淺析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及其防范途徑

甘靜璇

【摘 要】自改革開放以來，在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，我國稅收法規(guī)政策日益完善，稅務(wù)征收管理也越來越嚴(yán)格。但是完善的稅收體系對于企業(yè)來說是較為復(fù)雜的，再加上企業(yè)在飛速發(fā)展的過程中并沒有足夠重視自身稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身稅務(wù)問題逐漸凸顯，也逐漸成為企業(yè)運營風(fēng)險中較為重要的組成部分。基于此，本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因，并提出防范途徑，為企業(yè)發(fā)展提供參考作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;形成原因;防范途徑

一、引言

眾所周知，國家主要的財政收入來源之一是稅收，企業(yè)作為納稅人，在其運營過程中需要向國家繳稅。企業(yè)中常見的稅務(wù)風(fēng)險主要分為以下兩種：一方面是由于企業(yè)對稅收法規(guī)缺少清晰的認識，有可能會沒有合理應(yīng)用或不應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策進行納稅，從而導(dǎo)致少繳稅或者企業(yè)自身利益受損;另一方面是企業(yè)納稅行為違反相關(guān)法律法規(guī)，稅收征收管理部門對其進行罰款、加收滯納金，嚴(yán)重情況下還可能追究其法律責(zé)任。由此可見，加大對企業(yè)自身稅務(wù)管理的力度顯得尤為重要，并采取一些合理的防范途徑來減少稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險意識。

目前，我國企業(yè)內(nèi)或多或少都會存在著一些稅務(wù)風(fēng)險，輕則造成經(jīng)濟損失，重則制約企業(yè)發(fā)展。形成稅務(wù)風(fēng)險的原因有很多，除開企業(yè)自身有意進行違法的偷稅、漏稅行為之外，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險意識也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險最為常見的因素之一。在二十一世紀(jì)的今天，市場環(huán)境在不斷的變化，企業(yè)為了迎合市場需求，就必須不斷調(diào)整自身的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，還會增加一些新的業(yè)務(wù)或者是和其他公司進行合作并產(chǎn)生交易，在這一過程中企業(yè)需要對后續(xù)可能產(chǎn)生的稅收進行有效規(guī)避。但是部分企業(yè)在其發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)者對于企業(yè)經(jīng)濟增長較為重視，對于發(fā)展過程中可能產(chǎn)生額外稅收沒有進行及時納稅。例如在企業(yè)拓展自身業(yè)務(wù)的同時，在與其他公司或者附屬公司進行合作時，企業(yè)將自身產(chǎn)品交由附屬公司和子公司進行銷售時，企業(yè)需要為這一過程繳納增值稅，但是企業(yè)自身并沒有意識到這種細小稅收的產(chǎn)生，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力不強。

通常情況下，大型企業(yè)內(nèi)部都會有專業(yè)的稅務(wù)人員，在企業(yè)稅務(wù)繳納過程中會涉及到交易方式和稅務(wù)流程，這就對稅務(wù)人員的要求更高。不僅需要稅務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)類型和產(chǎn)品屬性進行詳細了解，還要熟悉企業(yè)自身財務(wù)、會計以及稅務(wù)情況，所以對稅務(wù)人員綜合能力要求也相對較高。但是在實際企業(yè)稅務(wù)人員自身綜合能力不強，對于企業(yè)業(yè)務(wù)和稅務(wù)法規(guī)都沒有進行詳細了解，在后期報稅繳稅過程中存在對稅務(wù)政策選擇錯誤的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷、逃、漏稅的稅務(wù)風(fēng)險。再加上有一部分企業(yè)會咨詢外部稅務(wù)顧問來進行稅務(wù)籌劃，但是外部人員對企業(yè)情況和發(fā)展方向不夠了解，導(dǎo)致后期稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險。

3.會計核算問題。

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，會計核算工作直接為企業(yè)計算應(yīng)納稅額作出詳細解答，因此，會計核算工作對于企業(yè)稅務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。就目前而言，我國有很多企業(yè)會計核算重心都在于統(tǒng)計企業(yè)成本和企業(yè)利益分配的工作上，再加上會計人員自身綜合素質(zhì)不高，以致于會計核算工作質(zhì)量得不到保障，通過會計信息無法準(zhǔn)確反映出企業(yè)的全部經(jīng)營狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也不易從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)管理存在問題。

財務(wù)管理對于企業(yè)的資金運營有著重大影響，而財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一是稅務(wù)管理。但是有很多企業(yè)將財務(wù)管理的重心放在財務(wù)制度建設(shè)和成本核算上，以期減少企業(yè)生產(chǎn)和運營過程中成本支出而忽略了很多隱藏的稅務(wù)風(fēng)險，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。例如，部分企業(yè)可能會存在隱瞞收入、虛增成本費用的行為來逃避納稅，這雖然規(guī)避了企業(yè)一定的稅收支出，但使得企業(yè)承擔(dān)了巨大的稅收處罰風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險意識。

