內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)某高校管理中的應(yīng)用

楊壽有 程彩霞

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各大高校管理工作面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)逐年升高。于是各大高校都爭(zhēng)相設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)作為高校中的獨(dú)立部門，承擔(dān)著“有效監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”的重要責(zé)任。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;高校管理現(xiàn)狀;應(yīng)用

隨著“一流大學(xué)、一流學(xué)科”的高等教育不斷發(fā)展，各大高校的治理理念需要不斷提升，才可以更好地發(fā)揮人才培養(yǎng)、科研和國(guó)際社會(huì)交流合作的作用。高校內(nèi)部審計(jì)工作作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要構(gòu)成和教育治理的重要方式，只有高校內(nèi)部審計(jì)部門做好獨(dú)立評(píng)價(jià)、有效監(jiān)督和精確建議等工作，高校才能在治理結(jié)構(gòu)、過程管理、績(jī)效測(cè)評(píng)等方面得以優(yōu)化。十八大中提到的“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是完善學(xué)校的權(quán)力約束體系和內(nèi)部管理制度的重要方法之一。”也正印證了高校管理中內(nèi)部審計(jì)的重要性。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的涵義

為了保證高校的財(cái)務(wù)和財(cái)政收支合理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、行為合法以及效益提高，各高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)。通過專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的人員對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行合法有效的審查，從而保證高?？梢砸?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得效益創(chuàng)造，促進(jìn)高校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部審計(jì)的作用

國(guó)家對(duì)高等教育的投入越來越大，高校涉及到的資金數(shù)額巨大，而且來源的渠道十分廣泛，資金的構(gòu)成也很復(fù)雜，因此高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈來愈多。其中近年來高校在招生、科研還有基建、固定資產(chǎn)招標(biāo)等領(lǐng)域發(fā)生的教育經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)、擠占挪用、違反財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的行為越來越多，因此對(duì)高校管理機(jī)制提出了很大的挑戰(zhàn)。在此大背景下，高校管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也在不斷的提高。內(nèi)部審計(jì)在高校內(nèi)部管理中起著服務(wù)現(xiàn)代高校的作用，承擔(dān)起高校的“免疫系統(tǒng)”角色。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)高校的辦學(xué)資金籌集、合同簽訂、專項(xiàng)資金使用管理、物資采購(gòu)和基建修繕工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行合法的審查，同時(shí)對(duì)學(xué)校的管理體制、管理制度還有管理程序和結(jié)構(gòu)的健全性、執(zhí)行性和有效性進(jìn)行及時(shí)的測(cè)評(píng)，從而找出高校管理的關(guān)鍵點(diǎn)，提出建設(shè)性、前瞻性和可操作性的審計(jì)意見。內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校管理提出的具有可實(shí)施性質(zhì)的操作，對(duì)防控高校步入風(fēng)險(xiǎn)和改善高校管理制度具有非常重要的作用。高校內(nèi)部審計(jì)的這些關(guān)鍵性工作進(jìn)而可以促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)健康、和諧、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的現(xiàn)狀分析

1.高校重視不足，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一直以來，高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的核心工作是老師充分發(fā)揮好自己的教學(xué)和科研能力，而內(nèi)部審計(jì)部門也只是負(fù)責(zé)普通的行政管理，只負(fù)責(zé)檢查學(xué)校的財(cái)務(wù)收支是否合法而已，認(rèn)為只要有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查和監(jiān)督，學(xué)校就可以順?biāo)彀l(fā)展了，然而現(xiàn)實(shí)情況并不是如此樂觀，各種高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問題屢見不鮮。高校重視是內(nèi)部審計(jì)能夠成功的關(guān)鍵，尤其是高校的領(lǐng)導(dǎo)層要具有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)在高校管理中和風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要作用，為內(nèi)部審計(jì)部分配置足夠的人力、物力和權(quán)利，從而使內(nèi)部審計(jì)可以具備為高校管理提供建設(shè)性意見的能力。

2.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，消減了審計(jì)的權(quán)威性。

大多高校內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)一般都由黨委部門有經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任，由于專業(yè)能力不同，所以他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不熟悉，從而影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的任命就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“誰拿號(hào)子誰拿調(diào)子”的問題，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，以至于內(nèi)部審計(jì)的建議并不具備可操作性和權(quán)威性。

3.內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)如今，我國(guó)大部分高校內(nèi)部審計(jì)仍然采用的是賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)方法和以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)。賬項(xiàng)基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)是直接通過查看會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)材料，按照會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方法采用順查或者逆查的方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這種審計(jì)的方式既費(fèi)力又費(fèi)時(shí)，效率低、效果差。

