理監(jiān)測對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的反饋，確保鑄造企業(yè)可以及時(shí)的采取對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的應(yīng)對(duì)措施，也可以有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與控制。

（三）鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控流程優(yōu)化

關(guān)于鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控流程的優(yōu)化，需要包括著以下幾個(gè)方面的優(yōu)化：首先，嚴(yán)格控制好關(guān)于鑄造的成本控制，按著企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，按著從基層到高層，基層與高層相結(jié)合的方式，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)鑄造的預(yù)算執(zhí)行與各階段的控制;第二，嚴(yán)格落實(shí)好關(guān)于鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控制度，加強(qiáng)企業(yè)交易的管控，明確好職責(zé)，做好每項(xiàng)的監(jiān)控與記錄，做好資產(chǎn)的管理等各方面的內(nèi)部控制的管理監(jiān)控。

四、結(jié)束語

關(guān)于鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控的優(yōu)化與改革，已經(jīng)成為目前鑄造企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，需要企業(yè)內(nèi)部的全體員工的共同參與，做好對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)控制兩個(gè)方面的管理監(jiān)控，只有這樣才能提高鑄造內(nèi)部控制的管理監(jiān)控水平，讓制造企業(yè)更好的發(fā)展。

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