在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險意識較差，企業(yè)內(nèi)部會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為了有效規(guī)避風(fēng)險，需要提高領(lǐng)導(dǎo)者稅務(wù)風(fēng)險防范意識。這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要不斷學(xué)習(xí)我國稅收相關(guān)法規(guī)，并將規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo);其次還應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點去詳細分析企業(yè)即將面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型，并采取相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避方法;最后應(yīng)當(dāng)確定規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的重點內(nèi)容，這不僅是識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要前提，也是領(lǐng)導(dǎo)者提高自身風(fēng)險意識的基礎(chǔ)?？偠灾挥蓄I(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)自身特點和發(fā)展方向進行詳細了解，才能真正提高其風(fēng)險防范意識，從而對如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供有效幫助。

2.提高企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力。

企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力對于企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，所以企業(yè)必須著手提高稅務(wù)人員的綜合能力，從而減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。首先可以通過培訓(xùn)來提升稅務(wù)人員的能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期聘請專業(yè)人員來對其稅務(wù)人員進行稅務(wù)知識和政策的教育，在課堂上結(jié)合實際案例來提高稅務(wù)人員經(jīng)驗和能力;其次通過對稅務(wù)人員進行合理考核，不斷完善考核指標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對其進行公平、公正的考核，將評估結(jié)果、績效獎金和職位進行緊密聯(lián)系，從而提高稅務(wù)人員學(xué)習(xí)的主動性;最后企業(yè)還可以通過招聘專業(yè)能力強的稅務(wù)人員，并對其學(xué)歷、工作經(jīng)驗進行詳細篩選，通過專業(yè)人才的力量來提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的能力。此外，在稅務(wù)人員能力提高過程中，不但要讓其了解企業(yè)經(jīng)營特點和產(chǎn)品類型以及企業(yè)投資項目的意義，從而掌握企業(yè)發(fā)展方向，有利于其進行稅務(wù)籌劃工作;而且稅務(wù)人員還要不斷關(guān)注企業(yè)自身財政稅收政策，重視國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控方向和稅收政策變動，從而有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.加強會計核算工作質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅款、多少稅款是由會計核算的結(jié)果來決定的，會計核算的質(zhì)量會直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，所以應(yīng)當(dāng)不斷提高會計核算工作質(zhì)量來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。首先要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高會計工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)、考核以及招聘專業(yè)人才來進行，和上文提高稅務(wù)人員的專業(yè)能力同理;其次提高會計工作效力，通過應(yīng)用信息化技術(shù)，不僅能提高計算工作的準(zhǔn)確性，還能提高其信息處理效率，尤其是一些大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一個分公司合理應(yīng)用電算技術(shù)，從而簡化工作流程，會計核算工作能夠進行集中分析和管理;最后對于一些中小微企業(yè)而言，自身會計人員工作能力不強或者是不具備專業(yè)的會計人員，可以通過將企業(yè)會計稅務(wù)業(yè)務(wù)交由一些專業(yè)公司進行處理，將稅務(wù)風(fēng)險簡化最小，需要注意的是，這種財務(wù)外包方式只適用于中小微企業(yè)。

4.完善企業(yè)財務(wù)管理制度。

要想真正減少稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，就必須做好財務(wù)管理工作，不斷完善企業(yè)管理制度。首先要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的財務(wù)制度和管理制度進行分析，還可以借助政府相關(guān)部門對其進行評價，對于其中存在的制度不合理、不全面現(xiàn)象進行及時糾正處理，并完善企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè);其次將財務(wù)管理重心進行拓展，在控制企業(yè)運營成本的同時，重視稅務(wù)風(fēng)險問題;最后，由于稅務(wù)風(fēng)險問題對于企業(yè)有著重大影響，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)稅務(wù)審計工作獨立出來，使其和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計有所區(qū)別，還要重視對其監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，避免在審計過程中出現(xiàn)問題。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立并完善財務(wù)審計報告制度，在定期對企業(yè)進行稅務(wù)審計之后，做好記錄工作，形成審計報告或稅務(wù)管理建議書，并上報給有關(guān)部門。

四、總結(jié)

總之，目前有很多企業(yè)內(nèi)都存在著稅務(wù)風(fēng)險，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)并解決，那么就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。所以，必須加強稅務(wù)風(fēng)險防范工作，通過不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險意識、企業(yè)稅務(wù)人員綜合能力和會計核算工作質(zhì)量，并完善企業(yè)財務(wù)管理制度，從而有效規(guī)避企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題。

參考文獻

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（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院）