4.審計(jì)人員數(shù)量及質(zhì)量方面過少過弱，難以滿足審計(jì)需求。

隨著社會(huì)科技技術(shù)的不斷進(jìn)步和知識(shí)創(chuàng)新速度逐漸加快，各大高校的綜合實(shí)力面臨著日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，之前東拼西湊的內(nèi)部審計(jì)部門的人員素質(zhì)水平難以滿足高校審計(jì)管理的需求。大多高校雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門但是負(fù)責(zé)審計(jì)的人員一般是由財(cái)務(wù)部或者資產(chǎn)部門的轉(zhuǎn)崗人員，很少有專門的審計(jì)人員。缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在高校面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候而不自知，從而增加了高校的管理的難度。

四、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的實(shí)現(xiàn)途徑

1.強(qiáng)化管理層認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性。

在《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中國(guó)家審計(jì)署強(qiáng)調(diào)“機(jī)關(guān)單位內(nèi)部想要對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使得資源合理和科學(xué)的分配需要從根本上建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作，并使其依法合法進(jìn)行規(guī)范操作，從而達(dá)到機(jī)關(guān)單位的結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！备鶕?jù)此發(fā)展規(guī)劃可知，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于機(jī)關(guān)的重要性。高校領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變舊思想，更新觀念，重視內(nèi)部審計(jì)部門的作用，根據(jù)工作要求為內(nèi)部審計(jì)部門配置專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法的審計(jì)，從而為高校有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校的順利發(fā)展。

2.建立獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)。

高校建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，可以從源頭上保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)高校的內(nèi)部審計(jì)部門要將同時(shí)橫跨好幾個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換，重新設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，從而獨(dú)立出來學(xué)校高層，避免受到管理層決策的影響。各高校在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)部門要依法合法獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)操作，不受任何部門和領(lǐng)導(dǎo)的干涉和干擾。

3.注重內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和企業(yè)外部監(jiān)督的作用。

習(xí)近平總書記在2018年的中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上提出“要充分發(fā)揮黨和國(guó)家在監(jiān)督體系中的重要作用，并要努力構(gòu)建好集中統(tǒng)一、權(quán)威高效和全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)?！边@段話深刻闡述了內(nèi)部審計(jì)工作中監(jiān)督的的重要性。第一要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行日常的監(jiān)督，從審計(jì)計(jì)劃的制定到審計(jì)程序的執(zhí)行再到審計(jì)報(bào)告的出具，自始至終地監(jiān)督審計(jì)任務(wù)，以確保審計(jì)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)制度和準(zhǔn)則等要求。第二要發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)督的作用，借助企業(yè)外部的社會(huì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督的作用，增強(qiáng)社會(huì)審計(jì)的力量。高校需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力，從而為學(xué)校注入穩(wěn)定快速發(fā)展的行動(dòng)力量。

4.加快審計(jì)信息化建設(shè)、提高審計(jì)手段和方式。

現(xiàn)如今是“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)時(shí)代，李金華審計(jì)長(zhǎng)曾在參加審計(jì)會(huì)議時(shí)說過：“如果審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會(huì)逐漸失去審計(jì)的資格。”由此可見，審計(jì)的信息化建設(shè)的重要性。只有摒棄低效率和低質(zhì)量的傳統(tǒng)手工審計(jì)模式，創(chuàng)新使用數(shù)據(jù)共享的信息化審計(jì)技術(shù)手段，使信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，才可以建立高校內(nèi)部審計(jì)的人員信息交流平臺(tái)。

5.健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員配置。

為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，高校需要改善內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)人員一方面應(yīng)該具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面具有專業(yè)知識(shí)的人員構(gòu)成，并且具備內(nèi)部審計(jì)的資格。另一方面在具備專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還需要具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，能夠公正客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。另外高校由于面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，所以也需要內(nèi)部審計(jì)人員熟悉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控，這樣才可以更好地為高校管理服務(wù)。

結(jié)語

綜上所述，為了使高校在“雙一流”建設(shè)中取得好的成績(jī)，各高校需要重視內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的地位。只有對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、監(jiān)督制度、信息化審計(jì)手段、人員整體素質(zhì)的把握，才能使高校具備更精細(xì)化的管理、更高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告、更具有建設(shè)性的審計(jì)意見，才可以助力高校在新環(huán)境中得到更高水平的發(fā)展。

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（作者單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）